水利工程供水定價成本監(jiān)審問題研究

□文/馬聰聰 丁麗萍

（新疆農(nóng)業(yè)大學(xué) 新疆·烏魯木齊）

［提要］ 本文通過對水利工程成本監(jiān)審辦法進(jìn)行剖析，從成本監(jiān)審角度尋找問題，并提出相應(yīng)對策措施。在一定程度上有助于增強(qiáng)定價成本監(jiān)審的理論研究，同時對水利行業(yè)和其他行業(yè)的定價成本監(jiān)審工作具有一定的借鑒意義。

引言

（一）研究目的及意義。建立對公益性事業(yè)成本監(jiān)審的長效保障機(jī)制，是當(dāng)今社會在事關(guān)公眾事務(wù)的決策上逐漸文明的象征，更是中國社會逐步走向現(xiàn)代化強(qiáng)國的一種寶貴經(jīng)驗(yàn)。確保水利工程的定價合理、公平、透明，保護(hù)國家和社會的利益，促進(jìn)水利工程建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展。通過監(jiān)審，可以確保水利工程的定價不會過高，避免浪費(fèi)資源和資金，同時也可以防止定價過低，避免損害水利工程建設(shè)的質(zhì)量和安全。水利工程是公共設(shè)施，對國家和社會具有重要意義。監(jiān)審可以確保水利工程的定價符合國家政策和法律法規(guī)，保護(hù)國家和社會的利益，有利于保證水利工程的定價公平合理，避免壟斷和不正當(dāng)競爭的情況發(fā)生，促進(jìn)市場競爭的公平性和透明度。進(jìn)行成本監(jiān)審可以對水利工程建設(shè)的成本進(jìn)行評估和審查，以確保項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合理性和技術(shù)可行性，從而提高水利工程建設(shè)的質(zhì)量和效益。通過成本監(jiān)審可以保障資金使用效益，監(jiān)審可以對水利工程建設(shè)的資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督和評估，確保資金使用合理、透明，提高資金的使用效益?？傊?，水利工程定價成本監(jiān)審旨在保護(hù)國家和社會的利益，促進(jìn)水利工程建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展，提高水利工程建設(shè)的質(zhì)量和效益。

（二）水利工程供水定價成本監(jiān)審辦法介紹。為了科學(xué)確定水利工程供水價格，健全水利工程供水價格管理機(jī)制，推動水資源節(jié)約、保障和合理使用，推動全國水利良性運(yùn)轉(zhuǎn)、水利事業(yè)的科學(xué)發(fā)展，確保我國水資源安全，根據(jù)《中華人民共和國價格法》《中華人民共和國水法》以及《政府制定價格行為規(guī)則》等法律規(guī)定，制定了全新的水利工程供水價格管理辦法。根據(jù)2023年新頒布的水利工程供水價格管理辦法可知：水利工程供水價格是指水利工程供水經(jīng)營者通過攔、蓄、引、提等水利工程設(shè)施銷售的天然水價格。原則上實(shí)行政府定價，由國務(wù)院價格主管部門制定和調(diào)整。除此之外，大力鼓勵具有條件的水利工程可以由供需雙方協(xié)商確定價格，或通過招標(biāo)等公開方式形成價格。在商定的過程中必須要遵守三個原則，分別是鼓勵與約束并行、用戶平等承擔(dān)和借助市場環(huán)境。一般以水利工程供水經(jīng)營者為單位核定，如果由于區(qū)域差異較大，可以分別進(jìn)行定價。政府投入通常與成本持平或微利；相反，社會資本投入收益率則會較高一些。水利工程供水價格監(jiān)管周期為5 年，但如果有特殊情況的，可以提前進(jìn)行審核調(diào)整。政府主管部門需要綜合考慮供水成本、市場供求變化、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展以及用戶的承受力度等，合理計(jì)算供水價格。對于受季節(jié)影響波動較大的工程，可按季節(jié)性價格進(jìn)行收費(fèi)。除向水力發(fā)電、生態(tài)用水、城鄉(xiāng)供水企業(yè)供水以外，對于直接向用水戶供水的，應(yīng)該實(shí)行定額管理，超過部分實(shí)行累進(jìn)加價。政府部門在制定和調(diào)整供水價格時，需要開展成本監(jiān)審，其結(jié)果作為制定價格的基本依據(jù)。在開展工作時，供水經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)全力配合政府部門的工作，及時提供相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性。

一、水利工程供水定價成本監(jiān)審現(xiàn)狀

（一）水利工程供水定價成本監(jiān)審歷程。水利工程成本監(jiān)審的歷史發(fā)展時間可以追溯到很早的時候。20 世紀(jì)初，在水利工程建設(shè)初期，成本監(jiān)審主要依靠政府部門進(jìn)行。政府對水利工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行審核和監(jiān)督，確保項(xiàng)目的成本合理性和經(jīng)濟(jì)效益。20 世紀(jì)50 年代，隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，水利工程建設(shè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，成本監(jiān)審逐漸形成了一套相對完善的制度。成本監(jiān)審主要由專門的監(jiān)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，對水利工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行審核和審計(jì)。20 世紀(jì)80 年代，隨著市場經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)，水利工程成本監(jiān)審逐漸引入市場機(jī)制。監(jiān)審機(jī)構(gòu)開始引入競爭性招標(biāo)和合同管理，提高成本監(jiān)審的效率和準(zhǔn)確性。21 世紀(jì)初至今，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，成本監(jiān)審逐漸實(shí)現(xiàn)了電子化和在線化。監(jiān)審機(jī)構(gòu)采用信息化手段，對水利工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控和審查，提高了監(jiān)審的效率和精度。總的來說，水利工程成本監(jiān)審的歷史發(fā)展時間與水利工程建設(shè)的發(fā)展密切相關(guān)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和技術(shù)的進(jìn)步，成本監(jiān)審的方式和手段也在不斷演變和完善。

（二）水利工程供水定價成本監(jiān)審構(gòu)成

1、水利工程供水定價成本監(jiān)審對象。水利工程供水定價成本監(jiān)審的對象主要包括以下幾個方面：一是供水單位：供水單位是水利工程供水定價成本監(jiān)審的主要對象。監(jiān)審機(jī)構(gòu)對供水單位的成本計(jì)算、成本核算、成本分配等進(jìn)行審查和監(jiān)督，確保供水定價的合理性和公平性。二是監(jiān)管部門：監(jiān)管部門是水利工程供水定價成本監(jiān)審的主要承辦方，負(fù)責(zé)審核供水單位的成本計(jì)算和定價方案，對其進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，確保供水定價符合相關(guān)法規(guī)和政策。三是監(jiān)審機(jī)構(gòu)：監(jiān)審機(jī)構(gòu)是水利工程供水定價成本監(jiān)審的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，主要是對供水單位的成本進(jìn)行審查和核實(shí)，對供水定價的合理性進(jìn)行評估和審查。四是監(jiān)審對象：除了供水單位本身，水利工程供水定價成本監(jiān)審還涉及到供水單位的相關(guān)合作伙伴、供應(yīng)商和消費(fèi)者。監(jiān)審機(jī)構(gòu)可能會對相關(guān)合同、采購成本和消費(fèi)者定價進(jìn)行審查，確保供水定價的公正和合理。綜上所述，水利工程供水定價成本監(jiān)審的對象主要包括供水單位、監(jiān)管部門、監(jiān)審機(jī)構(gòu)以及相關(guān)合作伙伴和消費(fèi)者。監(jiān)審機(jī)構(gòu)通過對這些對象的審查和監(jiān)督，確保供水定價的合理性和公正性。

2、水利工程供水定價成本監(jiān)審程序。水利工程供水定價成本監(jiān)審的程序通常包括以下幾個步驟：

（1）申請階段：供水企業(yè)向監(jiān)管部門提交供水定價申請，包括供水定價計(jì)劃、成本計(jì)算依據(jù)、相關(guān)材料等。

（2）審查準(zhǔn)備：監(jiān)管部門會對申請材料進(jìn)行初步審查，確保申請材料齊全、符合要求。

（3）成本審查：監(jiān)審機(jī)構(gòu)對供水企業(yè)的成本進(jìn)行審查和核實(shí)，包括成本計(jì)算、成本核算、成本分配等，確保成本計(jì)算的合理性和準(zhǔn)確性。

（4）定價方案審查：監(jiān)審機(jī)構(gòu)對供水企業(yè)的定價方案進(jìn)行審查，包括定價依據(jù)、定價方法、定價標(biāo)準(zhǔn)等，確保定價方案的合理性和公平性。

（5）公示和聽證：監(jiān)管部門會對供水定價方案進(jìn)行公示，以便相關(guān)利益方提出意見和建議。在必要的情況下，還可以進(jìn)行聽證會，聽取相關(guān)利益方的意見和觀點(diǎn)。

（6）審批和發(fā)布：監(jiān)管部門根據(jù)監(jiān)審機(jī)構(gòu)的審查結(jié)果和公示意見，對供水定價方案進(jìn)行審批，并發(fā)布最終的定價決定。

（7）監(jiān)督和評估：監(jiān)管部門會對供水企業(yè)的定價實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督和評估，確保供水定價的合理性和公正性。

總的來說，水利工程供水定價成本監(jiān)審的程序包括申請階段、審查準(zhǔn)備、成本審查、定價方案審查、公示和聽證、審批和發(fā)布以及監(jiān)督和評估等環(huán)節(jié)。這些程序旨在確保供水定價的合理性、公平性和透明度。

3、水利工程供水定價成本監(jiān)審內(nèi)容和難點(diǎn)。縱觀現(xiàn)階段下的水利工程供水定價成本監(jiān)審現(xiàn)狀，其監(jiān)審對象主要為成本的計(jì)算和核算、定價依據(jù)和方法、定價方案和標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督和評審等幾方面內(nèi)容。首先是成本的計(jì)算和核算，監(jiān)審機(jī)構(gòu)對供水單位的成本計(jì)算和核算進(jìn)行審查，包括成本的收入和支出、成本的分?jǐn)偤头峙?、成本的核算方法等。具體需要了解供水單位的運(yùn)營成本、投資成本、管理成本和維護(hù)成本。其次是定價依據(jù)和方法，監(jiān)審機(jī)構(gòu)對供水企業(yè)的定價依據(jù)和方法進(jìn)行審查，包括定價的基本原則、定價的基準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)、定價的調(diào)整機(jī)制等。這涉及到供水單位的成本回收、合理利潤、公平競爭等方面。再次是定價方案和標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)審機(jī)構(gòu)對供水單位的定價方案和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查，包括定價的結(jié)構(gòu)和層次、定價的差異化和差別化、定價的合理性和公平性等。最后是監(jiān)督和評估，監(jiān)審機(jī)構(gòu)對供水單位的定價實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督和評估，包括定價的執(zhí)行情況、定價的效果評估、定價的合規(guī)性等。

水利工程供水定價在進(jìn)行成本監(jiān)審的過程中也遇到了很多難點(diǎn)。監(jiān)審機(jī)構(gòu)需要獲取供水單位的成本數(shù)據(jù)，并進(jìn)行核實(shí)和審查。但是，供水單位的成本數(shù)據(jù)可能涉及到多個部門和系統(tǒng)，數(shù)據(jù)的獲取和核實(shí)可能存在困難。供水單位的成本分?jǐn)偤头峙渖婕暗蕉鄠€環(huán)節(jié)和利益方，如何確保成本的合理分?jǐn)偤凸椒峙涫且粋€難點(diǎn)。監(jiān)審機(jī)構(gòu)需要對成本分?jǐn)偤头峙涞囊罁?jù)和方法進(jìn)行審查和評估。供水定價的公平性和合理性也是一個很大的難點(diǎn)，因?yàn)樯婕暗焦┧畣挝坏倪\(yùn)營成本、投資回報(bào)、市場競爭等多個因素。監(jiān)審機(jī)構(gòu)需要對定價的公平性和合理性進(jìn)行評估和審查。監(jiān)審機(jī)構(gòu)還需要對供水單位的定價實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督和評估，但是難度較大，因?yàn)樯婕暗蕉鄠€環(huán)節(jié)和利益方，監(jiān)審機(jī)構(gòu)需要建立有效的監(jiān)督和評估機(jī)制。

二、水利工程供水定價成本監(jiān)審存在的問題

（一）數(shù)據(jù)獲取難度大。監(jiān)審機(jī)構(gòu)需要獲取供水企業(yè)的成本數(shù)據(jù)，并進(jìn)行核實(shí)和審查。然而，供水單位的成本數(shù)據(jù)可能分散在不同部門和系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)的獲取和核實(shí)可能存在困難，導(dǎo)致監(jiān)審工作的難度增加，需要協(xié)調(diào)和整合多方數(shù)據(jù)，增加了數(shù)據(jù)獲取的難度。某些數(shù)據(jù)可能涉及商業(yè)機(jī)密或敏感信息，需要經(jīng)過嚴(yán)格的審批和保護(hù)措施，獲取這些數(shù)據(jù)可能會受到限制。數(shù)據(jù)質(zhì)量是進(jìn)行成本監(jiān)審的基礎(chǔ)，但是在實(shí)際操作中，可能會遇到數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確或不一致的情況，需要進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗和驗(yàn)證，增加了數(shù)據(jù)獲取的難度。其次在獲取一些特定數(shù)據(jù)時，可能需要付出較高的成本，例如需要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、采集大量樣本等，這些成本可能會限制數(shù)據(jù)的獲取。數(shù)據(jù)采集技術(shù)可能會受到限制，一些數(shù)據(jù)可能需要使用特定的技術(shù)手段或設(shè)備進(jìn)行采集，如果沒有相應(yīng)的技術(shù)能力或設(shè)備，就會增加數(shù)據(jù)獲取的難度。

（二）成本分?jǐn)偤头峙洳还?。供水單位的成本分?jǐn)偤头峙渖婕岸鄠€環(huán)節(jié)和利益方，如何確保成本的合理分?jǐn)偤凸椒峙涫且粋€難點(diǎn)?，F(xiàn)實(shí)中會存在一些供水單位將成本不合理地轉(zhuǎn)嫁給用戶，導(dǎo)致用戶負(fù)擔(dān)過重，而一些成本則被轉(zhuǎn)嫁給其他利益相關(guān)方，導(dǎo)致分配不公平。在進(jìn)行成本分?jǐn)偟倪^程中，如果采用了不合理的分?jǐn)偙壤蚍椒ǎ赡軐?dǎo)致某些參與方承擔(dān)了過多的成本，而其他參與方承擔(dān)的成本較少；其次如果成本分?jǐn)偤头峙涞臎Q策過程缺乏透明度、公正性和參與性，可能會造成成本分?jǐn)偛还?。比如，如果決策過程中存在腐敗、權(quán)力濫用或不公正的行為，這將會導(dǎo)致成本分?jǐn)偲蚰承┨囟ǖ膮⑴c方；另外，不平衡的權(quán)益分配也會造成這種情況，例如，如果某些參與方的利益被忽視或削弱，可能導(dǎo)致他們承擔(dān)了不合理的成本。不完善的監(jiān)督和控制機(jī)制可能會讓某些參與方操縱成本分?jǐn)偤头峙涞慕Y(jié)果，使其獲得不公平的利益。

（三）缺乏公眾參與和信息公開。供水定價涉及到廣大用戶的利益，但在監(jiān)審過程中公眾參與程度較小，通常具體是反映在用戶的承受能力上，大多數(shù)情況下是通過調(diào)查問卷的方式來進(jìn)行分析的，但這種方式還是有一定局限性的，比如在設(shè)置問題的角度上是否比較全面、客觀和合理有效，都會存在一定的問題。這也會間接影響供水定價的公平性和合理性，因?yàn)樯婕暗焦┧畣挝坏倪\(yùn)行成本、期間費(fèi)用、市場經(jīng)濟(jì)狀況等多個因素。一些區(qū)域的供水單位可能存在定價不合理、濫用市場壟斷地位等問題，導(dǎo)致用戶利益受損。監(jiān)審機(jī)構(gòu)對供水企業(yè)的定價實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督和評估的難度較大。監(jiān)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力度不夠，對供水企業(yè)的定價執(zhí)行情況、市場競爭情況、消費(fèi)者滿意度等方面的監(jiān)督和評估不夠全面，導(dǎo)致一些問題無法及時發(fā)現(xiàn)和解決。

三、完善水利工程供水定價成本監(jiān)審的建議

（一）加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理和信息共享。建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，供水單位應(yīng)及時提供成本數(shù)據(jù)，并確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。監(jiān)審機(jī)構(gòu)可以與供水單位建立信息共享機(jī)制，方便數(shù)據(jù)的獲取和核實(shí)。各相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)可以建立數(shù)據(jù)共享機(jī)制，共享數(shù)據(jù)資源，減少數(shù)據(jù)獲取的難度。加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)，建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，整合各個環(huán)節(jié)和部門的數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的可訪問性和準(zhǔn)確性。提升數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，通過建立數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的清洗、驗(yàn)證和校對工作，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。在允許的情況下，提供必要的技術(shù)培訓(xùn)和設(shè)備支持，提高數(shù)據(jù)采集和處理的技術(shù)能力。加大對數(shù)據(jù)獲取和使用過程的監(jiān)督和審計(jì)，確保數(shù)據(jù)的合法性和可靠性。

（二）完善成本分?jǐn)偤头峙錂C(jī)制。制定明確的成本分?jǐn)偤头峙湓瓌t，確保成本的合理分?jǐn)偤凸椒峙?。監(jiān)審機(jī)構(gòu)可以對成本分?jǐn)偤头峙涞囊罁?jù)和方法進(jìn)行審查和評估，發(fā)現(xiàn)不合理的地方及時糾正。此外，還需要了解供水單位的成本變化情況，既要針對水利工程供水定價的成本構(gòu)建定期審查制度，在調(diào)整供水價格的基礎(chǔ)上，供水單位應(yīng)該定期匯報(bào)運(yùn)營信息、成本變化情況、員工調(diào)整情況、固定資產(chǎn)增減情況等，方便監(jiān)審部門可以及時了解該行業(yè)發(fā)展情況，以幫助判斷是否需要定期組織審查活動或在什么時間組織監(jiān)審活動，審查部門與其工作人員對其查看的全部資料負(fù)有保密義務(wù)，不能傳到其他非官方渠道。有助于加快調(diào)整成本核算指標(biāo)和監(jiān)審方法，實(shí)現(xiàn)成本監(jiān)審和水利行業(yè)的協(xié)調(diào)進(jìn)步。

（三）提高公眾參與和信息公開。監(jiān)審機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)與公眾的溝通和互動，鼓勵公眾參與供水定價的監(jiān)審工作。監(jiān)審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時公開監(jiān)審結(jié)果和評估報(bào)告，向公眾提供相關(guān)信息，增加透明度和公正性；同時也要強(qiáng)化定價公平性和合理性的審查，監(jiān)審機(jī)構(gòu)應(yīng)加大對供水定價的審查，確保定價的公平性和合理性。監(jiān)審機(jī)構(gòu)可以建立定價審查指標(biāo)和評估方法，對供水單位的定價進(jìn)行定性和定量評估。監(jiān)審機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對供水單位的定價實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督和評估，建立定期的檢查和評估機(jī)制。監(jiān)審機(jī)構(gòu)可以通過定價執(zhí)行情況的抽查、市場競爭情況的評估、消費(fèi)者滿意度的調(diào)查等方式，全面了解供水定價的情況。審查部門擁有對監(jiān)審對象提供的有關(guān)信息具有查閱的權(quán)利，擁有不受限制地詢問相關(guān)人員收集信息的權(quán)利，同時如果雙方存在一定聯(lián)系，需要在審查過程中進(jìn)行回避。

通過以上對策建議的實(shí)施，可以提高水利工程供水定價成本監(jiān)審工作的效果，確保定價的公平性、合理性和合規(guī)性，保護(hù)用戶利益，促進(jìn)供水行業(yè)的健康發(fā)展。關(guān)于價格主管部門對水利工程供水定價進(jìn)行成本監(jiān)審的辦法是否科學(xué)合理，力度是否達(dá)到社會公眾的要求，這都是不可知的。無論對于價格主管部門還是供水單位來說，是否敢于公開成本、用什么方式進(jìn)行以及公開的程度是多少，都是一個嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。本文通過對水利工程供水定價的成本監(jiān)審程序、對象和辦法進(jìn)行全面的分析，提出了一些可行性建議，希望可以加快水利行業(yè)成本監(jiān)審的步伐，改革完善我國水利工程供水的價格管理體制。