高新企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)探析

劉 娜

魔方醫(yī)藥科技（蘇州）有限公司江蘇 蘇州

一、引言

高新企業(yè)的經(jīng)營管理工作涉及產(chǎn)品研發(fā)、銷售以及售后服務(wù)等環(huán)節(jié)，其中的資金運(yùn)作過程相對比較復(fù)雜。同時(shí)，高新企業(yè)資金的運(yùn)作在不同的發(fā)展階段也不盡相同，企業(yè)高層應(yīng)該以業(yè)務(wù)發(fā)展的重點(diǎn)以及行業(yè)發(fā)展趨勢為依據(jù)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，以此提升資金運(yùn)作效率。

高新企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)雖然具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，但是由于產(chǎn)品的研發(fā)和創(chuàng)新同樣會(huì)給企業(yè)帶來豐厚的利潤，有助于競爭優(yōu)勢的提升。因此，高新企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，以此強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范和管控意識，降低風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定和健康發(fā)展。

二、高新企業(yè)內(nèi)部控制的主要特征

1.具有創(chuàng)新性

根據(jù)高新企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)來看，新產(chǎn)品銷售收入占比、研發(fā)投入占比以及科研人員占比等核心指標(biāo)都是高新企業(yè)的重要衡量指標(biāo)。高新企業(yè)的屬性就決定了應(yīng)該持續(xù)不斷加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，只有這樣才能不斷地滿足市場需求。

2.具有風(fēng)險(xiǎn)性

高新企業(yè)應(yīng)該對經(jīng)營理念、技術(shù)及管理方式進(jìn)行及時(shí)更新，這樣才能保障自身的市場地位。對于高新企業(yè)來說，創(chuàng)新是其維持競爭優(yōu)勢和可持續(xù)發(fā)展的主要?jiǎng)恿碓?，同時(shí)也是企業(yè)高利潤的主要源泉。創(chuàng)新本身也會(huì)蘊(yùn)藏著較高的風(fēng)險(xiǎn)，比如新產(chǎn)品開發(fā)過程中的各種前期投入以及市場推廣中的各類市場風(fēng)險(xiǎn)等。

3.具有人才導(dǎo)向性

高新企業(yè)與其他企業(yè)相比，對于人才的需求更為迫切，尤其是高質(zhì)量的管理人才和技術(shù)人才。同時(shí)，高新企業(yè)的員工本身就具有較高的素質(zhì)，他們對于薪酬和福利的要求也會(huì)提升。

高新企業(yè)應(yīng)該在薪酬和待遇方面為這些人才提供有效的保障，這樣才能保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。從這個(gè)角度來說，高新企業(yè)的人才導(dǎo)向性非常顯著，管理者應(yīng)該將以人為本的理念融入企業(yè)運(yùn)營管理全過程。

三、高新企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1.內(nèi)部控制環(huán)境不完善

第一，部分高新企業(yè)缺乏完善和健全的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)文化的塑造還未完成。這些高新企業(yè)長期關(guān)注于如何占據(jù)市場領(lǐng)先地位和擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模，很少關(guān)注企業(yè)文化的塑造和發(fā)展，企業(yè)整體的價(jià)值觀以及社會(huì)責(zé)任感并未培育完成。

第二，部分高新企業(yè)缺乏健全的組織結(jié)構(gòu)。高新企業(yè)長期關(guān)注市場、研發(fā)以及新產(chǎn)品等環(huán)節(jié)，以至于大部分的資金、技術(shù)以及人才都聚焦于各種研發(fā)項(xiàng)目，較少關(guān)注監(jiān)督和協(xié)調(diào)機(jī)制。

第三，部分高新企業(yè)缺乏健全的人才激勵(lì)和約束制度。大部分高新企業(yè)由于發(fā)展速度較快，使得很多研發(fā)人員長期處于工作量大和工作時(shí)間長的工作狀況下，而針對研發(fā)人才的激勵(lì)機(jī)制不夠健全，相關(guān)的薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)等沒有及時(shí)兌現(xiàn)，這些都會(huì)影響企業(yè)氛圍，不利于內(nèi)部控制建設(shè)和發(fā)展。

2.內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)階段，很多高新企業(yè)還沒有構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度，現(xiàn)行的內(nèi)部控制相關(guān)制度也是直接參考其他行業(yè)的做法，在實(shí)效性和科學(xué)性上有所欠缺。一般來說，內(nèi)部控制制度與企業(yè)的人力資源、生產(chǎn)以及銷售等環(huán)節(jié)密切相關(guān)，而財(cái)務(wù)管理工作需要從全局和綜合的角度進(jìn)行思考，從職能的角度來說難以將其功能凸顯出來。因此，在實(shí)際運(yùn)營管理中，有關(guān)內(nèi)部控制的信息和資料難以反饋給管理層。此外，高新企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)沒有引入有效的措施和手段，這種狀況也不利于內(nèi)部控制制度的貫徹和落實(shí)。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督乏力

第一，部分高新企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，缺乏有效的評估以及監(jiān)控機(jī)制，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行層面沒有及時(shí)進(jìn)行反饋。例如，有些高新企業(yè)所投入的研發(fā)項(xiàng)目需要大量資金，而這些研發(fā)資金本身就意味著較高的風(fēng)險(xiǎn)，但這些高新企業(yè)并未意識到研發(fā)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)防范和管控意識，難以實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目的及時(shí)追蹤和風(fēng)險(xiǎn)評估。

第二，部分高新企業(yè)現(xiàn)行的績效考核制度不夠完善。目前很多高新企業(yè)雖然構(gòu)建了績效考核制度，但是形式化比較明顯，很多只是為了薪酬制定或業(yè)績評估而開展相應(yīng)的考核，沒有將績效考核與內(nèi)部控制進(jìn)行融合。長此以往，企業(yè)的獎(jiǎng)懲機(jī)制就難以反映內(nèi)部控制的效果，而企業(yè)所需的人才也會(huì)逐漸喪失工作積極性，從而阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完備

第一，部分高新企業(yè)管理層缺少全面的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。從高新企業(yè)整體運(yùn)營管理的現(xiàn)狀來看，管理層更加重視與公眾之間關(guān)系的維持和發(fā)展，而容易忽略內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)，沒有建立多維度的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

第二，部分高新企業(yè)未能及時(shí)地制定風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對措施。有些高新企業(yè)對于市場風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)缺乏準(zhǔn)確的識別，雖然能夠知曉這些風(fēng)險(xiǎn)的惡劣影響，但是由于資金方面的短缺，使得高新企業(yè)沒有余力去關(guān)注這些風(fēng)險(xiǎn)管控問題。同時(shí)，高新企業(yè)更加關(guān)注研發(fā)項(xiàng)目的目標(biāo)達(dá)成，特別是質(zhì)量和效益方面，而對于研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施以及驗(yàn)收等環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)則缺乏系統(tǒng)的關(guān)注，使得風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的作用沒有發(fā)揮出來。

第三，部分高新企業(yè)所構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系還不夠完善。一方面，這些高新企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)缺乏全方位的分析和判斷，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系尚未構(gòu)建起來，企業(yè)管理層以及財(cái)務(wù)人員對于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知還停留在被動(dòng)階段；另一方面，部分高新企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的理解還不夠?qū)I(yè)，在自身管理水平不高的狀況下，未能及時(shí)聘請專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行全方位和科學(xué)的分析，特別是審計(jì)方面的專業(yè)性和獨(dú)立性沒有完全體現(xiàn)出來。

四、高新企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的策略

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境

第一，高新企業(yè)應(yīng)該從企業(yè)文化建設(shè)方面予以強(qiáng)化，為內(nèi)部控制建設(shè)提供良好的文化支持。企業(yè)應(yīng)該充分調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)部控制的積極性和主動(dòng)性，讓員工在全面了解企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，全方位地認(rèn)識和理解內(nèi)部控制工作。例如，企業(yè)可以針對員工的實(shí)際情況設(shè)計(jì)有關(guān)內(nèi)部控制的專項(xiàng)培訓(xùn)計(jì)劃，以此增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識，讓員工能夠以更為專業(yè)的角度去支持和開展內(nèi)部控制實(shí)際工作。

第二，高新企業(yè)應(yīng)該對現(xiàn)行的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，合理配置內(nèi)部控制所需資源。一般來說，企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和實(shí)施需要全體員工的參與和投入，而組織結(jié)構(gòu)的逐步完善，能夠從根本上提升相關(guān)職能部門參與內(nèi)部控制的積極性。同時(shí)，企業(yè)還可以根據(jù)自身情況構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由企業(yè)高層、職能部門負(fù)責(zé)人以及部門骨干人才構(gòu)建審計(jì)團(tuán)隊(duì)，以此完成對內(nèi)部控制活動(dòng)的定期監(jiān)督與核查。

第三，高新企業(yè)應(yīng)該重視員工的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，對現(xiàn)行的人才激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行完善。企業(yè)可以針對崗位特征設(shè)計(jì)問責(zé)制度，既可以對相關(guān)人員的職責(zé)范圍進(jìn)行明確，也可以突出關(guān)鍵崗位在內(nèi)部控制工作中的重要作用。同時(shí)，問責(zé)制度還可以有效約束員工的行為，以此規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。此外，企業(yè)還應(yīng)該定期開展員工培訓(xùn)工作，不僅要讓員工逐步提升相關(guān)的知識和技能水平，還應(yīng)該從職業(yè)道德素養(yǎng)方面進(jìn)行強(qiáng)化。對于企業(yè)研發(fā)人才來說，企業(yè)還應(yīng)該通過激勵(lì)機(jī)制的不斷完善以激發(fā)其創(chuàng)新熱情和積極性。

2.健全內(nèi)部控制制度

第一，高新企業(yè)應(yīng)該通過內(nèi)部控制體系的健全以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制流程的規(guī)范化。企業(yè)應(yīng)該針對當(dāng)前內(nèi)部控制制度中存在的不完善現(xiàn)象，制定相應(yīng)的優(yōu)化措施。具體來說，企業(yè)要以崗位需求為導(dǎo)向，以管理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，對內(nèi)部職能部門進(jìn)行完善，特別是財(cái)務(wù)、審計(jì)、研發(fā)以及銷售等部門。同時(shí)，企業(yè)要對內(nèi)部控制相關(guān)的流程以及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一和規(guī)范，對項(xiàng)目研發(fā)機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，健全財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，理清各部門在內(nèi)部控制工作中的職責(zé)與權(quán)限，確保崗位分離制度能夠在崗位職責(zé)落實(shí)過程中得以體現(xiàn)。

第二，高新企業(yè)應(yīng)該對研發(fā)管理機(jī)制進(jìn)行持續(xù)創(chuàng)新，對內(nèi)部控制過程加強(qiáng)管控。進(jìn)入新時(shí)期，高新企業(yè)應(yīng)該對研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批以及實(shí)施等環(huán)節(jié)進(jìn)行完善，不僅要確保研發(fā)項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性和可靠性，還應(yīng)該將全過程管控的思想融入其中。具體來說，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)研發(fā)需求以及項(xiàng)目的可行性深入分析新產(chǎn)品的創(chuàng)新性以及客戶需求情況，以此全面判斷研發(fā)項(xiàng)目的可行性；同時(shí)，研發(fā)項(xiàng)目在立項(xiàng)之后應(yīng)該及時(shí)向上級主管遞交相關(guān)資料，以便其他職能負(fù)責(zé)人與高層領(lǐng)導(dǎo)能夠及時(shí)進(jìn)行討論和審批。企業(yè)還應(yīng)該強(qiáng)化技術(shù)驗(yàn)收以及成果開發(fā)機(jī)制，要能夠及時(shí)根據(jù)驗(yàn)收過程可能出現(xiàn)的問題制定有效的彌補(bǔ)措施。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

第一，高新企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度進(jìn)行完善，從內(nèi)部和外部兩個(gè)維度加強(qiáng)監(jiān)督，以此提高監(jiān)督工作的科學(xué)性和有效性。

從內(nèi)部監(jiān)督的角度來看，高新企業(yè)可以通過審計(jì)部門的構(gòu)建為內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)提供支持。在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)該將審計(jì)部門獨(dú)立出來，直屬高層管理者開展監(jiān)督工作；同時(shí)要對預(yù)算管理的水平進(jìn)行定期或不定期的審查和評價(jià)，將其中的權(quán)責(zé)關(guān)系理清，及時(shí)跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，積極發(fā)揮事前、事中以及事后控制和監(jiān)管作用。

高新企業(yè)應(yīng)該委托專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面的評價(jià)和審計(jì)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況擬定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)和審計(jì)報(bào)告，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)和審計(jì)工作中的不規(guī)范環(huán)節(jié)并提出有效的整改意見。企業(yè)還應(yīng)該借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所的力量以實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)報(bào)表、研發(fā)經(jīng)費(fèi)以及產(chǎn)品研發(fā)等模塊的有效監(jiān)督。高新企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)際構(gòu)建有效的內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，以此保障內(nèi)部控制工作的合理性和公正性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各部門的有效監(jiān)督和控制。

第二，高新企業(yè)應(yīng)該完善績效考核制度并提高執(zhí)行力度。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)該針對研發(fā)過程進(jìn)行全面考評，依據(jù)研發(fā)過程中所匯總的考核資料和數(shù)據(jù)，對比獎(jiǎng)懲機(jī)制制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。對于研發(fā)過程中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題，應(yīng)該及時(shí)明確相關(guān)人員的責(zé)任并依據(jù)績效考核制度予以追究；對于研發(fā)過程中做出特殊貢獻(xiàn)的人員則應(yīng)該依據(jù)考核制度予以及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)，以此充分調(diào)動(dòng)全體員工的創(chuàng)新積極性和主動(dòng)性。

4.優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

第一，高新企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。企業(yè)的整體運(yùn)營管理過程不僅要重視企業(yè)與公眾之間的健康關(guān)系，同時(shí)也要關(guān)注內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的建設(shè)和發(fā)展。

第二，高新企業(yè)應(yīng)該針對風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對機(jī)制方面進(jìn)行完善。對于高新企業(yè)來說，由于市場以及外部環(huán)境所能衍生出來的各類風(fēng)險(xiǎn)較多，企業(yè)在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識的同時(shí)還應(yīng)該制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，在方案中要有針對性地加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)，同時(shí)還要針對風(fēng)險(xiǎn)問題提出有效的應(yīng)對措施。

第三，高新企業(yè)應(yīng)該對現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系進(jìn)行完善。一方面要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位分析和判斷，提升管理層以及全體員工對于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和理解；另一方面，要有效發(fā)揮外部機(jī)構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)的積極作用，在實(shí)踐中可以采用頭腦風(fēng)暴等方法來明確風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，將各類風(fēng)險(xiǎn)的資料和信息進(jìn)行匯總，以此作為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的有效依據(jù)。

五、結(jié)語

綜上所述，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷深化以及市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，高新企業(yè)所面臨的各種挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)也變得越發(fā)復(fù)雜。在新形勢下，高新企業(yè)應(yīng)該通過加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對企業(yè)各項(xiàng)工作以及流程進(jìn)行全方位的監(jiān)控，以此突出內(nèi)部控制制度的效能，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。