行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理探索

延 華

淄博市公共資源交易中心 山東 淄博

一、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的重要意義

預(yù)算績效管理是一種內(nèi)部管理模式，通過將績效理念融入預(yù)算管理的全過程，實現(xiàn)事前績效評估、績效目標(biāo)管理、績效運行監(jiān)控、績效評價與績效評價結(jié)果應(yīng)用的深入融合，盡量做到“少花錢、多辦事、辦好事”。預(yù)算績效管理以提高資金使用的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益為目的，強(qiáng)調(diào)預(yù)算支出的責(zé)任和效率，更加關(guān)注產(chǎn)出和結(jié)果，反映了行政事業(yè)單位的工作業(yè)績。行政事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算績效管理，具有以下幾個方面的重要意義。

1.有利于提高預(yù)算編制的合理性

通過實施預(yù)算績效管理，將績效目標(biāo)設(shè)置作為預(yù)算安排的前置條件，加強(qiáng)績效目標(biāo)的審核工作。行政事業(yè)單位在預(yù)算編制、資金申請及事前績效評估的同時，需要提交績效目標(biāo)，從源頭上優(yōu)化資源配置。

行政事業(yè)單位在項目決策時，需要經(jīng)過多方論證，落實相關(guān)政策文件精神，采納各方面的合理意見，進(jìn)行集體研究和決策。行政事業(yè)單位在預(yù)算編制的過程中，需要堅持“精打細(xì)算、厲行節(jié)約”的原則，全面分析各部門的資金需求，從而提高預(yù)算編制質(zhì)量。

2.有利于提高資金使用效率

財政部門應(yīng)該以預(yù)算績效管理為抓手，將績效評價結(jié)果作為下一年度預(yù)算安排的重要依據(jù)。對于績效評價結(jié)果較好的行政事業(yè)單位，在安排下一年度預(yù)算時，應(yīng)該予以傾斜；對于績效評價結(jié)果較差的行政事業(yè)單位，應(yīng)該減少下一年度的預(yù)算。通過合理地分配資金，有利于調(diào)動行政事業(yè)單位參與預(yù)算績效管理的積極性，強(qiáng)化主體責(zé)任。通過開展事前績效評估、績效運行監(jiān)控和績效評價，行政事業(yè)單位能夠督促各部門加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范資金使用流程，提高資金使用效率。

3.有利于提升內(nèi)部管理水平

通過實施預(yù)算績效管理，建立管理閉環(huán)，實現(xiàn)“花錢必問效、無效必問責(zé)”，提升內(nèi)部管理水平。尤其是部門預(yù)算績效管理，聚焦部門整體績效和核心業(yè)務(wù)的實施效果，涉及各部門的所有業(yè)務(wù)活動。預(yù)算績效管理能夠有效發(fā)揮預(yù)算的引導(dǎo)和監(jiān)控作用，增強(qiáng)風(fēng)險防控能力，落實內(nèi)部控制的相關(guān)要求，提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理存在的問題

2018年，《中共中央 國務(wù)院關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》正式頒布施行，各級財政部門相繼出臺了預(yù)算績效管理辦法與實施細(xì)則，為行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理指明了方向。同時，將預(yù)算績效管理納入行政事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展的考核范圍，促進(jìn)行政績效與預(yù)算績效有機(jī)融合。經(jīng)過多年實踐和探索，雖然行政事業(yè)單位在預(yù)算績效管理方面取得了一定的工作成績，但是由于這項工作開展的時間較短，工作基礎(chǔ)相對薄弱，還存在不少困難和問題，需要不斷完善和改進(jìn)。

1.預(yù)算績效管理意識不強(qiáng)

部分行政事業(yè)單位對預(yù)算績效管理重要性的認(rèn)識不足，預(yù)算管理仍停留在預(yù)算編制、預(yù)算申報、預(yù)算執(zhí)行等層面，沒有將工作重點放在效益和效果方面，只關(guān)注資金申請工作。部分管理人員認(rèn)為只要資金使用合法合規(guī)就行，沒有考慮成本效益問題。

另外，部分行政事業(yè)單位沒有建立有效的跟蹤管理機(jī)制，仍然存在預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢的情況，影響了資金使用效率。

2.主體責(zé)任落實不到位

部分行政事業(yè)單位的主體責(zé)任意識不強(qiáng)，未建立相應(yīng)的工作機(jī)制和管理制度，導(dǎo)致預(yù)算績效管理缺乏科學(xué)依據(jù)，存在“走過場”的情況。部分管理人員對預(yù)算績效管理的認(rèn)識存在偏差，一般由財務(wù)部門獨自負(fù)責(zé)這項工作，業(yè)務(wù)部門沒有積極參與預(yù)算績效管理。財務(wù)人員無法全面掌握績效指標(biāo)相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、信息資料，各部門之間缺乏緊密聯(lián)系，在工作過程中沒有形成管理合力。

3.績效指標(biāo)體系不完善

由于行政事業(yè)單位所屬的行業(yè)領(lǐng)域不同，工作內(nèi)容存在較大差異，需要建立完善的績效指標(biāo)體系。部分行政事業(yè)單位在預(yù)算績效管理過程中，沒有結(jié)合實際情況，建立具有針對性的績效指標(biāo)體系。

部分行政事業(yè)單位由于缺乏工作經(jīng)驗，為了取得較好的績效評價結(jié)果，往往選擇容易完成的績效指標(biāo)，導(dǎo)致績效指標(biāo)體系缺乏合理性。部分行政事業(yè)單位建立的績效指標(biāo)體系不完善，定性指標(biāo)較多，定量指標(biāo)較少，數(shù)量、質(zhì)量、成本、效益等績效指標(biāo)的范圍不明確，精細(xì)化程度不高，影響了績效評價結(jié)果的客觀性。

4.績效運行監(jiān)控不嚴(yán)格

部分行政事業(yè)單位忽視了績效運行監(jiān)控，在預(yù)算執(zhí)行過程中沒有積極開展績效運行監(jiān)控工作。當(dāng)財政部門要求行政事業(yè)單位報送績效運行情況時，一般由財務(wù)部門收集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，影響了績效運行監(jiān)控的有效性。

業(yè)務(wù)部門不太重視績效運行監(jiān)控，認(rèn)為只要不影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度就行，無法及時發(fā)現(xiàn)偏離績效目標(biāo)的情況，既不利于落實績效目標(biāo)，也影響了資金使用效率。由于績效運行監(jiān)控不嚴(yán)格，部分行政事業(yè)單位面臨較大的風(fēng)險，不利于實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

5.績效評價結(jié)果應(yīng)用不足

行政事業(yè)單位在資金分配過程中需要參考績效評價結(jié)果。目前，部分行政事業(yè)單位不重視績效評價結(jié)果應(yīng)用，影響了預(yù)算績效管理落實。

由于績效評價結(jié)果存在滯后性，部分行政事業(yè)單位在編制下一年度預(yù)算時，無法參考上一年度的績效評價結(jié)果，影響了預(yù)算編制質(zhì)量。

部分行政事業(yè)單位為了避免影響預(yù)算安排，在開展績效自評時放寬績效評價標(biāo)準(zhǔn)，績效評分較高，無法真實地反映資金使用情況，導(dǎo)致預(yù)算績效管理流于形式，無法發(fā)揮積極作用。

6.工作人員的綜合素質(zhì)不高

預(yù)算績效管理貫穿了預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)，對行政事業(yè)單位的工作人員提出了較高的要求，相關(guān)的工作人員既要了解相關(guān)政策文件和法律法規(guī)，也要熟悉各部門的業(yè)務(wù)工作。

目前，部分行政事業(yè)單位沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理部門或崗位，一般由財務(wù)人員兼任，普遍存在工作人員數(shù)量不足、綜合素質(zhì)不高的情況，影響了預(yù)算績效管理落實。

部分行政事業(yè)單位對預(yù)算績效管理缺乏深入了解，相關(guān)的工作人員沒有熟練掌握預(yù)算績效管理的工作流程和工作方法，難以提升預(yù)算績效管理水平。

三、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的完善措施

1.增強(qiáng)預(yù)算績效管理意識

行政事業(yè)單位需要加大宣傳力度，通過官方網(wǎng)站、微信公眾號等形式，對預(yù)算績效管理的相關(guān)政策文件、規(guī)章制度、典型案例、工作經(jīng)驗進(jìn)行宣傳，幫助全體工作人員充分認(rèn)識到預(yù)算績效管理的重要性，牢固樹立“花錢必問效、無效必問責(zé)”的績效理念，督促各部門積極參與預(yù)算績效管理，營造“講績效、重績效”的良好工作氛圍。

2.落實主體責(zé)任

行政事業(yè)單位需要堅持“誰支出、誰負(fù)責(zé)”的原則，切實履行主體責(zé)任，將預(yù)算績效管理與各項工作相結(jié)合，建立上下協(xié)調(diào)、部門聯(lián)動、層層落實的工作機(jī)制。

行政事業(yè)單位需要根據(jù)各部門的工作需求，優(yōu)化工作流程，對各項風(fēng)險因素進(jìn)行深入分析，加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定完善的預(yù)算績效管理方案。同時，明確各部門和各崗位的職責(zé)，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)和配合，實現(xiàn)業(yè)財融合，促進(jìn)預(yù)算績效管理向常態(tài)化、制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。

3.完善績效指標(biāo)體系

行政事業(yè)單位在設(shè)置績效指標(biāo)時，需要結(jié)合各項工作的特點，充分考慮相關(guān)數(shù)據(jù)信息的可獲得性，選擇具有代表性的績效指標(biāo)。

行政事業(yè)單位需要對歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，明確各項績效指標(biāo)的數(shù)值，避免績效指標(biāo)脫離實際情況。行政事業(yè)單位需要根據(jù)實際情況，定期對績效指標(biāo)體系進(jìn)行完善，剔除不合理的績效指標(biāo)，增加新的績效指標(biāo)。

行政事業(yè)單位需要將定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合，以定量指標(biāo)為主，提高績效指標(biāo)體系的合理性。行政事業(yè)單位需要明確各項績效指標(biāo)的績效評價方法，提高績效評價結(jié)果的客觀性。

行政事業(yè)單位需要將共性指標(biāo)與個性指標(biāo)相結(jié)合，既要加強(qiáng)統(tǒng)籌管理，也要考慮各部門的實際需求，從而保證績效評價結(jié)果的可比性，為績效分析提供支持。

4.加強(qiáng)績效運行監(jiān)控

行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)績效運行監(jiān)控，制定相應(yīng)的工作方案，明確時間節(jié)點，將績效運行監(jiān)控與預(yù)算控制相結(jié)合，提高績效運行監(jiān)控效率。

行政事業(yè)單位需要結(jié)合績效目標(biāo)和績效指標(biāo)，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全過程監(jiān)督，及時了解各項工作的完成情況。行政事業(yè)單位需要及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算績效管理過程中存在的各種問題，確保預(yù)算績效管理落實。

行政事業(yè)單位只有不斷加強(qiáng)績效運行監(jiān)控，才能確?？冃繕?biāo)和績效指標(biāo)順利完成，從而提高資金使用效率，促進(jìn)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

5.積極應(yīng)用績效評價結(jié)果

行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)績效評價結(jié)果應(yīng)用，不斷改進(jìn)工作流程，減少低效項目，杜絕無效項目，提高資金使用效率。

行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)績效分析，對偏離績效目標(biāo)等問題進(jìn)行深入分析，查找問題形成的原因，并采取相應(yīng)的措施，不斷完善預(yù)算績效管理體系。

行政事業(yè)單位應(yīng)該將績效評價結(jié)果作為下一年度預(yù)算安排的重要依據(jù)，不斷加強(qiáng)項目管理，完善資金分配方案，從源頭上提高資金使用效率。

行政事業(yè)單位需要及時向社會公開績效評價結(jié)果，主動接受社會監(jiān)督，方便社會公眾了解行政事業(yè)單位的工作情況，提高預(yù)算績效管理的透明度。

6.加強(qiáng)績效監(jiān)督

行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)績效監(jiān)督，建立全方位的績效監(jiān)督體系，促進(jìn)預(yù)算績效管理落實。

行政事業(yè)單位需要發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，對資金使用情況進(jìn)行檢查和分析，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

行政事業(yè)單位需要主動配合上級主管部門和財政部門的檢查，落實上級主管部門和財政部門的整改意見。

行政事業(yè)單位需要將績效監(jiān)督與內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、財務(wù)監(jiān)督、預(yù)算監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察等相結(jié)合，實現(xiàn)信息共享，提高工作效率。

7.提高工作人員的綜合素質(zhì)

預(yù)算績效管理是一項專業(yè)性較強(qiáng)的工作，行政事業(yè)單位需要安排綜合素質(zhì)較高的工作人員，相關(guān)的工作人員既要懂財務(wù)，也要懂業(yè)務(wù)，具備較強(qiáng)的溝通能力。

行政事業(yè)單位需要定期開展培訓(xùn)活動，幫助工作人員及時掌握預(yù)算績效管理的相關(guān)要求，提高業(yè)務(wù)能力。同時，加強(qiáng)信息系統(tǒng)操作培訓(xùn)，推進(jìn)信息化建設(shè)。

行政事業(yè)單位可以組織外出學(xué)習(xí)活動，借鑒其他單位的成功經(jīng)驗和做法，提升行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理水平。

四、結(jié)語

綜上所述，為了優(yōu)化資源配置，提升公共服務(wù)水平，行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)預(yù)算績效管理。行政事業(yè)單位需要分析預(yù)算績效管理的影響因素，增強(qiáng)預(yù)算績效管理意識，落實主體責(zé)任，完善績效指標(biāo)體系，加強(qiáng)績效運行監(jiān)控，積極應(yīng)用績效評價結(jié)果，加強(qiáng)績效監(jiān)督，提高工作人員的綜合素質(zhì)，促進(jìn)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。