國有企業(yè)預算績效管理現狀與優(yōu)化措施探析

摘 要：預算績效管理對國有企業(yè)經營和發(fā)展具有重要的作用，是對現有預算管理模式的改革與完善，有助于國有企業(yè)提高管理水平、優(yōu)化資源配置、實現可持續(xù)發(fā)展。在當前背景下，國有企業(yè)在預算績效管理方面面臨著一些挑戰(zhàn)，本文對國有企業(yè)預算績效管理的現狀進行了分析，為了提高國有企業(yè)的績效水平和競爭力，提出了相對應的優(yōu)化措施。包括完善績效評估機制、強化溝通與協(xié)調、加強預算執(zhí)行的控制和監(jiān)督等。通過以上優(yōu)化措施的實施，國有企業(yè)可以提高預算績效管理水平，實現資源的有效配置，進而實現可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：國有企業(yè)；預算績效管理；現狀；優(yōu)化措施

引言

國有企業(yè)作為我國經濟中的重要組成部分，承擔著重要的社會責任和經濟使命，其預算績效管理對于提高企業(yè)運營效率、優(yōu)化資源配置、實現可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。然而，由于歷史原因、制度問題和管理體制的特殊性，國有企業(yè)在預算績效管理方面面臨著一些困難和挑戰(zhàn)。在過去，預算主要是作為一種財務管理工具，缺乏與企業(yè)戰(zhàn)略的關聯，脫離了績效目標的約束，沒有匹配的指標體系和評估機制。此外，由于信息不對稱和監(jiān)督不足，預算執(zhí)行也經常出現問題，導致預算目標的實現效果不如預期。因此，本文對國有企業(yè)預算績效管理的現狀進行深入分析，并提出相應的優(yōu)化措施，具有重要的理論和實踐意義。

一、企業(yè)績效管理的定義和內容

企業(yè)績效管理是指通過制定、管理和評價績效目標和指標，以及監(jiān)控和改進績效表現，來實現組織目標和提升績效的管理方法的過程[1]。普通情況下，企業(yè)績效管理是按照特定的時間順序進行的，一般在每個財年的開始階段，根據企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標，制定財年的績效目標和指標。在財年運行期間，定期進行績效監(jiān)控，收集和分析數據，跟蹤績效的實際實現情況，發(fā)現問題并及時采取糾正措施。根據年中監(jiān)控結果，如果發(fā)現目標存在不合理或不可實現的情況，及時對績效目標進行調整和修訂，確保目標的合理性和可達性。在財年結束時，對績效目標的實際達成情況進行綜合評價和總結，分析績效目標設置的優(yōu)點和不足，為下一個財年的績效管理提供參考和改進方向。

二、預算績效管理對國有企業(yè)經營和發(fā)展的重

要性

預算績效管理在國有企業(yè)經營和發(fā)展中扮演著非常重要的角色，可以幫助國企管理者制定合理的預算計劃，并通過對比年初設立的目標及年末的實現情況，評估國企的產出狀況和效益狀況，幫助國企及時發(fā)現問題和規(guī)避風險，以采取相匹配的措施進行調整和改進。具體來說，首先，預算績效管理可以幫助國有企業(yè)制定合理的預算計劃。通過對市場環(huán)境、競爭態(tài)勢和內部資源的分析，企業(yè)管理者擬定出符合實際情況的年度預算目標和短期計劃，為企業(yè)的經營提供明確的方向。其次，設定合適的績效指標和引入員工激勵機制，能夠幫助企業(yè)對各項業(yè)務活動進行監(jiān)控和評估。當實際績效低于預算目標時，管理者可以及時發(fā)現問題，并采取相應的調整措施。這種持續(xù)的監(jiān)控和評估機制可以防止國企資源的浪費和占用，提高整體運營效率。再次，預算績效管理能夠幫助企業(yè)發(fā)現問題和風險，揭示出企業(yè)在運營過程中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)。管理者可以據此制定和改進計劃，加強內部控制，減少不必要的投入，從而更好地增強市場競爭力。最后，預算績效管理可以實現對各項預算指標的設定和監(jiān)控，使企業(yè)次年能夠更加合理地分配資源，確保資源的有效利用，不僅可以降低成本，提高效率，還可以優(yōu)化資產利用率，增加企業(yè)的盈利能力。同時激勵員工積極工作，提高團隊合作和創(chuàng)新能力，為企業(yè)的長期發(fā)展打下堅實基礎[2]。

三、國有企業(yè)預算績效管理現狀

（一）目標與指標制定存在難度

國有企業(yè)的發(fā)展目標常常受到政府政策性因素和宏觀經濟環(huán)境的影響，在目標的制定上完整性不足，標準不明確，可衡量性不足。這導致在預算績效管理中，難以將高層目標轉化為可量化的績效目標和指標，影響了預算監(jiān)控和執(zhí)行的準確性和可操作性。針對國有企業(yè)的預算績效管理，需將企業(yè)的戰(zhàn)略目標細化、分解成階段性目標，選取體現企業(yè)自身的核心工作的績效指標，指標的選擇需要考慮到企業(yè)的特殊性和多樣性，包括戰(zhàn)略方向、核心業(yè)務、利益相關者的需求等因素，需要綜合考量各種因素的權衡，因而設置績效目標和指標是關鍵性工作，也是挑戰(zhàn)性工作。

（二）預算與績效管理融合不充分

預算編制和績效目標的制定應該相互銜接和支持，但在實際操作中，預算編制和績效目標制定往往存在脫節(jié)的情況。預算編制過程中，偏重產出指標，而績效管理應同時涵蓋更廣泛的效益指標，包括經濟、社會和環(huán)境維度，預算與績效管理之間的對接和融合不充分，影響了績效管理的有效性，無法真正反映出績效管理的意義。而在實際操作中，績效評價結果與預算執(zhí)行之間的關聯性也不夠強，其往往只作為一種有限的信息反饋，不具有明確的影響力，導致績效評價的結果無法有效激勵員工，在人力資源管理中，預算執(zhí)行也無法真正受到績效評價的引導。

（三）績效評估不科學

在部分國有企業(yè)中，評價標準的制定往往具有一定的主觀性，描述上過于模糊不清，評價時沒有衡量標準，不同的評價者會產生不同的標準和看法，導致評價結果無法真實反映，考核流于形式，影響了績效評價的真實性。有些指標還屬于財務方面規(guī)范性的指標，與企業(yè)實際業(yè)務關聯較弱，屬于基本要求，無法真實反映績效水平。此外，在國有企業(yè)中，常見的績效評估方法包括定性和定量兩種。定性評估容易受主觀因素影響，缺乏衡量標準，而定量評估又常常只關注客觀數據，忽視了社會和環(huán)境效益等其他因素，評估方法的不科學性導致了結果的不準確和片面。

（四）預算執(zhí)行不到位

一方面，預算編制時對資源需求的估計過于樂觀，過于粗化，過于因循守舊，導致預算執(zhí)行時出現資源不足的情況。另一方面，由于組織結構復雜，決策體系繁瑣，可能存在資源分配不合理的情況，某些部門或項目會得到過多的資源支持，而其他部門或項目則無法得到足夠的資源，影響預算執(zhí)行的效果。此外，許多國有企業(yè)中，沒有建立完善有效的監(jiān)督控制和激勵機制，員工參與預算執(zhí)行的積極性不高，缺乏對預算執(zhí)行的責任感，導致執(zhí)行效果不佳。同時，如果激勵機制過于單一或過于關注短期績效，就會導致資金浪費、占用等不當行為的出現，在這種情況下，員工也只會關注短期目標，無從考慮長期績效和發(fā)展。

（五）人員的參與度不足

一些國有企業(yè)員工缺乏對預算績效管理的重要性和意義的認識，缺乏對預算制定和執(zhí)行的流程與目標的理解，在預算制定和執(zhí)行過程中參與度不高。在一些國有企業(yè)中，預算制定往往只集中在高層管理人員手中，沒有進行上下聯動，基層員工無法參與。此外，預算績效管理需要各級管理人員和部門之間的有效溝通和協(xié)作，然而，一些國有企業(yè)內部溝通渠道和機制不暢通，部門之間的合作關系不夠緊密，員工之間的信息共享不充分，也會導致員工在預算執(zhí)行中的參與度不高。

四、國有企業(yè)預算績效管理的優(yōu)化措施

（一）設定明確的目標與指標，合理編制部門預算績效計劃

國有企業(yè)在預算績效管理中，應設定明確的績效指標，包括產出指標和效益指標。產出指標可以包括利潤、收入、成本等指標；效益指標可以包括市場份額、客戶滿意度、員工滿意度、環(huán)境保護等指標。指標的設定應與企業(yè)戰(zhàn)略和使命相一致，并與員工的激勵機制相銜接。同時，企業(yè)需要設定年度績效目標，在這個基礎上應從績效指標中篩選出核心績效指標，需全面覆蓋企業(yè)的戰(zhàn)略任務，同時可充分衡量績效?？冃е笜硕紤邆淇闪炕?、可衡量、可比較、可追蹤的特點，并與企業(yè)的年度績效目標直接相關。這些指標可以是財務指標如利潤率、回報率，也可以是運營指標如生產效率、客戶滿意度等。在國有企業(yè)實際操作中，應先設定年度整體目標，以此為本，在各部門制定計劃時，部門的預算績效計劃應與企業(yè)年度整體目標相一致，確保預算的合理性和可執(zhí)行性，避免過于樂觀或悲觀地預測。

（二）強化溝通與協(xié)調，促進預算制定和績效評估的共同理解

預算制定和績效評估是一個涉及多個部門和崗位的過程，為了確保二者協(xié)同進行，需要建立跨部門的合作機制。各部門之間應該進行有效溝通，共同制定預算目標，并確定績效評估的方法和指標，以確保各部門的利益得到充分考慮。同時建立信息共享的機制，確保預算制定和績效評估的數據來源可靠。在此基礎上，促進預算制定和績效評估的協(xié)同進行，預算制定時，需要考慮到績效評估的需求和指標，將績效目標納入預算編制的依據之一。在績效評估過程中，要將實際績效與預算設定的績效進行比較，以便進行調整和改進。當兩者的差距較大時，應考慮重新評估資源分配，如實際績效超出了預算，就需及時調整預算計劃并采取相應措施；如實際績效低于預算，需要分析原因，及時降低資源的占用。

（三）完善績效評估機制，設立年度績效自評

在國有企業(yè)預算績效管理中，需要完善績效評估機制，建立科學合理的績效評估指標體系，考慮到國有企業(yè)的社會責任和公共利益，以及不同企業(yè)的特點和行業(yè)特殊要求，確保評估的公正性和準確性。為了提高績效管理的透明度和參與度，可以設立年度績效自評機制。國有企業(yè)可以要求各部門和崗位對自身的績效進行自我評估，列出核心績效指標、完成情況和改進措施，促使各部門和崗位更加關注績效目標的實現，并提供參考信息供績效評估使用[3]。除了傳統(tǒng)的定性和定量評估方法外，可以考慮引入多元化的評估方法，如360度評估、員工滿意度調查等，以提供更全面、客觀的績效評估結果，幫助企業(yè)發(fā)現問題并及時改進。

（四）加強預算執(zhí)行的控制和監(jiān)督，利用技術手段實時監(jiān)控

為全面落實預算執(zhí)行，提高預算執(zhí)行的有效性，國有企業(yè)應該建立一套完整的預算執(zhí)行控制機制，包括建立預算執(zhí)行的流程和規(guī)范，明確預算執(zhí)行的責任和權限，制定預算執(zhí)行的標準和要求，以此提高預算執(zhí)行的效率和準確性。同時建立有效的監(jiān)督機制，設立專門的監(jiān)督部門或崗位，負責監(jiān)督預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現和糾正問題，確保預算的執(zhí)行符合規(guī)定和要求[4]。此外，國有企業(yè)可以利用現代技術手段，建立預算執(zhí)行的信息系統(tǒng)，實時跟蹤預算的執(zhí)行情況，及時發(fā)現偏差和問題，并采取相應措施進行調整和改進，以提高監(jiān)控的效率和準確性。為了實時監(jiān)控預算執(zhí)行情況，國有企業(yè)需要加強數據采集和分析工作，建立相應的數據分析模型，通過對預算數據的分析，及時發(fā)現偏差和問題并采取措施。為了減少預算執(zhí)行過程中的風險，國有企業(yè)還需加強內部控制和風險管理，建立有效的內部控制制度，明確職責和權限，制定風險管理政策和措施，加強對風險的識別和評估，以降低預算執(zhí)行過程中的失誤和損失。

（五）加強專業(yè)人才培養(yǎng)，設定激勵機制

為了提高預算績效管理水平，國有企業(yè)需要加強對專業(yè)人才的培養(yǎng)和發(fā)展，加大培訓和教育方面的投入，如提供操作培訓課程、組織內部培訓活動、支持員工參加外部培訓等，以提高員工在預算編制、績效評估和預算分析等方面的專業(yè)知識和技能，從而提升整體績效管理水平。為了激勵員工在預算績效管理方面取得優(yōu)異成績，國有企業(yè)可以設計合理的激勵機制，包括績效獎金、晉升機會、榮譽獎勵等形式的激勵措施，鼓勵員工在預算編制和績效評估中達到或超過預期目標，進而提升預算績效管理的專業(yè)水平和整體績效水平，促進企業(yè)更好地規(guī)劃和控制預算。

結束語

國有企業(yè)預算績效管理在當前經濟環(huán)境下顯得尤為重要。通過實施一系列的優(yōu)化措施，國有企業(yè)可以提高預算績效管理水平，優(yōu)化資源配置，實現績效目標。然而，企業(yè)也應意識到預算績效管理的優(yōu)化是一個復雜且長期的過程，隨著外部環(huán)境和企業(yè)內部的變化，對預算績效管理的要求也會不斷嚴格。國有企業(yè)需要保持學習和創(chuàng)新的態(tài)度，不斷反思和改進，以適應不斷變化的需求，提高預算績效管理水平，實現可持續(xù)發(fā)展的目標。

參考文獻：

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[3]王珊.國有企業(yè)全面預算與績效管理融合運用研究[J].中國集體經濟，2022（27）：40-42.

[4]王芳.國有企業(yè)預算績效管理現狀與應對策略[J].企業(yè)改革與管理，2021（07）：137-138.