企業(yè)資金規(guī)范化管理問(wèn)題研究

摘 要：在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的背景下，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始重視內(nèi)部管理工作。其中，資金管理是企業(yè)工作的重點(diǎn)，資金管理工作是否規(guī)范在很大程度上決定了企業(yè)資金在運(yùn)作環(huán)節(jié)是否可能存在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)只有充分關(guān)注資金管理工作規(guī)范性的要求，確保資金管理遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，才能確保企業(yè)資金得到規(guī)范管理。本文對(duì)企業(yè)資金規(guī)范化管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了剖析，繼而提出了相應(yīng)的對(duì)策，以期對(duì)企業(yè)提高資金管理工作效益以及防控資金管理活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)具有一定價(jià)值。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金；規(guī)范化管理；授權(quán)審批控制

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的當(dāng)下，企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。企業(yè)是否能夠規(guī)范資金管理，防控管控風(fēng)險(xiǎn)，在很大程度上決定著企業(yè)能否在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得發(fā)展?？茖W(xué)的資金管理體系是提高企業(yè)工作效率以及規(guī)范管理流程的重要舉措。企業(yè)在資金管理過(guò)程中，要充分認(rèn)識(shí)到管理工作的規(guī)范性要求，采取恰當(dāng)措施約束和優(yōu)化企業(yè)的各項(xiàng)工作，才能讓企業(yè)的資金管理活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)可控，并確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

一、相關(guān)概念

資金管理是企業(yè)管理環(huán)節(jié)中的重要組成部分，科學(xué)的資金管理活動(dòng)要求企業(yè)在實(shí)施管理過(guò)程中對(duì)影響資金運(yùn)作的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，找到優(yōu)化企業(yè)資金管理流程的方法。資金規(guī)范化管理是指根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行統(tǒng)一、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)化的管理方式，包括資金決策程序化、資金管理流程規(guī)范化、資金權(quán)責(zé)明晰化、資金安全管理規(guī)范化等。通過(guò)資金規(guī)范化管理，能夠讓企業(yè)不同類別資金都按照規(guī)范要求得到管理與控制，為企業(yè)提高資金工作流程合理性及防控資金管理活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)提供必要支持。

二、企業(yè)資金規(guī)范化管理存在的問(wèn)題

第一，職務(wù)分工體系不完善。部分企業(yè)在資金管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門人員職務(wù)分工不科學(xué)，未嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離的原則，可能發(fā)生人員職務(wù)交叉等問(wèn)題。

第二，資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制不力。資金是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，部分企業(yè)未認(rèn)識(shí)到資金風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，沒(méi)有定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，沒(méi)有形成完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，很可能導(dǎo)致企業(yè)各類資金管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

第三，資金管理各類要素控制不當(dāng)。資金管理的要素包括應(yīng)收賬款、存貨、原始憑證等。部分企業(yè)在資金管理活動(dòng)中，對(duì)各類要素的控制措施不規(guī)范，一旦失控將會(huì)引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)。

第四，授權(quán)審批控制流于形式。部分企業(yè)在資金支出環(huán)節(jié)，未落實(shí)授權(quán)審批標(biāo)準(zhǔn)，重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)得不到嚴(yán)格控制，便可能導(dǎo)致企業(yè)資金支出環(huán)節(jié)產(chǎn)生一系列風(fēng)險(xiǎn)。

第五，缺乏完善的資金內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。部分企業(yè)對(duì)資金管理未形成嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，資金管理全過(guò)程未得到嚴(yán)格監(jiān)督與檢查，容易導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)。還有一些企業(yè)對(duì)資金的使用沒(méi)有制定嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，資金使用便容易失控。

三、企業(yè)資金規(guī)范化管理的優(yōu)化建議

（一）優(yōu)化會(huì)計(jì)與出納管理，明確職務(wù)分工

第一，加強(qiáng)對(duì)出納和會(huì)計(jì)的職務(wù)約束機(jī)制。首先，企業(yè)的出納要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行保管與登記，確保所有資金相關(guān)活動(dòng)都能得到科學(xué)管理。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)各類賬簿進(jìn)行檢查和處理，結(jié)合原始憑證登記記賬憑證，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理。在任何情況下會(huì)計(jì)不得接觸現(xiàn)金，否則很可能產(chǎn)生現(xiàn)金被貪污、挪用等問(wèn)題產(chǎn)生。其次，對(duì)于會(huì)計(jì)和出納的分工，必須嚴(yán)格落實(shí)人員之間的崗位責(zé)任制，確保會(huì)計(jì)與出納人員之間不得具有密切關(guān)系。在出納臨時(shí)有事時(shí)，不得由會(huì)計(jì)兼任相關(guān)工作，以此形成嚴(yán)肅的職務(wù)約束機(jī)制，提高工作環(huán)節(jié)規(guī)范性。

第二，明確董事長(zhǎng)和總經(jīng)理職責(zé)要求。企業(yè)在實(shí)施資金規(guī)范化管理過(guò)程中，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理要嚴(yán)格執(zhí)行相互監(jiān)督的要求。董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)各類重大支出事項(xiàng)負(fù)責(zé)，同時(shí)審核企業(yè)預(yù)算外支出，確保各項(xiàng)開(kāi)支符合要求?？偨?jīng)理負(fù)責(zé)按照董事會(huì)要求在自身權(quán)限范圍內(nèi)開(kāi)展資金日常管理和控制，按照董事會(huì)要求對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理。

（二）分析資金風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)策略

第一，確定風(fēng)險(xiǎn)管理工作目標(biāo)。企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)，為實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理，要明確具體的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理要求采取相應(yīng)措施對(duì)資金進(jìn)行充分控制。企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，是要全面關(guān)注可能影響資金規(guī)范化管理的各類風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合資金管理工作程序和要求，對(duì)各流程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位分析，控制不同類別風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，企業(yè)要對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、及時(shí)地分析，并結(jié)合資金管理程序及風(fēng)險(xiǎn)控制要求開(kāi)展工作。通過(guò)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析及有序控制的方式，讓人員掌握風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求，并主動(dòng)控制日常工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)[1]。

第二，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。企業(yè)要結(jié)合所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度進(jìn)行評(píng)估，全面收集與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的各要素，并由財(cái)務(wù)部門人員根據(jù)影響資金規(guī)范化管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取恰當(dāng)?shù)墓芾泶胧?。例如A企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，建立了以財(cái)務(wù)部門為核心的管理模式，企業(yè)財(cái)務(wù)人員按照定性分析和定量分析相結(jié)合的方式找到了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及具體的解決措施，并通過(guò)分析各類數(shù)據(jù)以及結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理方案，有序應(yīng)對(duì)了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)現(xiàn)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

第三，有序應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析之后，要采用合理的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要根據(jù)所分析的風(fēng)險(xiǎn)，用專業(yè)知識(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。在企業(yè)資金管理環(huán)節(jié)，要對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)明確風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制要求細(xì)化落實(shí)到具體環(huán)節(jié)，讓人員在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中能夠各司其職，結(jié)合不同類別的風(fēng)險(xiǎn)建立差異化的控制措施，確保不同類別的風(fēng)險(xiǎn)都得到全方位控制。

（三）加強(qiáng)對(duì)影響資金的各類要素管理

第一，有序執(zhí)行預(yù)算。企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中要實(shí)現(xiàn)發(fā)展，就要對(duì)各類資源進(jìn)行合理配置，以確保企業(yè)資金管控工作方案能夠符合要求。企業(yè)要充分關(guān)注預(yù)算管控要求，以合理的流程控制方案確保各類預(yù)算流程得到嚴(yán)格執(zhí)行。首先，選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法。企業(yè)在預(yù)算編制的環(huán)節(jié)要根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際，形成合理的預(yù)算編制方案。在預(yù)算編制過(guò)程中，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)要求及資金使用情況，按照上下結(jié)合的方式由各部門人員編制預(yù)算，確保各部門所確定的預(yù)算方案能夠和下一年度資金管理任務(wù)相吻合。各部門完成預(yù)算編制之后，由財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核，在統(tǒng)籌規(guī)劃基礎(chǔ)上分析資金控制要求，確認(rèn)預(yù)算無(wú)誤提交管理層審批，審批通過(guò)后下達(dá)執(zhí)行。其次，落實(shí)資金支出控制規(guī)則。所有資金在支出環(huán)節(jié)，都要按照先計(jì)劃后支出的原則進(jìn)行管理，將預(yù)算要求和工作進(jìn)行銜接，按照預(yù)算要求執(zhí)行預(yù)算，以保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)各類資金支出的約束。

第二，完善存貨管理。存貨作為企業(yè)的特殊資產(chǎn)，是影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的關(guān)鍵。要確保資金落實(shí)規(guī)范化管理的要求，就要形成完善的存貨管理標(biāo)準(zhǔn)，避免存貨擠占大量資金導(dǎo)致資金緊缺的風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)中，要形成完善的采購(gòu)程序及驗(yàn)收機(jī)制，嚴(yán)格按照訂單、合同等方面逐一核對(duì)之后進(jìn)行驗(yàn)收。對(duì)驗(yàn)收環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，要第一時(shí)間予以換貨或退貨。其次，建立合理的存貨領(lǐng)用計(jì)劃。企業(yè)在存貨領(lǐng)用環(huán)節(jié)，要填寫(xiě)貨物領(lǐng)用申請(qǐng)單，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批之后進(jìn)行領(lǐng)用，并及時(shí)更新賬簿，確保賬實(shí)相符。

第三，優(yōu)化原始憑證控制。企業(yè)在使用原始憑證環(huán)節(jié)，要建立科學(xué)的原始憑證控制措施，在原始憑證管理環(huán)節(jié)要明確各級(jí)人員的工作程序及權(quán)限，防控票據(jù)被盜用等一系列問(wèn)題發(fā)生的可能性。首先，對(duì)付款憑證要明確具體的控制規(guī)范。企業(yè)所有付款原始憑證都要得到嚴(yán)格控制，對(duì)收款原始憑證要加強(qiáng)管理。所有收款原始憑證要蓋章后，在印章登記簿上詳細(xì)登記原始憑證信息，并由專人進(jìn)行保管。在后續(xù)領(lǐng)用環(huán)節(jié)要在登記簿上進(jìn)行詳細(xì)記錄，避免票據(jù)遺失的可能性。其次，對(duì)付款原始憑證進(jìn)行控制。企業(yè)所有付款事項(xiàng)都要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格監(jiān)控和分析，在嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批的基礎(chǔ)上，根據(jù)支出金額、時(shí)間、方式等明確具體的支付要求，確保支出流程事項(xiàng)規(guī)范，防控資金被挪用等一系列問(wèn)題的可能性。

第四，優(yōu)化結(jié)算方式控制。資金結(jié)算包括現(xiàn)金和非現(xiàn)金結(jié)算，非現(xiàn)金結(jié)算能夠避免人員接觸資金產(chǎn)生腐敗、舞弊等問(wèn)題。企業(yè)在結(jié)算環(huán)節(jié)，要對(duì)各類工作進(jìn)行全面檢查，掌握資金管理的情況，判斷支付相關(guān)要件是否符合要求。同時(shí)企業(yè)要嚴(yán)格防控坐支問(wèn)題發(fā)生的可能性，按照收支兩條線的要求對(duì)資金進(jìn)行管理，避免結(jié)算環(huán)節(jié)發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）開(kāi)展授權(quán)審批控制

第一，明確授權(quán)審批控制的責(zé)任主體。企業(yè)在授權(quán)審批控制環(huán)節(jié)，根據(jù)負(fù)責(zé)的主體不同，可以分為個(gè)人授權(quán)、集體授權(quán)。通常而言個(gè)人授權(quán)是在企業(yè)日常工作環(huán)節(jié)中對(duì)日常各類資金支出事項(xiàng)執(zhí)行授權(quán)審批的方式。個(gè)人授權(quán)方式是在明確人員崗位職責(zé)、工作要求基礎(chǔ)上形成對(duì)授權(quán)事項(xiàng)的制約，但是個(gè)人授權(quán)可能發(fā)生權(quán)力失控以及腐敗、舞弊的問(wèn)題。集體授權(quán)要投入更多成本，但是效率更高。在授權(quán)審批環(huán)節(jié)要明確責(zé)任歸屬，確保授權(quán)審批控制的任務(wù)要求得到嚴(yán)格執(zhí)行[2]。企業(yè)在授權(quán)審批環(huán)節(jié)，要落實(shí)具體的管理機(jī)制，避免人員產(chǎn)生舞弊等問(wèn)題的可能性?？茖W(xué)的監(jiān)督機(jī)制要求企業(yè)對(duì)授權(quán)審批事項(xiàng)流程進(jìn)行監(jiān)督，分析是否嚴(yán)格按照工作標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作。例如A企業(yè)設(shè)置了完善的追責(zé)機(jī)制，在實(shí)施授權(quán)審批環(huán)節(jié)，人員工作一旦出現(xiàn)問(wèn)題就在第一時(shí)間對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)分析、檢查，并判斷人員工作中所存在的不足之處以及具體的追責(zé)措施。A企業(yè)結(jié)合不同層級(jí)人員的工作，建立了差異化的管理措施。若人員由于自身麻痹大意而導(dǎo)致錯(cuò)誤審批，那么在后續(xù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后要對(duì)人員進(jìn)行追責(zé)。若人員因舞弊故意產(chǎn)生錯(cuò)誤的決策，必要時(shí)移交司法機(jī)關(guān)。

第二，明確授權(quán)審批程序。首先，資金支出申請(qǐng)人要向主管領(lǐng)導(dǎo)提出用款需求，明確資金用途、支付時(shí)間、支付金額等方面的內(nèi)容，必要時(shí)要附上合同或說(shuō)明，明確具體的授權(quán)審批控制安排。其次，企業(yè)審批人員要根據(jù)企業(yè)規(guī)章制度以及法律法規(guī)要求，分析授權(quán)審批事項(xiàng)的情況。為了提高審批質(zhì)量與效率，要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定以及預(yù)算工作的要求執(zhí)行審批，詳細(xì)檢查各類事項(xiàng)的準(zhǔn)確性。最后，在完成審批之后財(cái)務(wù)人員要對(duì)審批事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，檢查審批流程、責(zé)任人簽字是否齊全、審批事項(xiàng)是否完備、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、支付方式是否存在風(fēng)險(xiǎn)等。如果在復(fù)核環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要第一時(shí)間予以糾正。復(fù)核無(wú)誤之后，將復(fù)核無(wú)誤的申請(qǐng)?zhí)峤恢脸黾{辦理付款。

（五）有序?qū)嵤┵Y金內(nèi)部監(jiān)督

第一，優(yōu)化資金稽核方案。為確保企業(yè)資金管理環(huán)節(jié)中的各類事項(xiàng)規(guī)范、合理，避免私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題發(fā)生的可能性，要形成完善的稽核措施?；耸谴_保企業(yè)資金具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性的方法，與內(nèi)部審計(jì)相比稽核要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員每日都進(jìn)行，發(fā)現(xiàn)并化解企業(yè)潛在的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金管理工作安全、可靠、規(guī)范。在稽核環(huán)節(jié)要對(duì)日記賬和分類賬進(jìn)行核對(duì)，對(duì)記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)，確保信息準(zhǔn)確[3]。

第二，建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)作為資金管理工作重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督要求對(duì)資金管理工作情況進(jìn)行檢查，分析資金管理工作中各要素情況。首先，提高內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性。企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，要成立獨(dú)立的審計(jì)部門對(duì)資金管理活動(dòng)流程進(jìn)行檢查和分析，重點(diǎn)關(guān)注與資金相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防控風(fēng)險(xiǎn)，以確保企業(yè)資金管理活動(dòng)規(guī)范，防控風(fēng)險(xiǎn)的可能性。其次，對(duì)各事項(xiàng)執(zhí)行狀態(tài)進(jìn)行檢查。企業(yè)資金管理活動(dòng)中存在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要充分監(jiān)督管理流程中可能存在的缺陷及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做到對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)控制。最后，企業(yè)在完成內(nèi)部審計(jì)之后，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理流程缺陷，并對(duì)缺陷進(jìn)行糾正。

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