建筑業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避研究

吳杰瑩

（廣西永泰建設(shè)集團(tuán)有限公司，廣西 南寧 530200）

結(jié)合建筑業(yè)的發(fā)展要求及實(shí)際情況，加強(qiáng)其涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析，積極探索切實(shí)有效的規(guī)避措施并加以使用，可使建筑業(yè)發(fā)展中的納稅工作開展更加高效、科學(xué)，滿足涉稅風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)應(yīng)對(duì)要求，避免增加建筑業(yè)的經(jīng)營成本。因此，在細(xì)化建筑業(yè)納稅方面的研究內(nèi)容過程中，需要從不同的方面入手，提高對(duì)該行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避的關(guān)注度，并對(duì)適用性良好的措施規(guī)避措施使用進(jìn)行充分考慮，促使建筑業(yè)在生產(chǎn)實(shí)踐中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果更加顯著，拓寬其科學(xué)發(fā)展思路。在此基礎(chǔ)上，有利于實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)的效益最大化發(fā)展目標(biāo)，豐富涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避經(jīng)驗(yàn)。

一、建筑業(yè)納稅工作概述

在加快建筑業(yè)發(fā)展速度、增強(qiáng)納稅工作落實(shí)效果的過程中，需要了解與之相關(guān)的內(nèi)容。具體包括：第一，加強(qiáng)建筑業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析，強(qiáng)化其規(guī)避意識(shí)，并將具體的工作落實(shí)到位，可避免建筑業(yè)遭受一定的經(jīng)濟(jì)損失，滿足其納稅工作高效開展要求；第二，將良好的工作理念、工作方式及工作機(jī)制等要素整合應(yīng)用于建筑業(yè)納稅方面，可使其納稅工作開展更具科學(xué)性，并在管控機(jī)制的作用下，實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的合理避稅；第三，重視稅務(wù)籌劃，強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析及處理意識(shí)，可使建筑業(yè)納稅工作質(zhì)量更加可靠，避免增加其稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、建筑業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

根據(jù)建筑業(yè)的自身情況及新時(shí)期的形勢變化，深入分析與之相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，可為建筑業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供參考信息。在此期間，其涉稅風(fēng)險(xiǎn)具體包括以下方面：

（一）掛靠工程業(yè)務(wù)不夠規(guī)范

建筑業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中涉及了一些掛靠業(yè)務(wù)，掛靠項(xiàng)目建設(shè)中的賬務(wù)往往是以建筑業(yè)的名義來面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)，相關(guān)的業(yè)務(wù)開展中所產(chǎn)生的增值稅、所得稅等，都與建筑業(yè)密切相關(guān)。在此背景下，由于部分掛靠工程業(yè)務(wù)并不規(guī)范，對(duì)工程實(shí)際情況、形勢變化、稅收政策要求等考慮不全面，從而加大了建筑業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，給其效益及發(fā)展水平提升中帶來了一定的制約作用。同時(shí)，掛靠方項(xiàng)目部的經(jīng)營過程中，建筑業(yè)與掛靠方一般約定：被掛靠方獲取相對(duì)穩(wěn)定的管理費(fèi)用，那么掛靠方在利益獲取上的操作便成為關(guān)鍵點(diǎn)，也是SL建筑公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)所在。當(dāng)這種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果不顯著時(shí)，則會(huì)影響建筑業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣缺乏合理性

建筑業(yè)為增值稅一般納稅人，既有簡易計(jì)稅項(xiàng)目，也有一般計(jì)稅項(xiàng)目。在“營改增”背景下，當(dāng)自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)開展中未能取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)對(duì)其科學(xué)管理的重要性缺乏正確的認(rèn)識(shí)時(shí)，則會(huì)使部分計(jì)稅項(xiàng)目方面的發(fā)票無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，缺乏合理性，從而加大了建筑業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，影響著納稅工作落實(shí)效果，一定程度上給建筑業(yè)長效發(fā)展中帶來了阻礙作用。同時(shí)，在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣缺乏合理性的影響下，建筑業(yè)的經(jīng)營成本費(fèi)用會(huì)有所增加，給其市場競爭水平提升中帶來了制約作用，加上簡易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額的比重計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的影響，使得建筑業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展質(zhì)量等缺乏保障。

（三）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理不當(dāng)

建筑業(yè)經(jīng)營計(jì)劃實(shí)施中，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理效果是否顯著，體現(xiàn)著相應(yīng)的工作水平，與建筑業(yè)的效益能否增加密切相關(guān)。實(shí)踐中因傳統(tǒng)觀念、處理方法缺乏有效性等因素的影響，使得建筑業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理不當(dāng)，也會(huì)加大其涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。具體表現(xiàn)為：1.建筑業(yè)部分業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證是收據(jù)，未取得相應(yīng)的發(fā)票，導(dǎo)致這方面的支出無法在匯算清繳時(shí)扣除，從而降低了建筑業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理水平，使其面臨著一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；2.建筑業(yè)在實(shí)踐中的某些業(yè)務(wù)收入與支出未能得到仔細(xì)核對(duì)及科學(xué)處理，使得會(huì)計(jì)方法應(yīng)用中的作用效果不顯著，相應(yīng)的處理工作效率有所降低，導(dǎo)致建筑業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開展中產(chǎn)生了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，難以滿足其可持續(xù)發(fā)展要求。

（四）其他方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

基于建筑業(yè)納稅方面的研究，也需要了解其在這些方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：第一，建筑業(yè)發(fā)展中因公司與股東之間的往來較為頻繁。當(dāng)在一個(gè)納稅年度之內(nèi)，個(gè)人投資者從其除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)之外的投資企業(yè)得到的借款，未能及時(shí)歸還，或未用于建筑業(yè)日常的經(jīng)營活動(dòng)開展中，使得股東從公司的借款存在被征收個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)建筑業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生了潛在威脅；第二，由于在實(shí)踐中對(duì)納稅工作高效開展要求、涉稅風(fēng)險(xiǎn)影響及激烈的市場競爭環(huán)境狀況等缺乏綜合考慮，致使納稅工作開展缺乏有效性，會(huì)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃推進(jìn)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；第三，建筑業(yè)本應(yīng)在支付給臨時(shí)勞務(wù)人員的這部分費(fèi)用方面履行好代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，但實(shí)踐中由于未取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，進(jìn)而使建筑業(yè)在所得稅調(diào)整過程中面臨著風(fēng)險(xiǎn)，處理不及時(shí)時(shí)會(huì)影響自身的生產(chǎn)經(jīng)營效果、業(yè)務(wù)質(zhì)量等。

三、建筑業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因探討

（一）涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

建筑業(yè)的管理層在業(yè)務(wù)活動(dòng)開展中往往更看重市場，對(duì)稅收工作落實(shí)狀況是否良好有所忽略，且對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的不利影響考慮少，與之相關(guān)的防范意識(shí)較為薄弱，導(dǎo)致后續(xù)經(jīng)營計(jì)劃推進(jìn)中受到了一定的阻礙，會(huì)因少交稅款受到處罰而給建筑業(yè)造成社會(huì)負(fù)面影響。同時(shí)，由于建筑業(yè)的部分財(cái)務(wù)人員缺乏良好的責(zé)任意識(shí)，對(duì)潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)缺乏科學(xué)分析，也會(huì)引發(fā)項(xiàng)目實(shí)踐中的涉稅問題，增加建筑業(yè)的成本費(fèi)用。

（二）職責(zé)范圍不夠明確

建筑業(yè)在處理涉稅業(yè)務(wù)過程中，受到稅務(wù)職能部門未設(shè)置或作用發(fā)揮不充分、財(cái)務(wù)經(jīng)理與其他相關(guān)人員共同參與涉稅問題處理過程等方面的影響，使得相互之間的職責(zé)范圍不夠明確，有著一定的依賴性，使得建筑業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率有所加大。同時(shí)，當(dāng)建筑業(yè)不同崗位工作人員未能明確自身的職責(zé)范圍、專業(yè)能力不足時(shí)，也會(huì)使涉稅業(yè)務(wù)處理缺乏轉(zhuǎn)特性，會(huì)對(duì)這方面的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果產(chǎn)生不利影響，給建筑業(yè)長效發(fā)展中埋下了一定的隱患，難以滿足涉稅風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)應(yīng)對(duì)要求。

（三）其他方面的發(fā)生原因

在對(duì)建筑業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行深入分析時(shí)，也需要關(guān)注這些方面的發(fā)生原因：一是由于財(cái)務(wù)部門存在重核算輕管理的傾向，參與稅務(wù)管理的深度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，各職能部門與財(cái)務(wù)部門之間涉稅信息的溝通融合相對(duì)較少，使得建筑業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作開展不及時(shí)，未能對(duì)其進(jìn)行科學(xué)分析，影響了涉稅信息傳遞效率，阻礙著建筑業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，納稅工作質(zhì)量也會(huì)受到潛在威脅；二是在應(yīng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的過程中，建筑業(yè)財(cái)務(wù)人員發(fā)揮著重要的作用。但是，由于某些財(cái)務(wù)人員未能深入理解稅收政策內(nèi)容，參與專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)的次數(shù)不夠多，致使建筑業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析及處理中缺乏支持，對(duì)其業(yè)務(wù)開展效果、自身的發(fā)展質(zhì)量等造成了不同程度的影響。

四、規(guī)避建筑業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施

在了解建筑業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)及發(fā)生原因的基礎(chǔ)上，為了增強(qiáng)這類風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避效果，則需要考慮相關(guān)措施的使用。具體包括以下方面：

（一）強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)

建筑業(yè)財(cái)務(wù)人員在實(shí)踐中應(yīng)充分考慮涉稅風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的不利影響，結(jié)合企業(yè)的科學(xué)發(fā)展要求，在明確自身崗位職責(zé)范圍的基礎(chǔ)上，需要不斷強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)，為具體的工作高效開展提供專業(yè)支持，確保這類風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避有效性。在此期間，應(yīng)做到：第一，積極開展涉稅業(yè)務(wù)處理方面專業(yè)性強(qiáng)的培訓(xùn)活動(dòng)，實(shí)施好激勵(lì)與責(zé)任機(jī)制，讓財(cái)務(wù)人員積極地參與到其中，實(shí)現(xiàn)對(duì)他們專業(yè)能力與基本素質(zhì)的科學(xué)培養(yǎng)，從而增強(qiáng)建筑業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面的專業(yè)性，為其戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大等打下基礎(chǔ)；第二，當(dāng)經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)后的建筑業(yè)財(cái)務(wù)人員在涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面的意識(shí)逐漸強(qiáng)化后，可在專業(yè)層面上為具體的規(guī)避工作開展提供支持，促使涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避效果更加顯著，實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

（二）深入學(xué)習(xí)及理解稅收政策

建筑業(yè)及財(cái)務(wù)人員在實(shí)踐中應(yīng)根據(jù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避要求，對(duì)稅收政策進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，加深對(duì)其政策內(nèi)容的理解，促使具體的規(guī)避工作開展更具針對(duì)性，避免建筑業(yè)發(fā)展中承擔(dān)較大的稅負(fù)。同時(shí)，通過對(duì)稅收政策深入學(xué)習(xí)及理解方面的綜合考慮，也能使建筑業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作水平提升中能夠得到更多支持，高效率、高質(zhì)量地完成好這項(xiàng)工作，為建筑業(yè)未來發(fā)展中帶來更多的促進(jìn)作用。除此之外，也需要建筑業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通與交流，重視涉稅信息的高效采集與利用，促使涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作開展能夠達(dá)到預(yù)期效果。

（三）加強(qiáng)主要稅種管理

建筑業(yè)在實(shí)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避目標(biāo)的過程中，應(yīng)重視對(duì)主要稅種的科學(xué)管理，落實(shí)好具體的管理工作予以應(yīng)對(duì)。在此期間，應(yīng)做到：一是注重增值稅管理，在業(yè)務(wù)活動(dòng)開展中對(duì)增值稅專用發(fā)票的出具情況進(jìn)行深入分析，確保進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣狀況良好性，滿足建筑業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)應(yīng)對(duì)要求；二是積極開展所得稅管理工作，對(duì)其管理效果是否顯著及管理水平能否提升等進(jìn)行綜合考慮，進(jìn)而增強(qiáng)建筑業(yè)在涉稅風(fēng)險(xiǎn)方面的規(guī)避效果。

（四）其他方面的規(guī)避措施

為了達(dá)到建筑業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避水平提升的目的，也需要考慮這些方面不同措施的配合使用：一方面加強(qiáng)建筑業(yè)會(huì)計(jì)核算狀況分析，落實(shí)好進(jìn)項(xiàng)稅額管理工作，并對(duì)掛靠工程業(yè)務(wù)開展是否合理、規(guī)范等進(jìn)行考慮，促使涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避內(nèi)容更加豐富，滿足建筑業(yè)發(fā)展中的納稅成本經(jīng)濟(jì)性要求；另一方面建筑業(yè)需要按照法律法規(guī)要求履行好自身的代扣代繳業(yè)務(wù)，有針對(duì)性地進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避處理，滲透好精細(xì)化及創(chuàng)新理念，完善相應(yīng)的處理機(jī)制，確保這類風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避狀況良好性。

五、結(jié)束語

綜上所述，在不同措施的支持下，有利于規(guī)避建筑業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，保持其良好的效益及發(fā)展?fàn)顩r，全面提高建筑業(yè)的市場競爭力，拓寬其納稅工作思路，避免影響建筑業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效果。因此，未來在提升建筑業(yè)發(fā)展水平、有效應(yīng)對(duì)其涉稅風(fēng)險(xiǎn)的過程中，應(yīng)給予規(guī)避措施的合理運(yùn)用更多思考，并將具體的工作落實(shí)到位，從而為建筑業(yè)的更好發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。長此以往，有利于增加建筑業(yè)的市場競爭優(yōu)勢，并達(dá)到資金利用價(jià)值最大化的目的。