促進(jìn)陜西數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅激勵(lì)政策研究

姜華

摘要：數(shù)字化時(shí)代下，數(shù)字技術(shù)迅速創(chuàng)新，數(shù)字經(jīng)濟(jì)呈產(chǎn)業(yè)化、智能化的發(fā)展態(tài)勢(shì)。要提升數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量，必須重構(gòu)財(cái)稅政策，才能給予數(shù)字經(jīng)濟(jì)更多的支持和激勵(lì)。根據(jù)《“十四五”數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃》和《陜西數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展白皮書(shū)（2021）》顯示，數(shù)字經(jīng)濟(jì)將為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來(lái)新的增長(zhǎng)點(diǎn)和動(dòng)力。財(cái)稅是國(guó)家財(cái)政和稅收的重要組成部分，對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會(huì)發(fā)展起著至關(guān)重要的促進(jìn)作用。在此背景下，文章以陜西省28家數(shù)字企業(yè)2018-2022年的經(jīng)營(yíng)情況為研究對(duì)象，立足于投資與消費(fèi)兩個(gè)視角，更深層次地研究財(cái)政激勵(lì)政策對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在作用機(jī)制，以及探究如何利用稅收優(yōu)惠促進(jìn)陜西數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展及實(shí)施效果，并從中央政府層面和陜西政府層面兩個(gè)角度，探索構(gòu)建財(cái)稅激勵(lì)政策體系的可行性和有效性，推動(dòng)陜西數(shù)字經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟(jì)；財(cái)稅激勵(lì)政策；稅收優(yōu)惠

一、研究背景

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)呈快速發(fā)展趨勢(shì)，更是助推著經(jīng)濟(jì)向高質(zhì)量方向發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2022年我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)總體規(guī)模已達(dá)到了50.2萬(wàn)億元，占GDP的比重為41.5%，成為全球最大的數(shù)字經(jīng)濟(jì)體。這一成就是我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的結(jié)果，得益于政府的支持和企業(yè)的創(chuàng)新力。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也促進(jìn)了我國(guó)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和就業(yè)增長(zhǎng)，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了強(qiáng)大動(dòng)力。

在此背景下，本文以陜西省數(shù)字企業(yè)為研究對(duì)象，分析財(cái)稅政策在助推陜西數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的效果，并更深層次地研究財(cái)政激勵(lì)政策對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在作用機(jī)制，從中央政府和陜西政府兩個(gè)層面，探究助推陜西省數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的路徑和策略，以促進(jìn)陜西數(shù)字經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。

二、相關(guān)概念界定及理論概述

（一）數(shù)字經(jīng)濟(jì)

數(shù)字經(jīng)濟(jì)是一種基于數(shù)字計(jì)算技術(shù)的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，它以數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)生產(chǎn)要素，通過(guò)數(shù)據(jù)的處理、分析和挖掘，促進(jìn)資源的合理配置，從而助推經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。這種經(jīng)濟(jì)形態(tài)涉及對(duì)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、分析和使用，以指導(dǎo)資源的分配和利用，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。數(shù)字經(jīng)濟(jì)是傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)向數(shù)字化轉(zhuǎn)型的產(chǎn)物，其核心在于利用數(shù)據(jù)來(lái)指導(dǎo)資源的分配和利用，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。近年來(lái)，數(shù)字技術(shù)迅速發(fā)展，人工智能、云計(jì)算等融入各行各業(yè)，更是引發(fā)了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速崛起。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的興起不僅給傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)帶來(lái)了全新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，也為創(chuàng)新型企業(yè)蓬勃發(fā)展提供了良好的環(huán)境。2022年，我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)占GDP的比重達(dá)到了41.5%，且呈現(xiàn)出逐年增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，這亦是衡量一個(gè)國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)，關(guān)系著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的創(chuàng)新潛力。

（二）財(cái)稅激勵(lì)政策

1.財(cái)政補(bǔ)貼

財(cái)政補(bǔ)貼是財(cái)稅激勵(lì)政策中的一項(xiàng)重要措施。為了實(shí)現(xiàn)特定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，如創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、發(fā)展高精尖產(chǎn)業(yè)等，國(guó)家設(shè)立了專項(xiàng)資金補(bǔ)貼，在一定程度上減輕了企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力，提供了更多的資金支持，增加市場(chǎng)主體的收入，通過(guò)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段來(lái)推進(jìn)資源的優(yōu)化調(diào)配。作為一種政府轉(zhuǎn)移支付，財(cái)政補(bǔ)貼能夠增加受助方的實(shí)際收入，改善其經(jīng)濟(jì)狀況，并增加企業(yè)的現(xiàn)金流，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和增長(zhǎng)。

2.稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠是財(cái)稅政策中的一種間接激勵(lì)措施，針對(duì)特定的企業(yè)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，出臺(tái)的減免稅負(fù)的政策，旨在鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。通過(guò)減免企業(yè)稅負(fù)，能夠提高企業(yè)的盈利能力，增加投資和創(chuàng)業(yè)活動(dòng)。稅收優(yōu)惠也可以促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)投入，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和轉(zhuǎn)型。

三、財(cái)稅激勵(lì)政策對(duì)陜西數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響現(xiàn)狀分析

（一）陜西省數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

為了貫徹習(xí)近平總書(shū)記建設(shè)數(shù)字中國(guó)的發(fā)展理念，推動(dòng)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，陜西省人民政府辦公廳發(fā)布了《“十四五”數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃》，旨在加快政府政務(wù)服務(wù)數(shù)字化進(jìn)程，提升陜西省的數(shù)字經(jīng)濟(jì)水平。

當(dāng)前，陜西數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展呈現(xiàn)以下情況：第一，加快“網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)省”政策體系的建設(shè)，加強(qiáng)制度建設(shè)、提升保障網(wǎng)絡(luò)安全的技術(shù)手段，改善數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。第二，進(jìn)一步提高信息技術(shù)惠民水平。陜西省正在高速構(gòu)建智慧城市，如數(shù)字醫(yī)療、數(shù)字教育、數(shù)字農(nóng)業(yè)等。第三，電子政務(wù)建設(shè)顯著提升。陜西省推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)”，政務(wù)工作與數(shù)字化服務(wù)手段不斷融合，陜西省的政府服務(wù)平臺(tái)基本實(shí)現(xiàn)了數(shù)字化。第四，加快產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程。不斷加深數(shù)字技術(shù)與第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)的有效融合，電子商業(yè)水平也在快速提升。第五，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的加速發(fā)展。培養(yǎng)具有代表性的龍頭高新技術(shù)企業(yè)，使其正在國(guó)內(nèi)具有一定的知名度。第六，進(jìn)一步完善信息基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。著力布局“寬帶陜西”戰(zhàn)略，互聯(lián)網(wǎng)覆蓋率達(dá)到100%，5G基站建設(shè)水平不斷提高。

根據(jù)《陜西省數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展報(bào)告（2022）》顯示，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展指數(shù)排名前五的省市是廣東、北京、江蘇、浙江、上海，指數(shù)分別為201.9、200.5、199.5、189.9、185.0。此外，中西部省份數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展普遍落后，僅有重慶和四川兩個(gè)省份擠躍至前十名，指數(shù)分別為161和134。陜西作為中西部城市，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展指數(shù)排名躋身前20名，與其他中西部與東北地區(qū)城市（如：山西、安徽、湖南、遼寧、江西等）差值沒(méi)有超過(guò)10分，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較接近。2022年陜西省的數(shù)字經(jīng)濟(jì)總量達(dá)到了約1.2618萬(wàn)億元，綜合指數(shù)排名第15位，與陜西在全國(guó)的經(jīng)濟(jì)地位相符，這表明全省數(shù)字經(jīng)濟(jì)已經(jīng)逐漸進(jìn)入“量質(zhì)齊升”的新階段，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益激烈的環(huán)境下，陜西需要找到自身的發(fā)力點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)突破和取得優(yōu)勢(shì)。

該報(bào)告還指出，陜西省在數(shù)字經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施方面取得了一定進(jìn)步，并且在產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面也取得了顯著進(jìn)展。然而，與其他省份相比，陜西省在信息基礎(chǔ)設(shè)施和信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)方面仍存在一定差距。例如，廣東省作為全國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的第一大省，其數(shù)字經(jīng)濟(jì)總量超過(guò)了陜西省約6000億元。此外，安徽省、山西省等中部省份的數(shù)字經(jīng)濟(jì)也在迅速發(fā)展，對(duì)陜西省形成了競(jìng)爭(zhēng)壓力。

（二）陜西數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的危機(jī)

1.數(shù)字經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)能力較弱

首先，陜西省數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)?？偭肯鄬?duì)較低。根據(jù)《中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展與就業(yè)白皮書(shū)（2022年）》數(shù)據(jù)顯示，2021年廣東、江蘇的數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模已達(dá)到了4萬(wàn)億元、3萬(wàn)億元，而陜西省則剛超過(guò)1.2萬(wàn)億元。其次，陜西數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率也不高。江蘇、浙江、天津和廣東等省份的數(shù)字經(jīng)濟(jì)占GDP的比重均已超過(guò)40%，北京、上海更是超過(guò)了50%，而陜西省數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)GDP的貢獻(xiàn)不足40%。

2.數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡

從數(shù)字經(jīng)濟(jì)的角度來(lái)看，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展相對(duì)先進(jìn)，在產(chǎn)業(yè)融合方面表現(xiàn)更為出色，而第一和第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展則相對(duì)較為滯后。在消費(fèi)領(lǐng)域，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度較快，技術(shù)資源和投入也相對(duì)較多。然而，在生產(chǎn)領(lǐng)域，數(shù)字技術(shù)和資源的應(yīng)用仍然不夠充分。另外，創(chuàng)新、設(shè)計(jì)以及生產(chǎn)制造等核心環(huán)節(jié)的實(shí)質(zhì)性變革與發(fā)達(dá)省市之間存在差距，就陜西省內(nèi)部各地市之間的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀也存在著明顯的差異。其中西安市數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模體量較大，多達(dá)3000億，約占陜西省1/2以上，而其他所有地市的數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模加和約占不到一半，即其他地市的數(shù)字經(jīng)濟(jì)資源相對(duì)較匱乏，數(shù)字經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展融合較弱。

3.缺乏本土數(shù)字經(jīng)濟(jì)龍頭企業(yè)

目前陜西省有多家數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展企業(yè)，但規(guī)模普遍較小，沒(méi)有代表性的龍頭企業(yè)可以作為引領(lǐng)示范優(yōu)質(zhì)企業(yè)。大部分企業(yè)都處于創(chuàng)業(yè)成長(zhǎng)階段，還需進(jìn)一步加強(qiáng)自身的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力。

此外，生產(chǎn)設(shè)備數(shù)字化率和智能制造就緒率在全國(guó)的排名較低，關(guān)鍵工序數(shù)控化率也有待提高。例如，2022年陜西省數(shù)字企業(yè)中實(shí)現(xiàn)了設(shè)備數(shù)字化率為41.5%，遠(yuǎn)低于江蘇、浙江等省份，位居于第22位；智能制造就緒率為4.7%，低于全國(guó)平均水平，依舊局限于傳統(tǒng)制造業(yè)的發(fā)展模式；關(guān)鍵工序數(shù)控化率為64%，相較于東部省份依舊偏低，還有著較大的發(fā)展空間。近年來(lái)，陜西省數(shù)字企業(yè)的數(shù)字化水平雖有所提升，但仍存在著較大差距。在未來(lái)的發(fā)展中，需要加大力度推動(dòng)設(shè)備數(shù)字化率的提升，重視智能制造的發(fā)展，加快實(shí)施關(guān)鍵工序的數(shù)控化，以提高整體制造業(yè)水平。

4.數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的融合度有待加強(qiáng)

從數(shù)據(jù)來(lái)看，陜西省對(duì)于數(shù)字化應(yīng)用投入的重視程度仍有待進(jìn)一步提高，目前看數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)在各行業(yè)尚未完全實(shí)現(xiàn)深度融合和應(yīng)用發(fā)展。例如，在民業(yè)、工業(yè)等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)中，在數(shù)字技術(shù)應(yīng)用大規(guī)模的改造過(guò)程中由于投資耗費(fèi)較大、短期收效慢等原因嚴(yán)重影響了企業(yè)的主動(dòng)積極性。此外，目前陜西省與數(shù)字化轉(zhuǎn)型相配套的信息工程服務(wù)和系統(tǒng)解決方案供應(yīng)商還無(wú)法完全滿足行業(yè)多數(shù)中小企業(yè)廣的數(shù)字化轉(zhuǎn)型需求。與此同時(shí)，大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)的發(fā)展尚不夠成熟，對(duì)于數(shù)字化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持能力較為有限，對(duì)數(shù)據(jù)資源的挖掘與利用仍處于相對(duì)初級(jí)階段，數(shù)據(jù)資源的應(yīng)用潛力和進(jìn)一步開(kāi)發(fā)價(jià)值發(fā)揮空間巨大，數(shù)字經(jīng)濟(jì)在上、中、下游的整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條中分布相對(duì)零散，企業(yè)之間的協(xié)同發(fā)展不夠充分，產(chǎn)業(yè)鏈條亟須進(jìn)行充分整合。

四、財(cái)稅激勵(lì)政策影響陜西數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)證分析

（一）實(shí)證模型與設(shè)置

1.樣本來(lái)源及樣本選取

陜西省擁有數(shù)百家數(shù)字企業(yè)。其中，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了篩選、剔除，最終得到84家上市公司數(shù)據(jù)。在2018-2022年間，形成與數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)53家，且獲得財(cái)稅政策支持的企業(yè)僅有28家，由此，共獲得了140個(gè)有效樣本。

2.影響數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變量與模型設(shè)計(jì)

（1）模型設(shè)計(jì)。

Y代表數(shù)字化程度；X1代表財(cái)政補(bǔ)貼；X2代表稅收優(yōu)惠；X3～X8為控制變量，分別是企業(yè)規(guī)模、流動(dòng)比率、DFL杠桿、企業(yè)年限、資金密集度和融資約束水平等。

本文構(gòu)建模型如下：

Y=α+β1X1+β2X2+β3X3+β4X4+β5X5+β6X6+β7X7+β8X8（1）

（2）變量設(shè)計(jì)。

通過(guò)以上選取的變量，構(gòu)建模型如下公式：

Szhchit=α+β1Subit+β2Taxit+β3Sizeit+β4Liqit+β5Levit+β6Lnageit+β7Collait+β8Constrit+μit（2）

其中，α為常數(shù)項(xiàng)，β1～β7分別代表各項(xiàng)影響因子的回歸系數(shù)，μit是隨機(jī)誤差項(xiàng)，t代表從2018-2022年。

（二）實(shí)證檢驗(yàn)

1.主要變量的描述性統(tǒng)計(jì)分析

從表1的結(jié)果可以得出，陜西省上市數(shù)字企業(yè)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度差異較大，且數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平普遍較低，對(duì)比其他省份，在政府積極倡導(dǎo)的政策下，企業(yè)自身注重?cái)?shù)字化水平的提高，還有很大的進(jìn)步空間。

2.實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果與分析

對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行固定效應(yīng)模型回歸，在模型1、模型2中，核心解釋變量都顯著為正，控制變量的添加不影響實(shí)證結(jié)果，表明財(cái)稅政策的實(shí)施，均能夠顯著地推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3.穩(wěn)健性檢驗(yàn)

（1）動(dòng)態(tài)面板回歸檢驗(yàn)。

在實(shí)證分析中，本文只選取六個(gè)控制變量，未能全面考慮到所有的影響因素，故預(yù)測(cè)會(huì)出現(xiàn)內(nèi)生性問(wèn)題：一是六個(gè)控制變量可能會(huì)內(nèi)部產(chǎn)生內(nèi)生影響，影響實(shí)證分析的準(zhǔn)確度；二是存在遺漏變量的情況，可能引起估計(jì)的偏誤問(wèn)題。由此，采用廣義矩估計(jì)（GMM）方法進(jìn)行回歸，構(gòu)建動(dòng)態(tài)面板數(shù)據(jù)如下：

Szhceit=α+β1（Szhcd）t-1+β2Subit+β3Taxit+β4Sizeit+β5Liqit+β6Levit+β7Lnageit+β8Collait+β9Constrit+μit（3）

在回歸時(shí)，對(duì)核心解釋變量、控制變量的二階滯后項(xiàng)作為工具變量， 為了避免變量間的內(nèi)生性問(wèn)題，故本文采用廣義矩估計(jì)回歸模型（系統(tǒng)GMM模型）。

系統(tǒng)GMM模型也同樣得出財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠均與數(shù)字化程度呈正相關(guān)。財(cái)政補(bǔ)貼的系數(shù)估計(jì)值為2.261，稅收優(yōu)惠的系數(shù)估計(jì)值為0.165，均在99%置信水平呈現(xiàn)顯著。通過(guò)以上分析，可以得出通過(guò)實(shí)施財(cái)稅政策可以促進(jìn)企業(yè)數(shù)字化能力，且財(cái)政補(bǔ)貼比稅收優(yōu)惠政策的促進(jìn)效果更明顯。

（2）內(nèi)在作用機(jī)制檢驗(yàn)。

考慮到財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)數(shù)字工具引入呈現(xiàn)出正相關(guān)關(guān)系，由此，進(jìn)一步探討這兩種政策工具對(duì)數(shù)字工具引入的作用機(jī)制。

為了提高實(shí)證結(jié)果的有效性、消除內(nèi)生性的影響，利用系統(tǒng)GMM開(kāi)展動(dòng)態(tài)面板回歸，結(jié)果顯示，對(duì)各內(nèi)生變量二隊(duì)滯后項(xiàng)進(jìn)行回歸，均通過(guò)了Arellano-Bond和Sargan檢驗(yàn)，即通過(guò)了GMM動(dòng)態(tài)回歸，驗(yàn)證了變量間無(wú)自相關(guān)擾動(dòng)項(xiàng)的假設(shè)。由此可以得到結(jié)果，融資約束水平與財(cái)稅政策的交叉項(xiàng)均通過(guò)了GMM動(dòng)態(tài)回歸檢驗(yàn)。根據(jù)實(shí)證結(jié)果顯示：財(cái)政補(bǔ)貼與融資約束水平的交叉項(xiàng)以及稅收優(yōu)惠與融資約束水平的交叉項(xiàng)均通過(guò)了GMM回歸。融資約束水平越高，財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的正向效果就越低；融資約束水平與財(cái)政補(bǔ)貼間呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系，估計(jì)值為-0.478，在95%置信水平內(nèi)顯著，即融資約束水平越高，財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的正向效果就越低。由此表明，陜西省數(shù)字企業(yè)面臨的融資約束水平越高，財(cái)稅政策的對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的正向效果越弱，且財(cái)政補(bǔ)貼受到的抑制明顯更大。

五、結(jié)論與建議

（一）主要結(jié)論

本研究以陜西省28家上市數(shù)字企業(yè)，選取2018-2022年的相關(guān)數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)分析，得出以下主要結(jié)論。

第一，陜西數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后。與廣東、江蘇等省份相比，陜西的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體水平仍相對(duì)較低，存在較大的提升空間。其中，陜西省傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)較多，需加快其轉(zhuǎn)型升級(jí)，并且發(fā)掘具有帶頭作用的龍頭企業(yè)，充分發(fā)揮其引領(lǐng)作用。

第二，財(cái)政補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠對(duì)陜西數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展都具有促進(jìn)作用。財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠政策對(duì)于陜西數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有顯著的積極影響，有助于推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

第三，融資約束明顯地抑制了財(cái)稅政策的實(shí)施效果。融資限制水平越高，對(duì)于引入數(shù)字工具的難度越大，同時(shí)還會(huì)抑制財(cái)稅政策對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用。尤其是對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼在引入數(shù)字工具方面的抑制作用，相對(duì)于稅收優(yōu)惠而言更加顯著。

這些結(jié)論對(duì)于促進(jìn)陜西數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要的指導(dǎo)意義。政府可以采取適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的成本，提高數(shù)字化改造的積極性。同時(shí)，需要關(guān)注融資約束水平的影響，采取有效措施降低融資成本，促進(jìn)數(shù)字工具的引入和推廣應(yīng)用。

（二）對(duì)策建議

1.中央政府層面

第一，強(qiáng)化數(shù)字經(jīng)濟(jì)的區(qū)域發(fā)展均衡。加大對(duì)西北地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展扶持力度，例如，技術(shù)創(chuàng)新、人才吸引等，從而加快數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，著力于縮小省際差距。在此過(guò)程中，應(yīng)特別關(guān)注寬帶網(wǎng)絡(luò)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)中心等基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，并加大對(duì)數(shù)字教育、數(shù)字醫(yī)療、數(shù)字文化等公共服務(wù)的投入，以提升人民群眾的數(shù)字素養(yǎng)和生活品質(zhì)。

第二，推動(dòng)農(nóng)業(yè)和工業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的數(shù)字化改造，例如發(fā)展現(xiàn)代數(shù)字農(nóng)業(yè)，推進(jìn)工業(yè)數(shù)字化，加快三大產(chǎn)業(yè)的數(shù)字化經(jīng)濟(jì)發(fā)展齊頭并進(jìn)。為此，應(yīng)加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，培育更多的數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域企業(yè)。

第三，優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)的政策環(huán)境。加強(qiáng)制造業(yè)企業(yè)的資金扶持和政策優(yōu)惠，支持引進(jìn)高素質(zhì)數(shù)字人才，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行數(shù)字化改造。

第四，完善立法與財(cái)稅政策。當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，加強(qiáng)相關(guān)的立法工作，并給予適度的財(cái)稅政策，為數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供良好的市場(chǎng)環(huán)境。具體措施包括，量化企業(yè)使用數(shù)據(jù)時(shí)的成本和收益，出臺(tái)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)在數(shù)字化改造、轉(zhuǎn)型等領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠政策，并鼓勵(lì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)建設(shè)。

第五，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策的適用范圍。鼓勵(lì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，如適度放寬企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，減稅政策的適用對(duì)象不僅限于傳統(tǒng)實(shí)體企業(yè)，也包括創(chuàng)新型企業(yè)、科技企業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)等；同時(shí)優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策的方式，采用更簡(jiǎn)便、高效的申請(qǐng)流程，減少企業(yè)的行政成本和時(shí)間成本，激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新活力和發(fā)展動(dòng)力。

2.陜西政府層面

第一，增強(qiáng)陜西數(shù)字經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)力。政府可以制定一系列財(cái)稅激勵(lì)政策法律，為數(shù)字型企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、提供創(chuàng)新支持，從而鼓勵(lì)創(chuàng)新、扶持創(chuàng)新，減輕科研壓力，進(jìn)而促進(jìn)陜西數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，培育競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。通過(guò)稅收和財(cái)政政策，政府可以支持?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的發(fā)展，并為其在研發(fā)和創(chuàng)新方面提供支持，以增強(qiáng)陜西數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

第二，平衡數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。關(guān)注西安、寶雞、漢中等地的產(chǎn)業(yè)布局，尤其是依托于數(shù)字技術(shù)著力參與數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，逐步發(fā)揮輻射帶動(dòng)效應(yīng)，著力于縮小地市間的差距，全面提升陜西數(shù)字經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展。

第三，推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)型升級(jí)。陜西政府要立足于本地，合理優(yōu)化資源配置，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型，推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)而已。同時(shí)，江蘇、浙江等省學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)及先進(jìn)模式，著力于打造龍頭企業(yè)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和科技創(chuàng)新，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新動(dòng)力。

第四，解決人才短缺問(wèn)題。采用與其他省份類似的“人才引入”策略，提高外來(lái)人才的薪資待遇，吸引外來(lái)人才的目光，讓其留在陜西工作、生活。同時(shí)，積極發(fā)揮政府引導(dǎo)作用，幫助陜西省企業(yè)引進(jìn)優(yōu)秀數(shù)字化人才，并且積極與省內(nèi)外各知名院校展開(kāi)數(shù)字化方面的合作與交流，鼓勵(lì)高等院校與陜西省各企業(yè)聯(lián)合培養(yǎng)數(shù)字化人才，進(jìn)一步推動(dòng)發(fā)展陜西數(shù)字化改造的進(jìn)程。

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＊基金項(xiàng)目：1.2023年陜西省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究專項(xiàng)：數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)陜西省裝備制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的影響研究2023HZ0936；2.2022年西安財(cái)經(jīng)大學(xué)行知學(xué)院校級(jí)課題：促進(jìn)陜西省數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅激勵(lì)政策研究202302。

（作者單位：西安財(cái)經(jīng)大學(xué)行知學(xué)院）