加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的作用及路徑探討

何冬莉

（四川興榮能源集團(tuán)有限公司，宜賓 644000）

引 言

現(xiàn)階段，我國(guó)已全面進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)在這一過(guò)程中雖然迎來(lái)了廣闊的發(fā)展空間，但是也同樣面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。為了能夠快速適應(yīng)新時(shí)期市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，企業(yè)需要在這一過(guò)程中重點(diǎn)加強(qiáng)自身經(jīng)營(yíng)資本的運(yùn)作，通過(guò)建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，合理使用每一項(xiàng)流動(dòng)資金，從而確保為企業(yè)獲取更多的回報(bào)收益，并有效規(guī)避來(lái)自市場(chǎng)外部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，在新時(shí)期背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要及時(shí)更新自身觀(guān)念，同時(shí)采用科學(xué)的管理措施來(lái)加強(qiáng)預(yù)算控制，以此提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行效率，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

一、企業(yè)資金預(yù)算管理概念內(nèi)涵

（一）預(yù)算管理的概念解讀

預(yù)算管理是企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)理念中的重要組成部分，其最初以基本的財(cái)務(wù)計(jì)劃形式存在，后來(lái)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的不斷轉(zhuǎn)變，逐漸演化為一種系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)控制體系，能夠直觀(guān)反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間的各項(xiàng)管理與組織活動(dòng)，并協(xié)助管理人員精準(zhǔn)執(zhí)行各項(xiàng)決策方案。具體而言，可以將預(yù)算管理理解為對(duì)企業(yè)資金流向的控制，并通過(guò)科學(xué)的資本運(yùn)作模式來(lái)幫助企業(yè)獲取更高的回報(bào)收益。在預(yù)算編制期間，財(cái)務(wù)人員需要對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境、戰(zhàn)略規(guī)劃及階段目標(biāo)進(jìn)行全盤(pán)分析，并以此為依據(jù)對(duì)企業(yè)資金流向進(jìn)行統(tǒng)籌部署，同時(shí)還需要在預(yù)算執(zhí)行期間保持全過(guò)程監(jiān)督、預(yù)測(cè)及糾偏，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠順利達(dá)成，并使企業(yè)的每一筆流動(dòng)資金得到合理運(yùn)用[1]。

（二）預(yù)算管理與資金內(nèi)控的緊密聯(lián)系

資金內(nèi)控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容，通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全面整理，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀，并對(duì)其中資金使用不合理的地方進(jìn)行整改，以確保企業(yè)能夠獲得可持續(xù)發(fā)展。然而，傳統(tǒng)的資金內(nèi)控模式通常以“事后處置”為主，隨著如今市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理重心也需要適當(dāng)前移，進(jìn)一步向“事前預(yù)測(cè)”與“事中控制”的方向發(fā)展。而預(yù)算管理工作涉及的管理環(huán)節(jié)終端，不僅要考慮企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展需求，同時(shí)還需要根據(jù)市場(chǎng)外部數(shù)據(jù)來(lái)精準(zhǔn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作，并通過(guò)預(yù)算方案的編制來(lái)幫助企業(yè)提前規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此能夠整體加強(qiáng)資金控制力度，并促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)意義

新時(shí)期背景下，隨著財(cái)務(wù)工作理念的轉(zhuǎn)型升級(jí)，企業(yè)預(yù)算管理的職能作用也一再得到拓展?，F(xiàn)階段預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金運(yùn)營(yíng)、日常管理、經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)等各個(gè)方面產(chǎn)生作用，有效豐富了財(cái)務(wù)工作的管理內(nèi)涵。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

首先，預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)績(jī)效考核工作的重要指標(biāo)。財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行水平與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果來(lái)科學(xué)開(kāi)展考核工作，進(jìn)而能夠有序推動(dòng)企業(yè)工作的開(kāi)展，并制定合理的內(nèi)部激勵(lì)制度。其次，預(yù)算財(cái)務(wù)指標(biāo)可以為企業(yè)的管理工作提供決策依據(jù)。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)管理人員可以通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的對(duì)比、參照、分析來(lái)準(zhǔn)確識(shí)別各部門(mén)在管理當(dāng)中存在的漏洞，進(jìn)而制定有針對(duì)性的補(bǔ)救措施，確保能夠不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平[2]。最后，預(yù)算工作能夠有效加強(qiáng)資金管理。針對(duì)部分企業(yè)以往經(jīng)營(yíng)期間存在的資源浪費(fèi)、資產(chǎn)流失，甚至非法轉(zhuǎn)移行為，預(yù)算監(jiān)管工作能夠做到動(dòng)態(tài)識(shí)別及追蹤，確保準(zhǔn)確查出資金的異常流向，進(jìn)而及時(shí)采取措施進(jìn)行控制，以免企業(yè)遭受經(jīng)營(yíng)損失。

二、企業(yè)資金預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部建設(shè)水平較低

在預(yù)算工作開(kāi)展過(guò)程中，不可缺少制度的規(guī)范與約束，然而就目前實(shí)際情況來(lái)看，部分企業(yè)在績(jī)效工作中普遍存在缺乏制度支持的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

首先，部分企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中雖然引進(jìn)了預(yù)算工作體系，但由于個(gè)別管理人員缺乏對(duì)預(yù)算工作的完整認(rèn)知，因此并未對(duì)預(yù)算計(jì)劃的編制、落實(shí)、執(zhí)行、糾偏等各個(gè)環(huán)節(jié)投入足夠的關(guān)注，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算工作的開(kāi)展存在一定形式化問(wèn)題，無(wú)法完整發(fā)揮自身價(jià)值。其次，預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作流程，需要擁有完善的組織框架才能充分發(fā)揮自身作用。然而，由于當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)建設(shè)水平不足，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的銜接不夠緊密，同時(shí)缺乏必要的制度支持，因此預(yù)算管理人員在工作跟進(jìn)與執(zhí)行期間會(huì)遇到一定阻力。最后，隨著預(yù)算管理理念的不斷升級(jí)，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)也需要隨之得到更新。但由于部分企業(yè)缺乏必要的培訓(xùn)資源與人才引進(jìn)方案，因此當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作依舊相對(duì)落后，無(wú)法滿(mǎn)足預(yù)算管理工作需求[3]。

（二）預(yù)算管理模式粗放

新時(shí)期背景下，預(yù)算管理要求將企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間的所用流動(dòng)資金納入監(jiān)管范圍當(dāng)中，通過(guò)對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)籌分配與管理來(lái)創(chuàng)造企業(yè)豐富的回報(bào)收益。但部分企業(yè)由于在管理模式上存在粗放化的問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算管理工作無(wú)法發(fā)揮出自身完整價(jià)值，并且限制了企業(yè)資金內(nèi)控水平的全面提升。例如，有些企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中不夠規(guī)范，沒(méi)有嚴(yán)格按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)目標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)；又如，預(yù)算執(zhí)行缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在明顯的形式化問(wèn)題。除此之外，在部分企業(yè)的預(yù)算工作中沒(méi)有體現(xiàn)出企業(yè)的績(jī)效考核、風(fēng)險(xiǎn)控制及管理優(yōu)化等相關(guān)作用，更是削減了企業(yè)的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，難以促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)流通不暢

移動(dòng)互聯(lián)時(shí)代的到來(lái)，使得當(dāng)前大部分企業(yè)都已完成了財(cái)務(wù)智能化轉(zhuǎn)型，并且能夠依托財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)來(lái)動(dòng)態(tài)采集企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而科學(xué)制定各項(xiàng)預(yù)算方案。但目前由于部分企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)信息系統(tǒng)缺乏一體化建設(shè)，財(cái)務(wù)部門(mén)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)之間的數(shù)據(jù)通道無(wú)法有效對(duì)接，一些關(guān)鍵的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)依舊需要通過(guò)人工形式來(lái)相互傳遞，因此嚴(yán)重影響了預(yù)算編制工作的高效開(kāi)展，同時(shí)也不利于加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)控制[4]。

（四）內(nèi)控機(jī)制不夠完善

預(yù)算管理的主要價(jià)值體現(xiàn)在企業(yè)能夠?qū)Y金的后續(xù)使用與流向做出準(zhǔn)確控制，不僅能夠有效規(guī)范企業(yè)資本運(yùn)作流程，同時(shí)也能夠在這一過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)管理問(wèn)題，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行有效的優(yōu)化整改。然而，目前部分企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中始終存在著忽視資金結(jié)構(gòu)與長(zhǎng)期效益的現(xiàn)象，因此內(nèi)部無(wú)法完善考評(píng)監(jiān)督機(jī)制，難以對(duì)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的實(shí)際狀態(tài)做出量化描述，并客觀(guān)反映出各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)際價(jià)值，進(jìn)而在開(kāi)展預(yù)算工作的過(guò)程中往往無(wú)法有效起到內(nèi)部監(jiān)管作用，不利于促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的有效措施

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

制度是推動(dòng)管理體系升級(jí)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵所在，因此在開(kāi)展預(yù)算工作的過(guò)程中，企業(yè)首先需要重點(diǎn)加強(qiáng)自身制度建設(shè)工作，以便于能夠?yàn)樨?cái)務(wù)人員提供明確的工作依據(jù)，并全面優(yōu)化自身組織結(jié)構(gòu)。為此，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行建設(shè)。

第一，明確工作職責(zé)。企業(yè)需要通過(guò)明確的管理制度來(lái)確定預(yù)算管理人員的工作職責(zé)，確保其在開(kāi)展各項(xiàng)工作的過(guò)程中能夠獲得可靠依據(jù)，進(jìn)而整體加強(qiáng)自身的預(yù)算監(jiān)管能力。在此基礎(chǔ)上，還要求企業(yè)進(jìn)一步通過(guò)制度約束的方式來(lái)明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等各方主體在預(yù)算工作中的職責(zé)權(quán)限，確保其能夠配合預(yù)算管理人員有效開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部的常規(guī)稽核、監(jiān)督審核等相關(guān)工作，使預(yù)算管理不再只是體現(xiàn)自身的財(cái)務(wù)計(jì)劃作用，而是能夠進(jìn)一步發(fā)揮出企業(yè)監(jiān)督防線(xiàn)功能。

第二，完善工作流程。預(yù)算管理工作是建立在多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基礎(chǔ)上的系統(tǒng)化管理機(jī)制，為確保其能夠發(fā)揮出完整價(jià)值，企業(yè)管理人員需要根據(jù)自身實(shí)際情況來(lái)整體調(diào)整預(yù)算工作流程，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作能夠與業(yè)務(wù)工作之間進(jìn)行穩(wěn)定銜接。因此，在確立管理制度的同時(shí)，企業(yè)還需要完善自身的信息上傳、財(cái)務(wù)審批、支付結(jié)算等相關(guān)工作制度，確保各部門(mén)工作人員能夠按照標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)模式來(lái)開(kāi)展工作，從而確保能夠?qū)㈩A(yù)算控制體系完整嵌入企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程當(dāng)中[5]。

第三，優(yōu)化工作隊(duì)伍。企業(yè)需要制定完善的人才建設(shè)方案，從內(nèi)部培訓(xùn)與外部引進(jìn)雙重角度入手，不斷強(qiáng)化預(yù)算管理人員的工作水平，并使其能夠配合企業(yè)發(fā)展需求來(lái)動(dòng)態(tài)調(diào)整自身工作模式，以此有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展水平。

（二）實(shí)施精細(xì)化管理，規(guī)范工作水平

在優(yōu)化企業(yè)工作制度的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員也需要及時(shí)轉(zhuǎn)變自身工作觀(guān)念，正確認(rèn)知預(yù)算管理工作的豐富價(jià)值，同時(shí)采用精細(xì)化的工作模式來(lái)開(kāi)展預(yù)算工作，以確保能夠更好地體現(xiàn)自身職能作用，并進(jìn)一步提高自身業(yè)務(wù)能力。

首先是在預(yù)算方案的編制過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員需要主動(dòng)拓展數(shù)據(jù)來(lái)源渠道，深入一線(xiàn)業(yè)務(wù)部門(mén)了解其實(shí)際發(fā)展情況，同時(shí)通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)手段來(lái)對(duì)市場(chǎng)外部信息進(jìn)行發(fā)掘，以便能夠綜合以上信息與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，圍繞企業(yè)實(shí)際需求來(lái)制定完善的預(yù)算方案，確保能夠?qū)ζ髽I(yè)資金進(jìn)行合理分配，同時(shí)有效規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)工作人員需要全程跟進(jìn)，并借助績(jī)效考核、指標(biāo)分析及計(jì)劃糾偏等相關(guān)技術(shù)手段，對(duì)各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)效益與預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，如發(fā)現(xiàn)其中有預(yù)算使用與計(jì)劃不符的情況，需要結(jié)合各項(xiàng)因素分析其中原因所在，并在月度末針對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況提出相應(yīng)的整改建議，協(xié)助管理人員對(duì)下一階段的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整[6]。最后是在預(yù)算工作開(kāi)展期間，工作人員需要進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算編制流程，定期開(kāi)展調(diào)研論證工作，以便能夠有效對(duì)企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)化分解，進(jìn)而有效從中挖掘更加豐富的預(yù)算要點(diǎn)，確保能夠整體優(yōu)化預(yù)算方案的編制質(zhì)量，并為后續(xù)工作的開(kāi)展創(chuàng)建良好基礎(chǔ)。

（三）升級(jí)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)部門(mén)聯(lián)動(dòng)

為了確保能夠進(jìn)一步提高預(yù)算工作質(zhì)量，財(cái)務(wù)管理人員還需要主動(dòng)升級(jí)自身財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，以便能夠有效解決以往的部門(mén)數(shù)據(jù)屏障問(wèn)題，從而推動(dòng)預(yù)算工作質(zhì)量的全面提升。

為此，財(cái)務(wù)人員可以圍繞企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）系統(tǒng)來(lái)建立一體化的線(xiàn)上辦公平臺(tái)，利用中心數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)順利連接各部門(mén)的數(shù)據(jù)端口，以此對(duì)其經(jīng)營(yíng)期間的業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面采集。如此，不僅能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的即時(shí)共享，還可以協(xié)助財(cái)務(wù)人員根據(jù)各部門(mén)的業(yè)務(wù)狀態(tài)來(lái)科學(xué)展開(kāi)預(yù)算編制工作，并通過(guò)提取系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)資料來(lái)全面實(shí)施預(yù)算監(jiān)督工作，從而有效實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)深度融合，并進(jìn)一步體現(xiàn)出預(yù)算工作價(jià)值[7]。

在此基礎(chǔ)上，為了避免出現(xiàn)信息安全問(wèn)題，企業(yè)在升級(jí)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的同時(shí)，也需要同步建立嚴(yán)格的現(xiàn)場(chǎng)辦公制度。除了按照部門(mén)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立相關(guān)的操作權(quán)限以外，還需要明確數(shù)據(jù)傳輸、保存、閱覽及提取的相關(guān)要求，確保各部門(mén)工作人員能夠按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)展開(kāi)工作，并有效保證數(shù)據(jù)資源的完整性、真實(shí)性及規(guī)范性，為預(yù)算工作的規(guī)范開(kāi)展奠定良好基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)資金內(nèi)控，提高監(jiān)管效率

首先，企業(yè)需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，使其單獨(dú)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)體系和業(yè)務(wù)體系之外，并能夠隨時(shí)進(jìn)入各部門(mén)當(dāng)中展開(kāi)調(diào)查監(jiān)管，以此保證審計(jì)工作開(kāi)展的靈活性與權(quán)威性。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)部門(mén)需要嚴(yán)格執(zhí)行資金清查制度，委派專(zhuān)門(mén)的工作人員與銀行進(jìn)行賬單核對(duì)業(yè)務(wù)，并按照日清月結(jié)原則來(lái)對(duì)各部門(mén)的預(yù)算額度、賬實(shí)金額及庫(kù)存資金進(jìn)行核對(duì)，在發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題之后立刻上報(bào)管理部門(mén)，對(duì)其中的涉事部門(mén)及人員進(jìn)行嚴(yán)厲查處[8]。其次，為了保證內(nèi)控工作的合理性與科學(xué)性，預(yù)算管理人員需要以考核評(píng)價(jià)作為主要工作手段，圍繞效益、風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)模等不同財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)建立內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)，并通過(guò)進(jìn)一步的細(xì)化分解來(lái)梳理各項(xiàng)指標(biāo)內(nèi)涵，同時(shí)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況來(lái)制定相應(yīng)的指標(biāo)權(quán)重，以便能夠精準(zhǔn)評(píng)估企業(yè)資金使用狀態(tài)。在此基礎(chǔ)上，預(yù)算管理人員需要參照財(cái)務(wù)考核結(jié)果，客觀(guān)評(píng)估各部門(mén)的實(shí)際工作情況，并配合一定的獎(jiǎng)懲措施來(lái)激勵(lì)員工工作，以此不斷提高企業(yè)的管理質(zhì)量。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，本文對(duì)加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的有效措施進(jìn)行了深入研究，強(qiáng)調(diào)企業(yè)管理人員需要首先明確預(yù)算管理的豐富內(nèi)涵，并在此基礎(chǔ)上分析企業(yè)發(fā)展中存在的不足，如此才能精準(zhǔn)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，并借助新時(shí)期的財(cái)務(wù)工作手段來(lái)加強(qiáng)預(yù)算管理質(zhì)量，以此促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。