中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析及對(duì)策探討

徐麗微

（哈爾濱廣播器材有限責(zé)任公司，哈爾濱 150000）

引 言

在中小企業(yè)稅務(wù)工作中，形成良好的稅收籌劃工作方法，全面降低企業(yè)各項(xiàng)成本，是實(shí)現(xiàn)降本增效目標(biāo)的有效手段。由于國(guó)內(nèi)開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)間較短，因此沒(méi)有積累足夠的經(jīng)驗(yàn)供中小企業(yè)參考。并且，在中小企業(yè)中，稅收籌劃工作人員的整體素質(zhì)存在一定的問(wèn)題，不能夠較好地適應(yīng)新時(shí)代的需求。所以，相關(guān)工作人員應(yīng)加強(qiáng)研究工作，從而確保中小企業(yè)稅收籌劃工作的優(yōu)化，使企業(yè)得以健康發(fā)展，達(dá)成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、稅收籌劃工作的內(nèi)涵與特征

稅收籌劃工作是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的稅收法規(guī)及政策，在合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上對(duì)自身的稅務(wù)繳納工作過(guò)程進(jìn)行規(guī)劃，從而達(dá)到減少稅款支出的目的，為企業(yè)節(jié)約成本支出。稅收籌劃工作一般具有以下幾個(gè)方面的特征：一是具有合法性。企業(yè)所開(kāi)展的稅收籌劃工作，是相關(guān)法律法規(guī)所允許的，在這一方面與偷稅漏稅完全不同。二是具有籌劃性。企業(yè)相關(guān)工作人員通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行分析，并采取相應(yīng)措施，對(duì)稅務(wù)工作的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行籌劃，以達(dá)到降低成本的目的。三是具有目的性。目的性是稅收籌劃工作的重要特征，是企業(yè)開(kāi)展此項(xiàng)工作的初衷，即最大限度地減少稅負(fù)。

二、中小企業(yè)稅收籌劃工作的現(xiàn)狀

（一）管理人員缺少稅收籌劃的理念

對(duì)國(guó)內(nèi)中小企業(yè)稅收籌劃工作進(jìn)行調(diào)查可知，一些企業(yè)稅收籌劃管理人員不具備現(xiàn)代化的管理理念，并且家族式民營(yíng)企業(yè)在中小企業(yè)中占據(jù)了較大的比例。因此，在管理工作中會(huì)出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，致使在學(xué)歷水平方面，稅收籌劃管理人員無(wú)法滿足企業(yè)對(duì)該項(xiàng)工作的需求。另外，由于管理理念的缺失，在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，部分管理人員只注重個(gè)人利益，不能夠從企業(yè)整體利益出發(fā)，影響了稅收籌劃工作的質(zhì)量。

一些中小企業(yè)稅收籌劃方案形同虛設(shè)，沒(méi)有在具體的稅收籌劃中進(jìn)行落實(shí)，不能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約稅負(fù)。同時(shí)，稅收籌劃管理人員及工作人員不具備較強(qiáng)的專業(yè)水平及工作經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)的各部門之間也無(wú)法形成有效的配合，致使企業(yè)的稅收籌劃工作出現(xiàn)較多的問(wèn)題。例如，企業(yè)為了減輕稅負(fù)，采取賬外流轉(zhuǎn)的方式對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)進(jìn)行處理，希望能夠降低稅費(fèi)的支出數(shù)額，但這種行為會(huì)被認(rèn)定為偷稅漏稅，使企業(yè)面臨相應(yīng)的罰款[1]。

（二）我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)較為薄弱

在稅收籌劃工作中，良好的管理制度及豐富的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)缺一不可。在此前提下，結(jié)合工作人員較強(qiáng)的專業(yè)技能，分析稅收籌劃工作現(xiàn)狀，才能夠?qū)崿F(xiàn)減輕中小企業(yè)稅負(fù)的目的。然而，中小企業(yè)的資金規(guī)模通常較小，并且其內(nèi)部組織架構(gòu)也無(wú)法與大型企業(yè)相比，因此不具備較為規(guī)范的內(nèi)部控制工作，在此情況下建立的稅收籌劃工作方案，必然無(wú)法得到有效執(zhí)行。

同時(shí)，在中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，往往是一人同時(shí)兼任多個(gè)職務(wù)，不能夠?qū)崿F(xiàn)不相容職務(wù)的分離。另外，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員較少，這對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作是較為不利的。由于缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，并且企業(yè)不具備較為健全的會(huì)計(jì)核算機(jī)制，因此企業(yè)無(wú)法提供良好的會(huì)計(jì)憑證記錄。在這種工作模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性就不能夠得以保證，稅收籌劃工作由于缺乏可靠數(shù)據(jù)，其質(zhì)量會(huì)受到影響[2]。

（三）企業(yè)稅收籌劃存在誤區(qū)

目前，隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，國(guó)家相繼出臺(tái)的一些稅收法規(guī)及政策，使經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)得以穩(wěn)定。由于政策法規(guī)的更新，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式及市場(chǎng)行為也不斷地發(fā)生變化，但是在這一過(guò)程中，各方面因素的影響，致使企業(yè)不能夠正確理解稅收政策的內(nèi)涵，因此企業(yè)的稅務(wù)工作受到一定的影響，稅收籌劃工作存在一些誤區(qū)，阻礙了稅收籌劃工作的順利開(kāi)展。

在中小企業(yè)中，具備專業(yè)稅收籌劃工作能力的人才較為缺乏。在具體的工作中，只是依據(jù)現(xiàn)有的管理方式，機(jī)械地開(kāi)展稅收籌劃工作，而不具備創(chuàng)新能力，這一現(xiàn)象嚴(yán)重影響了中小企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量。同時(shí)，部分工作人員為了提升業(yè)績(jī)，在稅收籌劃工作中采取非法手段，處理企業(yè)的稅務(wù)工作，給企業(yè)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，這種非法行為一方面增加了運(yùn)營(yíng)成本，另一方面給企業(yè)造成了負(fù)面影響。

三、中小企業(yè)稅收籌劃對(duì)策探析

（一）加強(qiáng)稅收籌劃基礎(chǔ)工作

一方面，中小企業(yè)應(yīng)對(duì)企業(yè)的管理制度進(jìn)行完善，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度，應(yīng)以企業(yè)稅收籌劃工作現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，利用相關(guān)的信息技術(shù)，完善管理制度，從而使企業(yè)的各部門能夠進(jìn)行有效配合，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，在財(cái)務(wù)核算管理工作中，中小企業(yè)也應(yīng)強(qiáng)化管理措施的落實(shí)，并利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提升核算工作的質(zhì)量，使企業(yè)能夠?qū)Ω黜?xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理分配，從而真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作的情況。

另一方面，中小企業(yè)應(yīng)從存貨管理工作入手，建立存貨收發(fā)管理系統(tǒng)，并制定配套的管理制度，以便于掌握企業(yè)的存貨流轉(zhuǎn)情況。同時(shí)，企業(yè)還要制定績(jī)效管理制度，對(duì)企業(yè)的人員進(jìn)行管理，對(duì)工作人員的行為進(jìn)行約束，防止稅務(wù)工作中出現(xiàn)違法行為。通過(guò)績(jī)效管理制度，對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)和督促，使企業(yè)的稅收籌劃工作得以順利開(kāi)展，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）注重人才的培養(yǎng)

首先，中小企業(yè)管理人員要對(duì)人才培養(yǎng)工作形成足夠的重視。針對(duì)企業(yè)規(guī)模較小，無(wú)法有效引進(jìn)高質(zhì)量人才這一現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變自身的經(jīng)營(yíng)理念，將人才培養(yǎng)工作的重點(diǎn)放在現(xiàn)有人才的培養(yǎng)上。在實(shí)際工作中，管理人員應(yīng)對(duì)稅收籌劃部門的負(fù)責(zé)人及各崗位工作人員進(jìn)行激勵(lì)，激發(fā)其提升自身工作能力的欲望，使其意識(shí)到稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作的重要性，以此為契機(jī)，深入學(xué)習(xí)相關(guān)理論及工作方式，促進(jìn)該項(xiàng)工作質(zhì)量的提升。

其次，中小企業(yè)管理人員應(yīng)開(kāi)展外出考察學(xué)習(xí)工作，將企業(yè)的相關(guān)工作人員組織到一起，到同類型的優(yōu)秀企業(yè)中參觀，學(xué)習(xí)其管理理念及方法，并與其稅收籌劃工作人員進(jìn)行交流，從而積累相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，企業(yè)也可以聘請(qǐng)專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的權(quán)威專家，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)操作及交流，企業(yè)的稅收籌劃工作人員能夠較為容易地掌握稅收籌劃工作流程，掌握稅收籌劃工作技巧，從而提升中小企業(yè)的稅收籌劃工作水平。

再次，要從稅收籌劃工作人員的思想及情感入手。明確稅收籌劃工作人員的職場(chǎng)需求，尤其是在情感態(tài)度方面，要重點(diǎn)提升其對(duì)企業(yè)的歸屬感。在實(shí)際工作中，中小企業(yè)應(yīng)建立良好的企業(yè)文化，得到稅收籌劃工作人員的認(rèn)可；建立公平、公正、透明的晉升渠道，使稅收籌劃工作人員看到晉升的希望；為稅收籌劃工作人員提供優(yōu)厚的待遇，如較高的薪資水平及福利等，使其感受到企業(yè)的溫暖，從而努力提升自己[3]。

最后，中小企業(yè)可通過(guò)校園招聘的方式，為企業(yè)引進(jìn)應(yīng)屆畢業(yè)生，作為企業(yè)稅收籌劃工作的儲(chǔ)備人才，并為其設(shè)置專門的培訓(xùn)工作，使其快速地成長(zhǎng)起來(lái)，在培訓(xùn)工作及日常的稅收籌劃工作中，不斷地提升自身的工作能力。這種人才培養(yǎng)模式，不僅可以實(shí)現(xiàn)人力資源成本的降低，還可以促進(jìn)優(yōu)質(zhì)人才留在中小企業(yè)，與中小企業(yè)共同成長(zhǎng)。這一措施可以有效促進(jìn)優(yōu)質(zhì)人才作用的發(fā)揮，并避免人才流失現(xiàn)象。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)主管部門的溝通聯(lián)系

首先，中小企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的稅收籌劃工作溝通機(jī)構(gòu)，利用這一機(jī)構(gòu)，積極地與稅務(wù)主管部門進(jìn)行聯(lián)系，爭(zhēng)取在第一時(shí)間掌握稅收方面的政策，并在與稅務(wù)工作人員的交流過(guò)程中，理解稅收優(yōu)惠政策的精髓，避免中小企業(yè)出現(xiàn)政策理解上的偏差，在開(kāi)展企業(yè)的納稅工作時(shí)，出現(xiàn)不必要的爭(zhēng)議。另外，在出現(xiàn)納稅爭(zhēng)議時(shí)，企業(yè)的稅收籌劃工作人員應(yīng)在第一時(shí)間與稅務(wù)主管部門進(jìn)行聯(lián)系，就該項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行交流，取得較為權(quán)威的解釋，為后續(xù)工作奠定基礎(chǔ)。

其次，中小企業(yè)的稅收籌劃工作人員應(yīng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站進(jìn)行密切關(guān)注，了解最新的稅收征管政策，并獲取較為權(quán)威的政策解讀文獻(xiàn)，利用稅收政策，保證中小企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量。在這一過(guò)程中，稅收籌劃工作人員應(yīng)發(fā)揮積極的作用，在稅收籌劃期間，與稅務(wù)主管部門保持良好的溝通，以便于及時(shí)獲取稅收通知，確保企業(yè)能夠在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)享受到應(yīng)有的稅收權(quán)益。另外，對(duì)于稅收籌劃工作中的難點(diǎn)，工作人員要向稅務(wù)專管員進(jìn)行咨詢，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

最后，對(duì)于中小企業(yè)的相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)，企業(yè)要與稅務(wù)主管部門進(jìn)行合作，全面分析企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，掌握其動(dòng)態(tài)。通過(guò)雙方的有效合作，杜絕企業(yè)在稅務(wù)工作中出現(xiàn)誤報(bào)、少報(bào)等現(xiàn)象，從而使中小企業(yè)能夠在較為良好的稅務(wù)工作環(huán)境中開(kāi)展相關(guān)工作，從源頭上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益得以保證。另外，在稅務(wù)檢查工作上，企業(yè)應(yīng)積極配合，促進(jìn)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展。

（四）有效利用稅收優(yōu)惠政策

中小企業(yè)的稅收籌劃工作人員應(yīng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，對(duì)國(guó)家及地方政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，從而掌握政策需求。在此基礎(chǔ)上，準(zhǔn)備好相應(yīng)的資料，將其上傳到稅務(wù)部門進(jìn)行備案，獲取稅收優(yōu)惠政策的享有資格，使企業(yè)的稅負(fù)得以減輕，為企業(yè)節(jié)約成本費(fèi)用。企業(yè)利用稅收政策進(jìn)行稅收籌劃，會(huì)涉及多個(gè)方面的稅種，如企業(yè)所得稅、增值稅，現(xiàn)就這兩個(gè)稅種闡明其稅收籌劃方式。

在企業(yè)所得稅方面，國(guó)家根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，推出了不同的稅收優(yōu)惠政策。所以，在稅收籌劃時(shí)，企業(yè)要考慮到不同地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的差別。在實(shí)際工作中，主要涉及以下內(nèi)容：一是經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策；二是貧困地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策；三是針對(duì)保稅區(qū)而開(kāi)展的稅收優(yōu)惠政策；四是針對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)而開(kāi)展的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)對(duì)自身的實(shí)際投資需求進(jìn)行分析，選擇相應(yīng)的地區(qū)，從而為企業(yè)節(jié)約稅金，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的[4]。

同時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)從研發(fā)工作入手，建立相應(yīng)的費(fèi)用明細(xì)賬，對(duì)研發(fā)工作的合同與相關(guān)文件進(jìn)行管理。在本年年末，企業(yè)相關(guān)工作人員應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)部門備案，稅務(wù)部門經(jīng)過(guò)核實(shí)后，會(huì)給予企業(yè)相應(yīng)的加計(jì)扣除審批文件，從而減少所得稅費(fèi)用，而且這筆所得稅費(fèi)用的數(shù)額是較大的。另外，中小企業(yè)也可以使用轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法，對(duì)自身的納稅工作進(jìn)行合理籌劃，即采取建立公司的方式，并運(yùn)用稅率差，對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行確定，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)從高稅率企業(yè)轉(zhuǎn)移到低稅率企業(yè)，從而使企業(yè)的納稅總額得以降低。

在增值稅方面，中小企業(yè)首先要以稅率為依據(jù)，計(jì)算出本次納稅活動(dòng)的稅負(fù)平衡點(diǎn)，以此確定自身在本次納稅活動(dòng)中的身份，即是屬于一般納稅人，還是屬于小規(guī)模納稅人。如果從增值率上來(lái)看，中小企業(yè)適合作為小規(guī)模納稅人，那么企業(yè)的管理人員應(yīng)成立多家公司，在經(jīng)營(yíng)方式上采取分開(kāi)經(jīng)營(yíng)的方式，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。同時(shí)，對(duì)于兼營(yíng)業(yè)務(wù)，企業(yè)在核算工作中，要采取分開(kāi)核算的方式。通過(guò)這種方式，依據(jù)不同的稅率，中小企業(yè)就能夠在此基礎(chǔ)上開(kāi)展計(jì)繳稅費(fèi)，達(dá)到節(jié)約企業(yè)稅金的目的。

（五）從外部機(jī)構(gòu)尋求相應(yīng)的幫助

對(duì)于稅收籌劃工作，中小企業(yè)在尋求外部機(jī)構(gòu)幫助的過(guò)程中，首先應(yīng)明確自身資金規(guī)模，找出資金管理工作中的限制因素。在這一過(guò)程中，可利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤，以確定問(wèn)題所在。根據(jù)這些問(wèn)題，確定尋求外部機(jī)構(gòu)幫助的方式。例如：通過(guò)對(duì)外招聘，為企業(yè)引進(jìn)優(yōu)質(zhì)的稅收籌劃工作人員；或是通過(guò)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，利用該機(jī)構(gòu)中的專業(yè)人才，幫助中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作，以提升該項(xiàng)工作的質(zhì)量[5]。

例如，中小企業(yè)可與稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行合作，與其簽訂合同，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)工作的實(shí)際狀況，將稅務(wù)師事務(wù)所的專業(yè)人才組織到一起，共同分析企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題，從而制定出符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際的稅收籌劃方案。在具體工作中，在稅務(wù)師事務(wù)所的幫助下，通過(guò)信息技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)可形成經(jīng)營(yíng)工作全過(guò)程跟蹤，在事前進(jìn)行預(yù)測(cè)，在事中確保方案執(zhí)行，在事后進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，使企業(yè)全方位地開(kāi)展稅收籌劃工作。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，在目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)采取有效的措施，對(duì)自身的稅收籌劃工作進(jìn)行優(yōu)化，使相關(guān)工作質(zhì)量得以提升、企業(yè)的稅務(wù)成本得以降低，這是新時(shí)代的迫切需求，同時(shí)也是企業(yè)管理工作的必經(jīng)之路。在具體的工作中，中小企業(yè)可采取以下對(duì)策開(kāi)展稅收籌劃工作，解決該項(xiàng)工作中存在的問(wèn)題：一是確保稅收籌劃基礎(chǔ)工作得以強(qiáng)化；二是加強(qiáng)人才培養(yǎng)力度；三是積極與稅務(wù)主管部門進(jìn)行交流；四是促進(jìn)稅收優(yōu)惠政策分析工作的進(jìn)展，并對(duì)其進(jìn)行有效利用；五是要采取合理的方式，尋求外部機(jī)構(gòu)的幫助。