結(jié)構(gòu)性減稅政策對東港經(jīng)濟稅收的影響

楊 娟

(日照市東港區(qū)國家稅務(wù)局，日照東港 276899)

今年，在國家積極的財政政策中，結(jié)構(gòu)性減稅力度進(jìn)一步加大，減輕了居民和企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強了微觀經(jīng)濟主體活力，促進(jìn)了經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。東港區(qū)是日照市的駐地區(qū)，金融業(yè)、批發(fā)零售業(yè)和傳統(tǒng)制造業(yè)在全區(qū)經(jīng)濟中占有重要地位，決定了結(jié)構(gòu)性減稅政策必將對東港經(jīng)濟稅收產(chǎn)生重大而深遠(yuǎn)的影響。

一、結(jié)構(gòu)性減稅政策對區(qū)域經(jīng)濟的影響

近年來，在國家實施結(jié)構(gòu)性減稅的大的背景下，東港積極探索“綠色崛起”的科學(xué)發(fā)展新路，提出了建設(shè)“實力東港、幸福東港、美麗東港”的目標(biāo)，確立了產(chǎn)業(yè)化、城鎮(zhèn)化、生態(tài)化“三位一體、融合發(fā)展”的思路，實施了“三大板塊”、“一城六鎮(zhèn)”、“六大產(chǎn)業(yè)片區(qū)”等工作部署，區(qū)域經(jīng)濟社會進(jìn)入了歷史上最好的發(fā)展時期，這其中，結(jié)構(gòu)性減稅政策發(fā)揮了卓有成效的作用，有利于區(qū)域經(jīng)濟社會在新常態(tài)下實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

(一)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)前，結(jié)構(gòu)性減稅政策的進(jìn)一步實施，讓利于企、藏利于民。東港區(qū)國稅部門不折不扣落實國家結(jié)構(gòu)性減稅政策，力度大、受益面廣，給納稅人帶來了實惠和好處，減輕了中小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，惠及了絕大部分個體工商戶，增加了居民可支配收入，政策效果明顯。從長遠(yuǎn)來看，結(jié)構(gòu)性減稅政策有利于穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、擴內(nèi)需，有利于保障和改善民生，使企業(yè)和居民真正從中受益。增值稅提高起征點。

(二)激發(fā)區(qū)域經(jīng)濟活力。落實國家結(jié)構(gòu)性減稅措施，算眼前賬，東港的國稅收入是減少的，但是從企業(yè)擴大生產(chǎn)能力、加大出口的角度來看，應(yīng)該是涵養(yǎng)稅源，能緩解企業(yè)和居民困難，能增加有效需求，引導(dǎo)投資和擴大消費，有利于企業(yè)的發(fā)展，有利于東港經(jīng)濟的長遠(yuǎn)增長。

(三)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。結(jié)構(gòu)性減稅對經(jīng)濟發(fā)展的促進(jìn)作用不僅僅是短期的，最重要的是有力地促進(jìn)了公平稅負(fù)，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。國家實行增值稅轉(zhuǎn)型改革，購進(jìn)固定資產(chǎn)可直接抵扣進(jìn)項稅額，固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣了多少，實際上就等于是國家將這部分資金以減稅的方式注入到了企業(yè)。尤其對投資規(guī)模較大、科技含量較高的企業(yè)來講，有了這部分資金的支持，企業(yè)的生存和發(fā)展就有了新的機遇，而且可以優(yōu)化本地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，為地方經(jīng)濟的發(fā)展帶來活力。2014年，全區(qū)共辦理固定資產(chǎn)進(jìn)項稅款抵扣1243戶次，抵扣稅款1．51億元，為企業(yè)加大科研投入，提高產(chǎn)品競爭力，提供了一定的資金保障，進(jìn)而帶動?xùn)|港工業(yè)走上高附加值、高效能的新型工業(yè)化道路。

二、結(jié)構(gòu)性減稅政策執(zhí)行過程中遇到的問題

(一)地方財政需求增長與減稅規(guī)模逐步擴大的矛盾日益突出。在結(jié)構(gòu)性減稅的“基調(diào)”下，政策實施面臨的最大問題是，經(jīng)濟持續(xù)放緩時期隨著稅收收入增速的不斷下滑，使地方財政越發(fā)吃緊。我國經(jīng)濟正處于經(jīng)濟增速的換擋期和結(jié)構(gòu)調(diào)整的陣痛期，具備不少有利條件，經(jīng)濟發(fā)展的基本面沒有改變，但是我國經(jīng)濟發(fā)展中不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)的矛盾仍然比較突出，外需明顯減弱，國內(nèi)投資放緩，消費增長難度加大，資源要素價格上漲呈長期化趨勢，部分企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難，經(jīng)濟金融等領(lǐng)域存在一些潛在風(fēng)險，整體經(jīng)濟下行壓力較大。從東港的情況看，制造業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)等重點行業(yè)利潤空間進(jìn)一步縮小，稅源結(jié)構(gòu)性矛盾突出，骨干稅源不穩(wěn)定、不確定因素存在，影響稅收收入增長。

(二)招商引資項目財稅轉(zhuǎn)化率需要進(jìn)一步提高。盡管近年來全區(qū)經(jīng)濟發(fā)展較快，但經(jīng)濟增長稅收貢獻(xiàn)率仍然偏低，“無稅”和“低稅”GDP所占比重仍然較大，存在部分項目長期在建，或查無項目、已停業(yè)注銷現(xiàn)象。目前我區(qū)第二產(chǎn)業(yè)以傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)為主，高稅負(fù)、高科技、高附加值、節(jié)能環(huán)保型先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)還比較少。同時，受環(huán)保、水源地等因素制約，三大板塊中的西部稅源匱乏，增長乏力，農(nóng)產(chǎn)品種植等傳統(tǒng)行業(yè)還有搞精細(xì)深加工的發(fā)展空間。此外，發(fā)展總部經(jīng)濟可以為區(qū)域發(fā)展帶來多種經(jīng)濟效應(yīng)，帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，目前，我區(qū)總部經(jīng)濟發(fā)展還不夠理想，外地企業(yè)集團在我區(qū)設(shè)立法人機構(gòu)或二級分支機構(gòu)仍相對較少。

(三)減稅政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的引導(dǎo)力度仍顯不足。我區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的主要任務(wù)是加快新型工業(yè)化步伐、促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，而國家在2012年出臺的減稅政策主要側(cè)重于第二產(chǎn)業(yè)，12項結(jié)構(gòu)性減稅政策有5項是主要是面向制造業(yè)，因此，在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整的戰(zhàn)略實施中未能明顯體現(xiàn)稅收政策的調(diào)控力度。我區(qū)2012年第三產(chǎn)業(yè)增加值183．64億元、增長9．5%，2013年第三產(chǎn)業(yè)增加值205．89億元、增長9．8%，2014年第三產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)增加值237．29億元、增長9．4%，第三產(chǎn)業(yè)占全區(qū)生產(chǎn)總值的比重由51．2%、52%提升到55．2%，“營改增”實施后第三產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，雖然增速高于首批“營改增”試點的上海市(前三個季度第三產(chǎn)業(yè)同比增長8．5%)，但現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、新興工業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)整體實力不強，影響全區(qū)總體的經(jīng)濟實力。

(四)減稅政策易被反向利用。增值稅未達(dá)到起征點免征政策擴大到小規(guī)模納稅人后，雖然對促進(jìn)小微企業(yè)迅速發(fā)展起到了積極的作用，但同時也為少數(shù)不法納稅人逃避繳納稅款或少繳稅款提供了可乘之機。目前，我區(qū)部分應(yīng)稅銷售收入高于起征點的企業(yè)，為享受增值稅免征或所得稅減半征收政策，通過采取“一址多證”和“一戶多證”的方式注冊多個公司來分解銷售收入，將銷售收入人為地控制在起征點以下，從而達(dá)到逃避稅款繳納或少繳稅款的目的。

三、進(jìn)一步落實結(jié)構(gòu)性減稅政策的意見建議

如何用好稅收政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，實施建設(shè)“三個東港”的發(fā)展戰(zhàn)略，打造幸福導(dǎo)向型產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)，實現(xiàn)東港經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展，是國稅部門的重要職責(zé)。為更好地實施結(jié)構(gòu)性減稅政策，推動?xùn)|港經(jīng)濟社會率先創(chuàng)新優(yōu)質(zhì)全域發(fā)展，提出如下幾點建議:

(一)強化部門間溝通協(xié)作。積極發(fā)揮稅收職能作用，立足稅收看經(jīng)濟，以稅收數(shù)據(jù)分析反映東港經(jīng)濟社會發(fā)展?fàn)顩r，形成符合地方實際的稅收分析報告，為區(qū)委、區(qū)政府科學(xué)決策提供智力支持。依托全區(qū)社會化綜合治稅平臺，提請區(qū)政府定期召開地稅、工商、金融等部門和經(jīng)濟環(huán)境監(jiān)測點代表參加的聯(lián)席會議，搭建起企業(yè)與各相關(guān)部門溝通的橋梁，跟進(jìn)解決實際工作中遇到的問題。建立信息共享制度，運用國稅系統(tǒng)分類監(jiān)管平臺，加強與相關(guān)部門的橫向溝通和需求對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)聯(lián)通、信息共享，探索建立服務(wù)企業(yè)發(fā)展的聯(lián)動決策機制。

(二)推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級。以東港區(qū)被省委、省政府確定為山東省縣域經(jīng)濟科學(xué)發(fā)展試點縣(區(qū))為契機，承擔(dān)好轉(zhuǎn)型升級的試點任務(wù)，推動商貿(mào)流通、金融、臨港物流、電子商務(wù)、旅游等優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)提速提效，做實做強服務(wù)業(yè)，穩(wěn)步推進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化，加快構(gòu)建具體東港特色的產(chǎn)業(yè)體系。各職能部門要在法律框架內(nèi)，圍繞轉(zhuǎn)型升級做文章，大膽探索、積極創(chuàng)新，完善各項政策措施，著力抓好食品加工、水泥、建材、化工、有色金屬等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造和設(shè)備更新，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈拉長、價值鏈高端、財稅鏈提升。要大力實施創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略，發(fā)揮中國藍(lán)色經(jīng)濟引智試驗區(qū)、企業(yè)與企業(yè)家聯(lián)合會、中小企業(yè)服務(wù)中心等載體功能，極培育發(fā)展具有資源、技術(shù)、市場和人力優(yōu)勢的先進(jìn)制造業(yè)，推動全區(qū)個主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)向產(chǎn)業(yè)鏈和價值鏈高端攀升。擴大有效投入，積極引進(jìn)戰(zhàn)略合作伙伴和配套企業(yè)，以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、新型工業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為重點，加強與世界500強、行業(yè)50強以及“國字頭”、“中字號”企業(yè)的聯(lián)系，進(jìn)一步加大招商引資力度，增強經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)生動力，使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)成為東港區(qū)新的經(jīng)濟增長點。

(三)做好“營改增”進(jìn)一步擴圍工作。“十二五”期間將全面完成“營改增”改革，《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級的指導(dǎo)意見》指出，盡快將營業(yè)稅改征增值稅試點擴大到服務(wù)業(yè)全領(lǐng)域。全力以赴做好試點擴大的準(zhǔn)備工作，要發(fā)揮好“營改增”辦公室的牽頭調(diào)度作用，統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)全區(qū)“營改增”工作，建立健全“營改增”聯(lián)席會議制度，財政、國稅、地稅等部門溝通配合，積極打通二三產(chǎn)業(yè)間融合發(fā)展的稅收瓶頸，為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展注入活力。國稅部門要積極推進(jìn)“營改增”進(jìn)程，抓好已試點行業(yè)的管理和服務(wù)，嚴(yán)厲打擊虛開發(fā)票、騙稅等違法行為，維護(hù)正常的經(jīng)濟稅收秩序，確保試點無縫對接、平穩(wěn)過渡。

(四)傾力服務(wù)區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展。國稅部門要深入貫徹落實全區(qū)經(jīng)濟工作暨全民創(chuàng)業(yè)動員會議精神，深入開展“全民創(chuàng)業(yè)行動”，以科技人才、青年大學(xué)生等“八大群體”為重點，強化稅收宣傳和政策輔導(dǎo)，鼓勵創(chuàng)業(yè)實踐，加快發(fā)展壯大民營經(jīng)濟。持續(xù)開展便民辦稅春風(fēng)行動，構(gòu)建“納稅人之家”，完善“免填單”、“一分鐘辦稅”窗口、局長值班崗等便民服務(wù)舉措，優(yōu)化“徐稅官熱心貼”、“小班制”納稅人學(xué)校等特色工作法，更好地服務(wù)納稅人。定期開展納稅回訪，實現(xiàn)稅源監(jiān)管和政策落實雙軌監(jiān)控、雙向直通。全力協(xié)助推動納稅服務(wù)“全市通辦”、“跨區(qū)協(xié)辦”，增設(shè)便民辦稅服務(wù)網(wǎng)點，延伸服務(wù)半徑，為東港新一輪科學(xué)發(fā)展注入更強勁、更持久動力。