全面預算管理在房地產(chǎn)企業(yè)財務內(nèi)控中的應用分析

廖優(yōu)余

〔中海發(fā)展（廣州）有限公司 廣東廣州 510000〕

在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)需要增強競爭實力，保障企業(yè)的資金安全。企業(yè)要想在市場競爭中生存下去，就必須改變傳統(tǒng)的企業(yè)管理觀念，主動引進現(xiàn)代化的管理理念。全面預算管理在房地產(chǎn)企業(yè)財務內(nèi)控中具有重要的應用價值，但現(xiàn)階段全面預算管理在企業(yè)財務內(nèi)控中應用仍存在諸多問題，企業(yè)只有從實際出發(fā)，在全面預算管理的基礎(chǔ)上對企業(yè)的財務內(nèi)控體系進行優(yōu)化，對財務內(nèi)控體系的管理制度進行持續(xù)改進，加強對財務風險的控制，才能幫助房地產(chǎn)企業(yè)有效掌握財務狀況和經(jīng)營情況，提升內(nèi)控水平，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

一、全面預算管理在企業(yè)財務內(nèi)控中的價值

（一）使企業(yè)內(nèi)部管理方式不斷完善

在企業(yè)的運營和發(fā)展過程中會產(chǎn)生大量的財務數(shù)據(jù)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)，這會給企業(yè)的內(nèi)部管理帶來一定的困難。在全面預算管理模式的基礎(chǔ)上，建立的財務內(nèi)控體系，能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)項目的預算指標、各項費用、考核等內(nèi)容進行細化，并能夠?qū)Ω鱾€管理環(huán)節(jié)實施有針對性的管控措施，這樣既能夠增強員工的管理意識，又能夠改善他們的內(nèi)部管理方式。在財務部門對項目進行審批時，要嚴格遵循預算審批的程序，避免不必要的預算開支，確保預算審批的精確度，推動預算管理朝著精細化和程序化的方向發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部管理方式不斷完善。

（二）有利于降低內(nèi)部運作風險

房地產(chǎn)企業(yè)作為經(jīng)濟的重要組成部分，其財務活動涉及大量資金，并且存在較高的風險。全面預算管理的核心任務就是要對財務內(nèi)部的預算工作展開有效的控制，通過對企業(yè)的基本發(fā)展情況的了解來合理地編制項目預算，從而明確企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。與此同時，還要把財務內(nèi)控管理體系滲透到預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)管的各個環(huán)節(jié)中，用全過程管理模式對企業(yè)的成本開支展開合理的控制，強化各個部門間的協(xié)作和溝通，確保各項業(yè)務活動可以順利開展，從而減少企業(yè)內(nèi)部運作的風險，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）為企業(yè)決策提供依據(jù)

在對未來的發(fā)展方向進行規(guī)劃，確定最終決策、戰(zhàn)略時，企業(yè)可以通過全面預算管理工作，對其內(nèi)部的經(jīng)營情況、財務經(jīng)濟管理等基本信息進行全面了解。再對各個業(yè)務部門的目標完成情況進行綜合分析。企業(yè)可以根據(jù)分析的結(jié)果，對預算成本開展有效的評估，從而為企業(yè)的決策提供可靠的參考。為避免經(jīng)濟風險所帶來的不良影響，企業(yè)要增強事前防范意識，并針對各種風險因素制定出相應的應急預案，消除可控性風險，使企業(yè)管理層的決策方案得到優(yōu)化，從而為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、現(xiàn)階段全面預算管理在企業(yè)財務內(nèi)控中應用存在的問題

（一）缺乏全面預算管理意識

部分房地產(chǎn)企業(yè)的管理者對全面預算管理的理解還不夠透徹，在企業(yè)的日常經(jīng)營工作中只重點關(guān)注工程項目進度與質(zhì)量的控制，致使企業(yè)財務內(nèi)控工作的開展缺乏科學性及系統(tǒng)性。全面預算工作的開展，需要企業(yè)內(nèi)部各部門的配合。部分企業(yè)的管理層和員工認為預算管理工作是財務部門的事情，與自己無關(guān)，應該由財務工作者來全權(quán)負責。這就導致在進行全面預算管理的過程中，財務部門缺少其他部門的配合。由于各部門之間缺少溝通，財務部門收集數(shù)據(jù)及落實全面預算管理政策時出現(xiàn)困難，很難取得理想的預算執(zhí)行效果。

（二）缺乏較強的控制基礎(chǔ)

從現(xiàn)實的角度來看，財務內(nèi)控可以對房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營活動起到一定的組織和管理作用，可以正確處理財務關(guān)系，并且與其他的內(nèi)部控制活動之間存在著較為緊密的聯(lián)系。但部分企業(yè)財務內(nèi)控工作缺少強有力的控制基礎(chǔ)。由于全面預算管理工作是一種科學的財務管理方式，所以企業(yè)在執(zhí)行全面預算管理時，要明確全面預算管理工作的具體權(quán)限，也要明確全面預算管理工作的相關(guān)流程，并與其責任部門的內(nèi)部管理相對應。部分企業(yè)在開展全面預算管理工作時，無法對相關(guān)部門進行深入研究，這就容易導致全面預算管理與具體的經(jīng)營行為發(fā)生脫節(jié)。在全面預算管理工作中，有些部門對全面預算管理工作還有抵觸心理，企業(yè)未能將內(nèi)部各部門員工的觀點統(tǒng)一起來，這對企業(yè)各部門參與全面預算管理的積極性造成了很大的影響，導致全面預算控制的基礎(chǔ)相對薄弱。

（三）全面預算編制不科學

房地產(chǎn)行業(yè)全面預算管理體系還不成熟，行業(yè)內(nèi)的全面預算管理工作尚在不斷探索、不斷完善階段。部分房地產(chǎn)企業(yè)存在較為關(guān)注資金流及短期經(jīng)濟效益的問題，在制定發(fā)展戰(zhàn)略時缺乏長遠的規(guī)劃，導致企業(yè)預算管理相關(guān)制度嚴重缺失。由于缺乏對預算編制方法的科學合理分析，導致房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營已無法滿足經(jīng)濟迅速發(fā)展的需要。其原因大致有以下幾方面原因：一是在制定全面預算時，房地產(chǎn)企業(yè)以財務指標為主，對非財務指標的重視程度不夠，使預算編制的全面性受到嚴重影響；二是在編制全面預算時，選擇的靜態(tài)指標較多，而沒有與內(nèi)部經(jīng)營情況及外部市場的動態(tài)環(huán)境相結(jié)合。與此同時，在信息技術(shù)迅速發(fā)展的時代，一些房地產(chǎn)企業(yè)受限于經(jīng)營規(guī)模，并沒有將先進的信息技術(shù)運用到全面預算編制中，預算編制缺乏信息化和科學性。

（四）缺乏完善的激勵考評機制

部分房地產(chǎn)企業(yè)在預算考核工作中沒有將全面預算考核細化到每一個部門，缺少對成本支出進行控制的理念，從而使成本支出大幅度增長。全面預算考核與薪酬之間的關(guān)系也不緊密，不能體現(xiàn)出房地產(chǎn)企業(yè)費用管理的獎罰分明，也不能激發(fā)企業(yè)員工參與全面預算管理的積極性。部分房地產(chǎn)企業(yè)全面預算績效評價體系存在不足之處，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：一是不合理的全面預算管理評價方法。企業(yè)管理人員把考核的重心，集中在了當年與上一年的預算績效的比較上，沒有對當年的運營狀況進行深入分析。二是在部分預算考評體系中，并沒有對相關(guān)的考核指標進行合理分配。如果設置的考核指標太高，會讓員工覺得完成預算管理工作是一項很難完成的任務，從而會對員工參與全面預算管理工作的積極性產(chǎn)生影響。如果設置的考核指標太低，則會對預算考核的有效性產(chǎn)生嚴重影響。

（五）企業(yè)缺乏全面預算管理高素質(zhì)人才

隨著經(jīng)濟形勢日趨復雜，企業(yè)想要健康發(fā)展就需要具備高素質(zhì)人才，不斷擴大全面預算管理工作的影響范圍。然而，部分企業(yè)只是把預算管理工作簡單地交給財務部門人員，并沒有配備專門的預算管理人員。這樣一來，財務部門人員在經(jīng)營過程中，不僅要處理大量的財務信息，還要對預算管理工作進行監(jiān)督，不僅給財務部門的員工造成了很大的工作壓力，還會對全面預算管理工作的效率產(chǎn)生影響。與此同時，部分企業(yè)財務人員缺乏對計算機技術(shù)的掌握，無法快速地適應并運用現(xiàn)代信息技術(shù)進行全面預算管理，從而影響了其工作的高效完成。

（六）未合理規(guī)劃貸款資金的應用

房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展建設的過程中，其自身資金儲備不足以承擔部分高額的費用和支出，這就要求房地產(chǎn)企業(yè)籌集更多的資金。通常情況下，企業(yè)會選擇從金融機構(gòu)獲取貸款，但若該項資金未合理規(guī)劃和明確還款期限，就可能發(fā)生財務風險。

三、企業(yè)財務內(nèi)控中強化全面預算管理的有效措施

（一）完善全面預算管理環(huán)境

企業(yè)要想進一步提升全面預算管理工作在財務內(nèi)控中的應用效果，就必須為企業(yè)全面預算管理工作營造良好的環(huán)境。企業(yè)管理人員要對企業(yè)內(nèi)部財務控制管理有充分的了解，并對企業(yè)全體職工的全面預算管理思想和觀念進行培養(yǎng)，為企業(yè)全面預算管理的實施奠定堅實的群眾基礎(chǔ)。在制定全面預算管理工作的具體過程中，房地產(chǎn)企業(yè)要考慮自身經(jīng)營的特殊性，結(jié)合實際讓各部門參與進來，傾聽他們對全面預算管理的看法，并獲得他們的支持。財務部門也要主動深入各部門，深入研究有關(guān)業(yè)務流程，確保全面預算管理工作與業(yè)務活動相匹配，做好全面預算管理的基礎(chǔ)工作。

（二）科學編制預算方案

預算編制是企業(yè)全面預算管理的重要依據(jù)，是推動全面預算管理具備全局性、全流程及全員性的必要工具。企業(yè)必須對全面預算管理的編制給予足夠的重視，確保編制手段和編制方案的科學性，充分發(fā)揮全面預算管理的作用，為企業(yè)預算監(jiān)管、執(zhí)行及績效考核等工作打下堅實的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)要在全員參與原則的基礎(chǔ)上，從各個部門、各個方面獲得預算編制的數(shù)據(jù)，確保全面預算管理的可靠性，防止因缺乏實際數(shù)據(jù)造成預算編制結(jié)果與實際情況不相符。其次，企業(yè)要將現(xiàn)實狀況和企業(yè)的特征結(jié)合起來，科學制定完整的預算編制流程，確保預算的編制既有規(guī)律又有依據(jù)。在開展全面預算編制工作前，企業(yè)要通過會議等形式對這項工作進行合理安排，讓各個部門和相關(guān)業(yè)務人員對預算編制工作給予足夠的關(guān)注，并積極予以配合。與此同時，還要避免個別的部門或者工作人員為了追求自己的利益，提交虛假的數(shù)據(jù)，導致所編制的預算管理數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，進而對管理效果產(chǎn)生不利的影響。如果預算編制出現(xiàn)了數(shù)據(jù)虛假的現(xiàn)象，就從側(cè)面反映了企業(yè)的管理問題；如果不能對其進行及時的調(diào)整與控制，就會對企業(yè)的健康發(fā)展造成很大的影響。最后，在實施全面預算的過程中，企業(yè)應對預算編制的方式進行最優(yōu)選擇，防止由于盲目地采用單一的方式而導致預算編制的質(zhì)量下降。要想實現(xiàn)這一點，就必須與現(xiàn)實情況相結(jié)合，對企業(yè)的各項業(yè)務展開深入、細致的分析，在戰(zhàn)略發(fā)展目標的指導下，對與企業(yè)需求最相匹配的預算編制方法進行優(yōu)化。

（三）做好預算管理的績效考核工作

全面預算管理的一個重要工作特點是全員參與性，要確保全面預算管理工作的全員參與性，企業(yè)就必須不斷地改進預算管理的績效考核。一方面，在企業(yè)文化中融入預算績效管理的理念，讓管理者能夠在預算績效管理工作中發(fā)揮帶頭作用，提高預算績效管理的執(zhí)行效率。與此同時，在信息時代背景下，企業(yè)管理者可以利用交流軟件，對內(nèi)部員工進行宣傳，將預算績效管理的重要性和作用發(fā)揮出來，改變員工對預算績效管理的傳統(tǒng)認識，讓員工意識到預算績效管理工作與自身工作之間存在的緊密聯(lián)系。另一方面，要完善房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營績效的整體評價，站在企業(yè)員工的角度，對預算目標進行分解分析，確保全體員工參與預算管理工作。在全面開展預算績效管理工作過程中，要積極完善激勵和反饋機制，要與人事部門進行溝通，確定績效考核的具體內(nèi)容。在預算績效考核工作結(jié)束后，要將考核結(jié)果如實公開，及時傳達給企業(yè)員工。企業(yè)可將考核結(jié)果與年終獎、職位晉升等掛鉤。對于在預算管理工作中表現(xiàn)優(yōu)異的部門及員工，企業(yè)應該對其進行獎勵，對消極怠工的部門及員工進行處罰，激發(fā)員工參與預算管理工作的積極性。

（四）培養(yǎng)全面預算管理人才

企業(yè)的管理人員還應認識到，全面預算管理的能力與全面預算管理技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制中的應用有著直接的聯(lián)系。因此，企業(yè)必須組建一支優(yōu)秀的全面預算管理團隊。首先，企業(yè)管理者需要設立專門的預算管理部門，要求全面預算管理人員不僅要具有專業(yè)的預算管理理論知識和實踐能力，還應該掌握企業(yè)內(nèi)部控制、相關(guān)法律法規(guī)、計算機技術(shù)等知識，更好地勝任全面預算管理工作。其次，企業(yè)的管理者還應該對全面預算管理人員進行培訓，使全面預算管理人員可以及時了解和掌握最新的全面預算管理工作方法，使他們的知識儲備得到更新。最后，企業(yè)還可以通過校企合作，從大學財務管理專業(yè)選拔出成績優(yōu)異的學生來企業(yè)實習。這樣不僅能解決企業(yè)缺乏全面預算管理人才的問題，還能減輕大學畢業(yè)生的就業(yè)壓力。

（五）實現(xiàn)全面預算管理信息化

預算管理信息化對企業(yè)全面預算管理工作有著重要的推動作用。房地產(chǎn)企業(yè)可以利用房源信息管理、物業(yè)管理、銷售管理、工程開發(fā)管理等專業(yè)化較高的管理軟件，對經(jīng)營活動進行管理。同時，企業(yè)還可以針對預算管理工作，建立相應的信息化管理系統(tǒng)。在預算編制階段，全面收集企業(yè)財務和非財務信息，依托信息系統(tǒng)科學合理地編制預算。首先，企業(yè)應該實現(xiàn)全面預算管理信息系統(tǒng)的科學化、合理化。企業(yè)的管理者要根據(jù)行業(yè)特點及本企業(yè)的經(jīng)營狀況，對全面預算管理信息軟件進行選擇，要選擇一些容易操作、質(zhì)量優(yōu)良、價格低廉的軟件，確保全面預算管理信息化具有可操作性。只有這樣，才可以利用先進的信息系統(tǒng)，提高全面預算管理的效率水平。其次，要注重全面預算管理系統(tǒng)的維護和更新。企業(yè)的管理者要意識到提升全面預算管理信息化水平，不僅是單純具有信息系統(tǒng)，還要以實際業(yè)務情況為依據(jù)，定期對全面預算管理信息系統(tǒng)進行升級和維護。通過升級和維護，可以確保系統(tǒng)運行的安全性和高效性，有效地避免與全面預算管理相關(guān)的數(shù)據(jù)丟失。最后，提升預算管理人員的信息化水平。要想靈活地使用全面預算信息系統(tǒng)，就需要有能夠熟練掌握信息技術(shù)的預算管理人員，企業(yè)管理人員一定要重視對全面預算管理信息化人員的培訓，通過業(yè)務培訓，讓他們及時了解系統(tǒng)操作的具體流程，可以對系統(tǒng)進行靈活的操作和使用，從而避免因為操作系統(tǒng)的不合理，對全面預算管理工作造成不利影響。

（六）做好全面預算管理的風險防控工作

首先，企業(yè)要設立全面預算管理風險防控小組，這個小組由管理部門、業(yè)務部門和財務部門的人員組成，對全面預算管理全過程進行監(jiān)督管理，對全面預算管理風險展開防控和解決，降低因為全面預算管理風險而造成的不必要的經(jīng)濟損失。其次，在全面預算管理信息系統(tǒng)中，也要建立風險預警體系。在實施全面預算管理工作的過程中一旦出現(xiàn)了風險，就會立即將風險預警發(fā)送給管理層，使全面預算管理工作的風險得到及時控制。

四、結(jié)語

企業(yè)管理人員應充分知曉全面預算管理在企業(yè)財務內(nèi)控中的應用價值，并及時解決全面預算管理工作中的問題。企業(yè)可從部門、人員、信息系統(tǒng)等方面入手，科學編制預算方案，培養(yǎng)全面預算管理人才，實現(xiàn)全面預算管理信息化，加強全面預算管理在企業(yè)財務內(nèi)控中的應用，保障企業(yè)財務安全，促進企業(yè)健康發(fā)展。