基于金稅四期—數(shù)電票推行背景下應(yīng)用型高校稅務(wù)會計(jì)方向人才培養(yǎng)的探討

李妍

摘要：隨著金稅四期工程的推進(jìn)和進(jìn)一步完善，新形勢下社會和企業(yè)對高校培養(yǎng)的財(cái)稅人員提出了更高的要求。文章探討了基于新形勢下應(yīng)用型高等本科院校稅務(wù)會計(jì)方向人才培養(yǎng)的思考，并提出了相關(guān)建議和舉措。

關(guān)鍵詞：金稅四期；稅務(wù)會計(jì)；人才培養(yǎng)

一、研究背景

隨著金稅三期工程的開展和推進(jìn)提高了涉稅信息采集和運(yùn)用的效率，大數(shù)據(jù)智能時(shí)代到來了。2018年金三系統(tǒng)再次升級，覆蓋全國，通過信息化手段實(shí)現(xiàn)與其他政府部門、銀行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)上線，進(jìn)一步推進(jìn)電子發(fā)票的運(yùn)用和管理。2021年1月，國家稅務(wù)總局開始推行增值稅專用發(fā)票電子化相關(guān)工作，這再一次提升了我國稅收大數(shù)據(jù)運(yùn)用水平，使稅收征管從經(jīng)驗(yàn)管理轉(zhuǎn)變?yōu)榇髷?shù)據(jù)分析管理。2018-2021年，國、地稅合并，社保繳費(fèi)等逐步劃歸稅務(wù)部門征收，金稅三期正式上線，信息化管理水平得到了進(jìn)一步提升。

2021年8月，“金稅四期”啟動，金稅四期是以發(fā)票電子化為基本內(nèi)容，是“十四五”規(guī)劃重點(diǎn)工程項(xiàng)目，此次工程將推動“以票控稅”向“以數(shù)治稅”“以數(shù)治隊(duì)”轉(zhuǎn)變，打造智慧稅務(wù)。金稅四期于2022年基本開發(fā)完成，截至2023年6月全國范圍內(nèi)已有廣州、山東、河南、山西、內(nèi)蒙古、上海、重慶、天津等24省市進(jìn)入運(yùn)行試點(diǎn)。“金稅四期”的核心是發(fā)票電子化變革，即數(shù)電票（原“全電發(fā)票”），全電發(fā)票實(shí)現(xiàn)了從開具、報(bào)銷、到入賬和存儲歸檔等所有環(huán)節(jié)全部實(shí)現(xiàn)電子化，也就是“金稅三期”實(shí)現(xiàn)了信息聯(lián)網(wǎng)，而“金稅四期”則實(shí)現(xiàn)了發(fā)票“云”化，實(shí)現(xiàn)全流程監(jiān)管。打個(gè)簡單的比喻就是：金稅四期—數(shù)電票（原“全電發(fā)票”）的推行和運(yùn)用使得所有行業(yè)、所有企業(yè)都進(jìn)入了一個(gè)唯一記錄的平臺，在這個(gè)平臺下所有交易記錄都通過電子流的形式被記錄、被監(jiān)控，在數(shù)電票下，不需要稅控設(shè)備，不需要領(lǐng)用發(fā)票，不需要核定稅種，不區(qū)分聯(lián)次，只有一聯(lián)，稅務(wù)部門和其他部門，其他平臺的數(shù)據(jù)共享程度會躍升一個(gè)臺階，因?yàn)榘l(fā)票已經(jīng)“云”化了，想虛開、想買票、想逃稅，會難上加難！

目前全國大范圍都開啟了數(shù)電發(fā)票的試點(diǎn)工作，從電子發(fā)票到數(shù)電票，是“以票控稅”到“以數(shù)控稅”的最后一躍。從三期的“以票控稅”升級為“以信息流控稅”，并且聯(lián)通非稅業(yè)務(wù)信息，發(fā)展智能化的信息處理機(jī)制，多部門聯(lián)合、數(shù)據(jù)共享、信息共享，對異常數(shù)據(jù)會進(jìn)行預(yù)警并作出檢查，這代表著我國的稅務(wù)監(jiān)管已上升到了一個(gè)全新的維度。科技發(fā)展，最終將會實(shí)現(xiàn)稅款征收的網(wǎng)絡(luò)化、稅源管理的數(shù)字化以及稅務(wù)稽查智能化。

二、金稅四期背景下企業(yè)及應(yīng)用型高校面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

隨著金稅四期工程—數(shù)電票的推行，企業(yè)違規(guī)被查的風(fēng)險(xiǎn)水平提高，數(shù)電票的應(yīng)用將大大提高企業(yè)的合規(guī)性和透明度，存在偷逃稅跡象的企業(yè)必定會成為稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)警監(jiān)察的重要對象。稅務(wù)機(jī)關(guān)將運(yùn)用人工智能大數(shù)據(jù)等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)智慧稅務(wù)和智慧監(jiān)管，企業(yè)面臨的涉稅環(huán)境將變得更加嚴(yán)苛。

因此，在新的納稅征管環(huán)境下，企業(yè)必須提高涉稅事項(xiàng)處理能力、加強(qiáng)內(nèi)部管理、實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從近幾年企業(yè)招聘信息來看，企業(yè)原來招聘的多半是“稅務(wù)專員”“辦稅員”“納稅會計(jì)”等基礎(chǔ)操作性崗位，現(xiàn)在，我們看到的更多是 “稅收籌劃主管”“稅務(wù)經(jīng)理”“稅務(wù)主管”等職位，招聘層次越來越高，可以看出社會和企業(yè)對涉稅人才需求的重視和轉(zhuǎn)變。稅務(wù)會計(jì)在企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)中的地位日益凸顯。金稅四期不僅帶來了稅務(wù)處理方式和流程的變革，也對稅務(wù)會計(jì)人才培養(yǎng)提出了新的挑戰(zhàn)和要求。尤其是國家稅務(wù)總局公布的各種稽查案例。更讓企業(yè)注重控制“涉稅風(fēng)險(xiǎn)”，其關(guān)鍵因素就是涉稅服務(wù)人員的素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范成了當(dāng)前企業(yè)面臨的新形勢和高校培養(yǎng)財(cái)稅人才的新需求。

金稅四期背景下，稅務(wù)會計(jì)的技能要求也相應(yīng)提高。稅務(wù)會計(jì)不僅要具備扎實(shí)的會計(jì)、稅務(wù)知識，還需掌握一定的計(jì)算機(jī)技能，能夠熟練運(yùn)用各種稅務(wù)軟件和信息系統(tǒng)。此外，稅務(wù)會計(jì)還需具備較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析和處理能力，能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況提供有針對性的稅務(wù)處理方案。為滿足這些新的技能要求，需要對稅務(wù)會計(jì)人才進(jìn)行持續(xù)的培訓(xùn)和培養(yǎng)，更新其知識和技能結(jié)構(gòu)。

在 “金稅三期”“金稅四期”不斷完善成熟的背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用大數(shù)據(jù)平臺，不斷推進(jìn)稅收征管的規(guī)范化和智能化。不斷出臺的新的稅收政策對應(yīng)用型高校的人才培養(yǎng)也提出了新的要求，成為應(yīng)用型高校培養(yǎng)復(fù)合型財(cái)會人員的重要問題。應(yīng)用型本科院校如何結(jié)合當(dāng)前社會新形勢，企業(yè)新需求對會計(jì)專業(yè)的財(cái)稅類相關(guān)課程比如《稅法》《稅務(wù)會計(jì)》《稅務(wù)代理》《稅收籌劃》等課程進(jìn)行重構(gòu)和整合，推進(jìn)課程建設(shè)及改革，是否應(yīng)根據(jù)當(dāng)前新形勢引入新的涉稅課程，比如《納稅評估》《稅收風(fēng)險(xiǎn)防范》等，這些都是開設(shè)財(cái)會專業(yè)的應(yīng)用型本科院校需要考慮和實(shí)踐的。

三、應(yīng)用型高校稅務(wù)會計(jì)方向課程建設(shè)及人才培養(yǎng)現(xiàn)狀

（一）人才培養(yǎng)目標(biāo)與時(shí)代偏離

隨著云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等信息技術(shù)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，人工智能技術(shù)的不斷創(chuàng)新和應(yīng)用，數(shù)字化發(fā)展進(jìn)程加快，為稅務(wù)部門稅收工作，企業(yè)涉稅經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都帶來了重大機(jī)遇與挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)行業(yè)不斷受到人工智能等新技術(shù)的沖擊，財(cái)會人員需要調(diào)整自身適應(yīng)社會發(fā)展，然而高校的會計(jì)教學(xué)卻未能與時(shí)俱進(jìn)，比如：以前會計(jì)人員只需要了解稅收法律法規(guī)，正確計(jì)算并申報(bào)稅額即可，但伴隨著我國智能稅務(wù)時(shí)代的來臨，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的需求，企業(yè)需要財(cái)務(wù)人員能夠幫助企業(yè)識別稅收風(fēng)險(xiǎn)并且對涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和防范，同時(shí)還要能幫助企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，這樣高端的創(chuàng)新型復(fù)合型人才才不會被人工智能所替代。

（二）課程設(shè)置不合理

1. 課程結(jié)構(gòu)不合理

應(yīng)用型高校稅務(wù)會計(jì)方向課程體系構(gòu)建必須滿足培養(yǎng)具有實(shí)踐能力和創(chuàng)新精神的高水平、高層次的應(yīng)用型財(cái)稅復(fù)合人才為核心，不斷加強(qiáng)財(cái)稅專業(yè)理論知識的同時(shí)，更要提高學(xué)生涉稅工作的實(shí)踐能力。但是大多數(shù)高校財(cái)稅類課程中，涉稅課程以理論課程為主，實(shí)踐類課程由于受到實(shí)訓(xùn)條件、師資等多方面因素影響，占比較小，比如：《稅法》《稅務(wù)會計(jì)》《稅收籌劃》等課程主要以理論講授為主，缺乏實(shí)踐操作，或者仿真實(shí)訓(xùn)平臺的輔助教學(xué)，形成了“理論為主，實(shí)踐為輔”的課程格局，不利于復(fù)合型財(cái)稅人才的培養(yǎng)。尤其當(dāng)下，涉稅政策變化快，大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、人工智能的影響下，發(fā)票平臺、報(bào)稅平臺等都在發(fā)生著日新月異的變化，如果不對課程結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，高校培養(yǎng)出的人才將無法適應(yīng)社會和企業(yè)的需要。

2. 涉稅類課程性質(zhì)多為選修課

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國稅制也不斷進(jìn)行改革，AI技術(shù)的發(fā)展，區(qū)塊鏈技術(shù)的影響，大數(shù)據(jù)平臺在各行業(yè)的應(yīng)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收稽查能力大幅提升，提前做好稅務(wù)管理，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)下企業(yè)面臨的首要任務(wù)。當(dāng)下企業(yè)經(jīng)營的趨勢是業(yè)財(cái)稅正在逐漸融為一體，企業(yè)對財(cái)稅、法律的復(fù)合型人才需求越來越大，與之相對應(yīng)的便是企業(yè)已逐漸認(rèn)識到稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。

然而，大多數(shù)高校在會計(jì)人才培養(yǎng)方案的設(shè)計(jì)中，并沒有把稅務(wù)綜合能力的培養(yǎng)放在核心位置，大部分涉稅類課程均為選修課，比如：《稅務(wù)代理》《稅收籌劃》《納稅會計(jì)》等。由于涉稅類課程多為選修課，學(xué)生可能會不重視或者出于難度考慮不選修，這導(dǎo)致他們今后走到工作崗位后無法適應(yīng)企業(yè)的相關(guān)需求。同時(shí)，部分選修此類課程的同學(xué)由于缺乏基礎(chǔ)課程的學(xué)習(xí)，專業(yè)基礎(chǔ)薄弱，可能沒有辦法實(shí)現(xiàn)課程設(shè)置該有的學(xué)習(xí)效果，導(dǎo)致傳統(tǒng)財(cái)會人才涉稅綜合能力薄弱。

3. 缺乏納稅評估或涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控類課程

目前大部分高校對會計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)方案的設(shè)置還是著重于理論的教學(xué)，傳統(tǒng)的涉稅業(yè)務(wù)的計(jì)算、納稅申報(bào)的操作等。沒有考慮金稅三期工程上線后，尤其是金稅四期—數(shù)電票的推廣后企業(yè)面臨的新的涉稅環(huán)境，稅收征管環(huán)境發(fā)生了新的變化。數(shù)電票的應(yīng)用增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)會計(jì)需要了解和掌握防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法和技巧，通過對數(shù)電票數(shù)據(jù)的監(jiān)測和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的合法經(jīng)營。為了避免企業(yè)產(chǎn)生或者是涉稅風(fēng)險(xiǎn)提高，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行前置的稅收管理，納稅評估，提前對涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估和控制。因此，高校應(yīng)該增加相關(guān)的納稅評估和稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制的課程。但目前大部分應(yīng)用型高校財(cái)務(wù)會計(jì)類專業(yè)課程是沒有增加或開設(shè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評估、防控這一系列課程的，與社會、企業(yè)需求脫節(jié)。

（三）課程配套資料滯后

近年來，由于受到經(jīng)濟(jì)、疫情、科學(xué)技術(shù)等多方面因素的影響，稅制不斷改革，稅收政策相繼出臺，為了減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，起到稅收宏觀調(diào)控的作用，稅收政策變動多且快，這對于稅務(wù)會計(jì)方向類的課程教學(xué)以及稅務(wù)會計(jì)人才的培養(yǎng)提出了更高的要求。正是因?yàn)檎咦儎宇l繁，導(dǎo)致涉稅課程相關(guān)教材與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)，更新滯后，給稅務(wù)會計(jì)人才培養(yǎng)帶來了諸多障礙。

（四）教學(xué)方法手段單一

涉稅類課程由于其知識的特殊性，比如《稅法》，政策條文較多，同時(shí)稅法政策變動較為頻繁，大部分老師的教學(xué)方法仍是以課堂講授為主，偏重理論教學(xué)，學(xué)生被動接受專業(yè)知識，缺乏實(shí)際的案例和實(shí)踐操作，這使得學(xué)生難以理解和應(yīng)用所學(xué)知識，降低學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，沒有實(shí)現(xiàn)“以學(xué)生為中心”。

同時(shí)，單一的教學(xué)方法往往缺乏互動和討論，這使得學(xué)生缺乏參與感和主動性，同時(shí)也限制了學(xué)生的思維和創(chuàng)新潛力，學(xué)生難以理解和掌握復(fù)雜的涉稅知識和政策。

（五）涉稅實(shí)訓(xùn)類課程較少無法滿足人才培養(yǎng)需求

由于受人才培養(yǎng)方案、課程結(jié)構(gòu)設(shè)置、學(xué)校實(shí)訓(xùn)平臺及實(shí)訓(xùn)室搭建、學(xué)校投入等條件的影響，稅務(wù)會計(jì)方向類涉稅實(shí)訓(xùn)課程較少，相關(guān)實(shí)踐教學(xué)軟件平臺也較少，以昆明城市學(xué)院商學(xué)院為例，目前并未開設(shè)稅務(wù)會計(jì)方向的涉稅類實(shí)訓(xùn)課程，缺乏系統(tǒng)的實(shí)際操作教學(xué)環(huán)節(jié)，學(xué)生難以將理論知識應(yīng)用于實(shí)際工作中，學(xué)習(xí)積極性也容易受到影響。同時(shí)由于沒有校外相關(guān)實(shí)訓(xùn)，學(xué)生在今后的工作崗位上也難以應(yīng)對真實(shí)的稅收環(huán)境和問題，滿足實(shí)際工作的需要。

（六）課程考核方式單一

理論為主的教學(xué)模式下，學(xué)生期末成績主要是由以下幾個(gè)部分構(gòu)成：出勤、作業(yè)、期中考試等作為平時(shí)成績，期末采用紙質(zhì)閉卷的考試形式，通常兩者占比為4：6，這樣的考核方式將直接影響學(xué)生學(xué)習(xí)的知識體系，學(xué)生會更傾向于針對教材的理論內(nèi)容進(jìn)行復(fù)習(xí)和練習(xí)，從而提高期末考試成績。這種考核方式無法全面評價(jià)學(xué)生的學(xué)習(xí)成果和能力，缺乏對其他方面如實(shí)踐能力、分析解決問題能力等的考察。同時(shí)，如果考核只注重理論知識而缺乏對實(shí)踐操作的考察，可能會導(dǎo)致學(xué)生缺乏實(shí)踐操作能力，難以應(yīng)對實(shí)際工作中的涉稅問題。

四、應(yīng)用型高校稅務(wù)會計(jì)方向課程建設(shè)及人才培養(yǎng)的思考及建議

（一）結(jié)合當(dāng)下社會發(fā)展形式，調(diào)整稅務(wù)會計(jì)方向人才培養(yǎng)方案

應(yīng)用型本科院校，應(yīng)將稅務(wù)會計(jì)方向人才培養(yǎng)以適應(yīng)市場需要、服務(wù)產(chǎn)業(yè)應(yīng)用的高素質(zhì)“應(yīng)用型”稅務(wù)會計(jì)人才為目標(biāo)，輸送合格的“懂理論、重實(shí)踐、理實(shí)一體”的財(cái)務(wù)會計(jì)類“復(fù)合型”人才。也就是說我們要把稅務(wù)會計(jì)方向的培養(yǎng)目標(biāo)從過去為企業(yè)培養(yǎng)會計(jì)人才，轉(zhuǎn)而為企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、地方政府等各領(lǐng)域培養(yǎng)財(cái)稅方面的復(fù)合型專業(yè)人才為基本定位。

在大智移云的時(shí)代，在金稅三期已經(jīng)全面展開，金稅四期工程正在上線的當(dāng)下，應(yīng)用型高校要了解社會需求、企業(yè)需求、學(xué)生需求，制定與時(shí)俱進(jìn)的稅務(wù)會計(jì)方向人才培養(yǎng)方案。結(jié)合當(dāng)下企業(yè)、社會的需求，稅務(wù)會計(jì)方向人才培養(yǎng)可以從以前的政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位向企業(yè)、事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，人才培養(yǎng)要求根據(jù)企業(yè)需求進(jìn)行設(shè)置，重點(diǎn)從稅收管理、稅收籌劃、納稅申報(bào)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范、納稅風(fēng)險(xiǎn)評估、稅務(wù)代理業(yè)務(wù)等課程培養(yǎng)應(yīng)用型人才。

（二）搭建合理的涉稅類課程體系

1. 引入或增設(shè)《納稅評估》或《涉稅風(fēng)險(xiǎn)評估及管控》等新課程以及配套實(shí)訓(xùn)平臺

目前，大部分應(yīng)用型高校開設(shè)的涉稅課程均是站在企業(yè)的角度，培養(yǎng)掌握專業(yè)稅務(wù)知識，會熟練進(jìn)行納稅申報(bào)繳納操作，能進(jìn)行稅收籌劃的財(cái)稅人才，但在當(dāng)前的新形勢下這一培養(yǎng)目標(biāo)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，在大數(shù)據(jù)信息化、智能稅務(wù)新形勢下企業(yè)面臨的稅收環(huán)境變得更加嚴(yán)峻，對稅收風(fēng)險(xiǎn)的評估和管控成為企業(yè)必須考慮的重要因素。但由于政策的更新，納稅人對政策的學(xué)習(xí)和掌握不夠充分，財(cái)務(wù)人員自身的專業(yè)素質(zhì)參差不齊等情況有可能使得企業(yè)面臨一系列的稅收風(fēng)險(xiǎn)，由此帶來損失?；谶@一背景的考慮，建議高?？梢蚤_設(shè)和納稅評估或者涉稅風(fēng)險(xiǎn)評估有關(guān)的一系列課程服務(wù)企業(yè)，既能實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)納稅，也能幫助企業(yè)提前識別和規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，培養(yǎng)學(xué)生了解和掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施的技能，使學(xué)生具備識別和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)，對納稅人（企業(yè)）的納稅情況進(jìn)行評估和判斷，運(yùn)用科學(xué)的評估方法，對納稅人（包括扣繳義務(wù)人）納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行評估分析，發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，進(jìn)行稅收征管的一種具體行為。建議增加該門課程，讓同學(xué)們換一個(gè)角度站在稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度去審視企業(yè)賬務(wù)處理、涉稅事項(xiàng)處理的全流程，這樣可以改變同學(xué)們的視角和思考方式，再結(jié)合新穎的課程教授模式，比如情景演繹、角色扮演、案例分析、企業(yè)（稅務(wù)局）等行業(yè)專家分享等課改方式，提升學(xué)生的積極性和互動性，實(shí)現(xiàn)以學(xué)生為中心。同時(shí)，加大資金投入，除了現(xiàn)有的納稅申報(bào)等稅務(wù)基本技能實(shí)操平臺，還應(yīng)繼續(xù)引入或建設(shè)納稅評估，納稅風(fēng)險(xiǎn)識別及防范等實(shí)訓(xùn)平臺，實(shí)現(xiàn)理實(shí)結(jié)合的高效學(xué)習(xí)。

2. 加強(qiáng)涉稅課程建設(shè)及改革

大部分高校目前開設(shè)的涉稅課程主要是《稅法》《稅務(wù)會計(jì)》《稅務(wù)代理》以及《稅收籌劃》，開設(shè)課程相對獨(dú)立并且通常分屬不同學(xué)期。上述四門課程重復(fù)內(nèi)容較多但又各有側(cè)重，建議高校根據(jù)各自人才培養(yǎng)方案進(jìn)行重構(gòu)和整合，比如《稅務(wù)會計(jì)》和《稅務(wù)代理》課程可以進(jìn)行整合，該門課程以培養(yǎng)學(xué)生實(shí)操能力為主，增加實(shí)訓(xùn)軟件或?qū)嵱?xùn)平臺的使用，可以引入稅務(wù)技能大賽，通過以賽促學(xué)、以賽促教的方式提升學(xué)生的積極性和趣味性，避免學(xué)生反復(fù)學(xué)習(xí)同樣的內(nèi)容降低學(xué)習(xí)興趣。

同時(shí)加強(qiáng)理論和實(shí)踐的聯(lián)系，及時(shí)更新課程內(nèi)容，反映最新的稅收政策、法規(guī)和實(shí)際業(yè)務(wù)操作的變化，保持課程的時(shí)效性和實(shí)用性，比如：更新涉稅實(shí)訓(xùn)平臺，引入數(shù)電票專項(xiàng)實(shí)訓(xùn)，讓學(xué)生能緊跟企業(yè)和社會的需求，為學(xué)生今后走上工作崗位奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)用型高校培養(yǎng)應(yīng)用型人才的目標(biāo)。

（三）推動以“以賽促教、以賽促學(xué)”的教學(xué)模式

以賽促教和以賽促學(xué)的方法是一種創(chuàng)新的教育方式，它通過競賽的形式，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情和參與度，提高了教學(xué)質(zhì)量和學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。同時(shí)，這種教學(xué)方法也注重實(shí)踐和應(yīng)用，幫助學(xué)生將理論知識轉(zhuǎn)化為實(shí)踐能力，提高了學(xué)生的綜合素質(zhì)。通過參加各類專業(yè)競賽，可以培養(yǎng)學(xué)生對于涉稅業(yè)務(wù)的興趣，鼓勵(lì)學(xué)生的創(chuàng)造力與創(chuàng)新性，培養(yǎng)解決納稅申報(bào)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)評估、稅收籌劃的創(chuàng)新性和應(yīng)用性能力。通過提高學(xué)生的整體財(cái)稅素養(yǎng)，讓學(xué)生能在稅務(wù)會計(jì)方向人才培養(yǎng)中深入探索、創(chuàng)造，成為稅務(wù)會計(jì)方向的創(chuàng)新型和應(yīng)用型人才。

以昆明城市學(xué)院商學(xué)院為例，商學(xué)院積極參與各類涉稅專業(yè)類賽事，通過“以賽促教、以賽促學(xué)”的教學(xué)模式，改革課程教學(xué)手段，教學(xué)方式，不斷提升培養(yǎng)應(yīng)用型、復(fù)合型的稅務(wù)會計(jì)方向人才。商學(xué)院稅務(wù)會計(jì)方向課程建設(shè)“以賽促教、以賽促學(xué)”教學(xué)模式的探索，主要是將課程理論貫穿到實(shí)踐中去，把比賽內(nèi)容融入教學(xué)內(nèi)容中，對教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行解構(gòu)與重構(gòu)，提出新穎有趣的教學(xué)思路和教學(xué)方法，將以往的“一卷定終身”的考核方法，轉(zhuǎn)變?yōu)樽寣W(xué)生在課上課下都圍繞競賽題目進(jìn)行技能學(xué)習(xí)和實(shí)踐。通過比賽結(jié)果，結(jié)合行業(yè)需求，及時(shí)對學(xué)生的學(xué)習(xí)效果和教師的教學(xué)成果進(jìn)行分析研究，進(jìn)而提高稅務(wù)會計(jì)方向課程教學(xué)的質(zhì)量。

當(dāng)下，涉稅類專業(yè)賽事主要集中于兩個(gè)部分，一是納稅申報(bào)等基本稅務(wù)技能操作的比拼，二是企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)評估和防范，企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)案例分析，也就是智能財(cái)稅內(nèi)容的比拼。結(jié)合各項(xiàng)專業(yè)賽事，在課程教學(xué)中除了講授涉稅相關(guān)理論基礎(chǔ)知識外，還逐漸以專題形式引入了財(cái)稅分析、稅收風(fēng)控、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)案例分析等內(nèi)容，要求學(xué)生通過小組活動，案例分析展示等方式進(jìn)行學(xué)習(xí)，同時(shí)，會根據(jù)學(xué)生參賽情況列入成績考核評價(jià)指標(biāo)當(dāng)中，提高過程性考核成績占比。

“以賽促教、以賽促學(xué)”的教學(xué)模式下，教師的引導(dǎo)非常重要，授課教師要設(shè)計(jì)出合適的競賽題目，有針對性地進(jìn)行教學(xué)實(shí)踐，可以幫助教師提高專業(yè)技術(shù)水平，授課水平和綜合素質(zhì)，從而有效提升教學(xué)質(zhì)量。同時(shí)，也對教師自身專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求，教師為了更好地解決學(xué)生比賽過程中遇到的難題，必須不斷學(xué)習(xí)新理念，學(xué)習(xí)學(xué)科前沿新知識，加強(qiáng)自身專業(yè)能力的提高，與時(shí)俱進(jìn)，跟進(jìn)時(shí)代的潮流，滿足學(xué)生多元化多層次的培養(yǎng)需求。

（四）采用多種教學(xué)方法提升教學(xué)效果

首先，充分實(shí)現(xiàn)雨課堂、英華在線等平臺加強(qiáng)線上線下教學(xué)。課程建設(shè)及改革過程中，注意加強(qiáng)教學(xué)輔助平臺的運(yùn)用，利用雨課堂、英華在線等平臺進(jìn)行互動教學(xué)，提高了學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，采用翻轉(zhuǎn)課堂強(qiáng)化學(xué)生的主人翁意識。

其次，通過使用任務(wù)驅(qū)動法、發(fā)布慕課學(xué)習(xí)資源、案例分析法、小組活動法、情景演繹法等各種教學(xué)手段，讓學(xué)生積極參與到課程建設(shè)及教學(xué)中來，發(fā)揮學(xué)生主觀能動性。

最后，通過建設(shè)案例庫，引入實(shí)訓(xùn)平臺操作，積極參加各類專業(yè)比賽，邀請專家開展專題講座，幫助教師了解自身優(yōu)勢和短板，為教學(xué)理念的更新、手段的創(chuàng)新、方法的變革提供參考，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)教學(xué)質(zhì)量的持續(xù)提升。

（五）加強(qiáng)校企、校政合作，提升學(xué)生競爭力

校企、校政合作是應(yīng)用型本科院校實(shí)現(xiàn)產(chǎn)政教融合的特色人才培養(yǎng)模式，積極打造校企合作單位、校政合作單位走進(jìn)校園、走進(jìn)課堂，學(xué)生走進(jìn)企業(yè)、走進(jìn)稅務(wù)財(cái)政部門是應(yīng)用型人才培養(yǎng)的重要途徑。

同時(shí)要積極訪企拓崗，建立校企聯(lián)合的教學(xué)管理與教學(xué)雙方資源的共享模式，制定切合實(shí)際的教學(xué)基本文件和管理規(guī)章制度，構(gòu)建“校企聯(lián)合訂單式培養(yǎng)”的教學(xué)模式。

（六）加強(qiáng)教材和師資隊(duì)伍建設(shè)

復(fù)合型財(cái)會人才培養(yǎng)的改革在調(diào)整人才培養(yǎng)方案，搭建合理課程體系的同時(shí)，它還要求師資隊(duì)伍不斷與時(shí)俱進(jìn)，站在學(xué)科前沿，既要通曉財(cái)會理論與實(shí)踐，又要熟悉智能化、信息化的方法。

為了實(shí)現(xiàn)這一目的，高校必須開拓思路、運(yùn)用新思維，加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)。

首先，“引入”復(fù)合型師資，引進(jìn)具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和高級學(xué)歷的教師，提高教學(xué)質(zhì)量和水平?？梢灾苯悠赣眯Ｍ鈱＜覍W(xué)者作為外聘教師，也可以與其他高校進(jìn)行師資共享?？梢耘c企業(yè)加強(qiáng)校企合作，邀請具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)專家擔(dān)任客座教授或?qū)嵺`導(dǎo)師，為學(xué)生提供更全面和實(shí)際的教學(xué)指導(dǎo)。

其次，讓原有師資“走出去”，不斷提升自身素養(yǎng)，在培訓(xùn)方面增加師資智能化、信息化方面的培訓(xùn)，讓教師走到企業(yè)中去進(jìn)行掛職鍛煉，不斷了解當(dāng)下企業(yè)業(yè)財(cái)稅方面的新動態(tài)，以此提升教師的數(shù)字素養(yǎng)和智能化新知識的掌握程度。

最后，建立教師評價(jià)制度，評價(jià)教師的教學(xué)質(zhì)量和工作績效，激勵(lì)其不斷提高教學(xué)水平和能力。

稅收相關(guān)法律政策變化較快，現(xiàn)行教材的出版需要一系列繁瑣的流程，導(dǎo)致高校教材滯后常常無法滿足教學(xué)需求，同時(shí)面臨著互聯(lián)化、大數(shù)據(jù)、人工智能等新興技術(shù)的進(jìn)步和發(fā)展，智能稅務(wù)時(shí)代的來臨，高校教師自身的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)素養(yǎng)也面臨挑戰(zhàn)。針對教材建設(shè)和改革，筆者建議高校教師要不斷學(xué)習(xí)最新的政策內(nèi)容，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)信息的優(yōu)點(diǎn)，積極開發(fā)緊扣政策，與時(shí)俱進(jìn)的學(xué)習(xí)內(nèi)容，收集最新的案例資料。同時(shí)教師自身要不斷學(xué)習(xí)充電，了解行業(yè)、學(xué)科領(lǐng)域的最新動態(tài)，提升自身專業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)師資隊(duì)伍的建設(shè)。

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（作者單位：昆明城市學(xué)院商學(xué)院）