高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化策略研究

馬海云

（廊坊市北方天宇機電技術(shù)有限公司，廊坊 065000）

引 言

高新技術(shù)企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的作用，為了推進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，我國推出了一系列優(yōu)惠政策，希望助力高新技術(shù)企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標，也為社會創(chuàng)造更大的價值。在高新技術(shù)企業(yè)的日常經(jīng)營和管理過程中，全面預(yù)算管理是不可或缺的手段之一，可以助力企業(yè)化解財務(wù)危機、提高資金使用率、提升市場競爭水平等。但從戰(zhàn)略導向角度來看，高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理還有待優(yōu)化，本文對此展開分析，希望幫助高新技術(shù)企業(yè)發(fā)揮全面預(yù)算管理實效，也為推動國民經(jīng)濟發(fā)展助力。

一、戰(zhàn)略導向下高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化的意義

（一）有利于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

戰(zhàn)略導向下的全面預(yù)算管理通常圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標展開。因此，無論企業(yè)實施預(yù)算編制還是執(zhí)行預(yù)算或加強監(jiān)督考核，都是以實現(xiàn)預(yù)期戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)的。高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理工作實施過程中的各項活動的最終目的均是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，各部門及各崗位相互團結(jié)、形成合力，共同為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標貢獻力量。

（二）有利于全面預(yù)算管理的開展

戰(zhàn)略導向下的高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理目標更加清晰，指標更加細化，程序也更加科學規(guī)范，各崗位人員各司其職，有利于保證預(yù)算、監(jiān)督、審批等各環(huán)節(jié)工作的規(guī)范開展，同時還能實現(xiàn)獎懲分明，避免“渾水摸魚”等現(xiàn)象，使全面預(yù)算管理工作能夠有效開展。

（三）有利于提高從業(yè)人員的素質(zhì)

戰(zhàn)略導向下的高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理對人員的要求更高，上到管理人員，下到基層員工，都需要改變傳統(tǒng)的思維，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求開展相關(guān)工作，完成對應(yīng)的工作任務(wù)，否則便可能被企業(yè)甚至市場淘汰。也就是說，戰(zhàn)略導向下的全面預(yù)算管理有利于提高從業(yè)者的素質(zhì)[1]。

二、全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略之間的關(guān)系

（一）全面預(yù)算管理以戰(zhàn)略為導向和規(guī)劃

全面預(yù)算管理貫穿企業(yè)經(jīng)營管理全過程，全部資源也需要實現(xiàn)全面管理，在資源分配環(huán)節(jié)，企業(yè)也應(yīng)從實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展角度出發(fā)，充分體現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要性。也就是說，全面預(yù)算以戰(zhàn)略為導向，無論是制定還是調(diào)整，同樣需要從戰(zhàn)略層面出發(fā)。

（二）全面預(yù)算管理為戰(zhàn)略提供反饋和指導

全面預(yù)算管理圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略指導和規(guī)劃，科學合理地整合并分析企業(yè)的各項資源，如財務(wù)資源、人力資源等，有利于推動全面預(yù)算管理精細化發(fā)展。同時，企業(yè)通過加強全面預(yù)算管理便于及時發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略方面的短板，為了突出戰(zhàn)略的嚴肅性和謹慎性特征，企業(yè)不斷根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進行修正和完善，進而高效完成任務(wù)。

（三）全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略相互促進

全面預(yù)算管理也與戰(zhàn)略相互影響且相互促進。在設(shè)定戰(zhàn)略規(guī)劃的過程中，企業(yè)必須關(guān)注全面預(yù)算管理狀況，在戰(zhàn)略基礎(chǔ)上分配和應(yīng)用資源，并構(gòu)建集投融資和經(jīng)營戰(zhàn)略于一體的財務(wù)管理體系，同時結(jié)合市場變化情況，對戰(zhàn)略實施調(diào)整和完善，進一步促進資源整合和優(yōu)化，增強自身的競爭力，并保障產(chǎn)品預(yù)算管理工作有效落實[2]。

三、戰(zhàn)略導向下高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理目標與戰(zhàn)略不夠統(tǒng)一

高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理通常圍繞其內(nèi)部全流程編制，大部分企業(yè)在預(yù)算環(huán)節(jié)以上一年預(yù)算和本年發(fā)展比例為主要參考標準，在此基礎(chǔ)上確定編制，但是在設(shè)定預(yù)算目標的過程中，部分企業(yè)忽略了現(xiàn)有的戰(zhàn)略，有的管理人員也沒有考慮到長遠發(fā)展的需要，進而導致預(yù)算和戰(zhàn)略目標之間出現(xiàn)偏差。有的企業(yè)有關(guān)戰(zhàn)略和全面預(yù)算管理的認知與理解也存在問題，尤其是高層管理人員對有關(guān)戰(zhàn)略的解讀不到位，導致戰(zhàn)略基礎(chǔ)下的全面預(yù)算管理理解缺乏深度。例如，在有的企業(yè)中，管理人員片面地認為戰(zhàn)略規(guī)劃只需要由管理層設(shè)定即可，與日?；顒硬淮嬖谔嗦?lián)系，未意識到戰(zhàn)略目標在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮的重要作用，容易導致企業(yè)發(fā)展受阻。在實行預(yù)算編制的環(huán)節(jié)，有的企業(yè)也沒有指定專人深入了解當前的市場局勢，預(yù)算體系不夠精準，僅參考上年度報表數(shù)據(jù)，無法發(fā)揮戰(zhàn)略在全面預(yù)算管理方面的導向作用。除此之外，有的企業(yè)的利益和戰(zhàn)略目標也存在偏差，任何企業(yè)要實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，都需要引導各部門相互協(xié)作、形成合力。但是，在實際工作中，各部門相互獨立、各自為政，且彼此之間利益沖突較多，尤其是在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，各部門以完成各自的指標為主，部門之間甚至展開激烈的競爭和博弈，無法指導企業(yè)經(jīng)營和管理，導致預(yù)算和戰(zhàn)略目標脫節(jié)。

（二）全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)體系不夠健全

部分高新技術(shù)企業(yè)存在全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)體系不健全的弊病，結(jié)合實際現(xiàn)狀來看，我國大部分高新技術(shù)企業(yè)過于關(guān)注研發(fā)，卻忽略了管理，在日常經(jīng)營過程中將自然預(yù)算管理放在次要位置。有的高新技術(shù)企業(yè)直接要求財務(wù)部門統(tǒng)籌預(yù)算工作，缺少專門的全面預(yù)算管理組織部門和架構(gòu)，而財務(wù)部門自身精力和時間有限，部分財務(wù)人員實施全面預(yù)算管理工作只是從財務(wù)層面出發(fā)，在其他部門配合不到位的情況下，財務(wù)部門難以掌握真實全面的數(shù)據(jù)，由此造成全面預(yù)算管理執(zhí)行力度不足的問題，同時也難以保障預(yù)算的權(quán)威性，最終導致預(yù)算管理失效[3]。

（三）全面預(yù)算編制方法不夠科學合理

高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的重要部分，但是許多企業(yè)全面預(yù)算編制方面問題較多。一方面，部分高新技術(shù)企業(yè)預(yù)算編制目標不明確，方法也不夠合理。企業(yè)內(nèi)部項目復(fù)雜，從原則上來看，不同項目應(yīng)使用對應(yīng)的編制方法，但是企業(yè)為了節(jié)約成本，也為了減少流程，依然堅持傳統(tǒng)的預(yù)算控制，“一刀切”的做法導致編制結(jié)果缺乏準確性。另一方面，部分高新技術(shù)企業(yè)沒有使用現(xiàn)代化財務(wù)預(yù)算方法，如彈性預(yù)算、零基預(yù)算等，依然使用比較落后的預(yù)算方法，如生產(chǎn)銷售預(yù)算等，固定預(yù)算方法保證不了準確的編制結(jié)果，還可能影響整體預(yù)算管理效率。

（四）全面預(yù)算管理監(jiān)督及考核不到位

有的高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中存在全面預(yù)算管理監(jiān)督不到位的情形，如缺少全面預(yù)算監(jiān)督管理機制、未建立專門的監(jiān)管部門等，造成許多技術(shù)開發(fā)類業(yè)務(wù)無法順利推進，也很容易導致企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展計劃以失敗而告終。此外，預(yù)算考核機制也尤為重要，它是反饋預(yù)算執(zhí)行情況的核心，但是部分高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理績效考核缺位，如考核指標設(shè)定不合理、考核標準不完善等，造成預(yù)算方案修改過于頻繁，工作人員積極性下降，實際工作效率可想而知。

四、基于戰(zhàn)略導向的高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理分析

（一）以戰(zhàn)略為導向執(zhí)行全面預(yù)算管理

高新技術(shù)企業(yè)要想優(yōu)化全面預(yù)算管理，必須在戰(zhàn)略導向下執(zhí)行全面預(yù)算管理工作。主要方法如下。

第一，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際發(fā)展情況完善內(nèi)部預(yù)算管理框架，保證全面預(yù)算管理工作的開展具有良好的物質(zhì)基礎(chǔ)。與此同時，還應(yīng)緊跟時代發(fā)展的潮流，將信息技術(shù)和全面預(yù)算管理相結(jié)合，打造信息化全面預(yù)算管理平臺，促進各部門之間的預(yù)算數(shù)據(jù)流通和共享，同時也使得預(yù)算現(xiàn)代化水平提升。通過合理應(yīng)用信息化管理平臺，助力預(yù)算管理工作高效開展，便于管理人員獲取真實、準確、全面的數(shù)據(jù)資料，進而調(diào)整和完善企業(yè)戰(zhàn)略，優(yōu)化并改進預(yù)算工作流程，使得后續(xù)資金得到有效控制，財會工作高質(zhì)量開展，企業(yè)也實現(xiàn)健康穩(wěn)定地運營，并達到戰(zhàn)略目標和預(yù)算管理目標相結(jié)合的目的。

第二，高新技術(shù)企業(yè)需要在戰(zhàn)略導向下加大預(yù)算執(zhí)行管理力度，尤其是全方面監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行情況，并不斷評估和分析內(nèi)外財務(wù)運行環(huán)境，針對預(yù)算執(zhí)行方向提出科學合理的規(guī)劃，并結(jié)合戰(zhàn)略措施的變化情況對預(yù)算管理工作框架做出改進。在該環(huán)節(jié)中，管理人員應(yīng)及時和財務(wù)人員溝通交流，便于在第一時間發(fā)現(xiàn)問題，并采取有針對性的措施改正，防止出現(xiàn)財務(wù)危機，也助力企業(yè)獲得更多經(jīng)濟效益。

第三，在開展財務(wù)預(yù)算編制工作的過程中，財務(wù)人員需要重點關(guān)注企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，分析預(yù)算執(zhí)行周期內(nèi)的企業(yè)財務(wù)發(fā)展情況，同時關(guān)注企業(yè)的償債水平、資金流通能力等，對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀展開全面分析，進一步細化預(yù)算管理內(nèi)容，減少不必要的資金消耗，增強企業(yè)的抗風險能力，助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標[4]。

（二）完善全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)體系

為了強化全面預(yù)算管理，也滿足戰(zhàn)略發(fā)展需求，企業(yè)還必須完善全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)體系。

第一，對于企業(yè)財務(wù)人員而言，應(yīng)積極融合財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理，深入推進業(yè)財融合，加強和業(yè)務(wù)部門的溝通及協(xié)作，共同優(yōu)化內(nèi)部預(yù)算體系，保證預(yù)算管理更加科學準確，也使得預(yù)算管理和企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展需求相匹配。同時，要堅持企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展理念，在全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)堅持全員性、全程性、全面性等重要原則，為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標打好基礎(chǔ)。從預(yù)算編制環(huán)節(jié)角度來看，應(yīng)綜合考慮各個部門和崗位，保證全員均參與全面預(yù)算管理過程。

第二，在戰(zhàn)略導向下實施全面預(yù)算管理工作的過程中，高新技術(shù)企業(yè)還需要采取合理的方法和手段，盡可能保證成本核算和業(yè)務(wù)管理效率達標，避免出現(xiàn)資金方面的風險，切實保障資金安全性。例如，企業(yè)可以以戰(zhàn)略發(fā)展需求為切入點，建立專門的預(yù)算管理部門，并為該部門安排綜合能力強的工作人員，督促該部門人員和其他部門積極合作，加強內(nèi)部控制并做好成本核算，保證每筆資金有跡可循，避免資金濫用、挪用等行為，并進一步細化業(yè)務(wù)預(yù)算和費用，也提高預(yù)算執(zhí)行效率。

（三）應(yīng)用科學合理的全面預(yù)算編制方法

目前，市場上全面預(yù)算編制方法種類多樣，如零基預(yù)算、增量預(yù)算、固定預(yù)算等，不同方法的特征和適用場合都不同。結(jié)合我國高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算編制情況來看，不同企業(yè)使用的方法也各有差異，目前比較常見的包括零基預(yù)算、增量預(yù)算等。每種方法都具有各自的優(yōu)勢及弊端，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)參考自身實際發(fā)展需求，結(jié)合發(fā)展情況，選擇適合自己的預(yù)算編制方法。在確定預(yù)算編制方法之前，高新技術(shù)企業(yè)首先應(yīng)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為前提，設(shè)置預(yù)算編制目標，并在該目標的指導下，選用對應(yīng)的預(yù)算編制方法。以零基預(yù)算法為例，便于發(fā)揮基層單位參與預(yù)算編制的創(chuàng)造性，在使用該方法進行預(yù)算編制的過程中，企業(yè)需要求內(nèi)部各部門相互合作、相互協(xié)調(diào)，共同確定清晰合理的編制目標，促使上下級均達成共識，再將方法應(yīng)用于預(yù)算編制過程中，便于預(yù)算編制工作高效開展[5]。

（四）加強全面預(yù)算管理監(jiān)督和考核

高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理離不開監(jiān)督考核。因此，高新技術(shù)企業(yè)有必要以戰(zhàn)略發(fā)展導向為切入點，促進預(yù)算管理績效考核指標的優(yōu)化。同時，要對預(yù)算考核體系進行改進，建立新的預(yù)算考核系統(tǒng)，并在該系統(tǒng)之中納入風險管理、成本管理、財務(wù)運營和發(fā)展戰(zhàn)略目標等重要內(nèi)容，以此確保預(yù)算考核執(zhí)行結(jié)果可以真實體現(xiàn)企業(yè)的資金分配及應(yīng)用情況，促使企業(yè)在節(jié)約資本的同時降低經(jīng)營管理風險的發(fā)生率，減少不必要的損失。

第一，作為企業(yè)的管理人員，需要從戰(zhàn)略目標角度著手，結(jié)合企業(yè)的財務(wù)管理發(fā)展情況和需求，建立有針對性的預(yù)算考核系統(tǒng)，并優(yōu)化預(yù)算考核流程及建立專門的預(yù)算考核制度，確保企業(yè)在實踐過程中可以有效統(tǒng)籌預(yù)算管理，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中的缺點，保證預(yù)算管理工作質(zhì)量達到預(yù)期，也使得企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略任務(wù)目標。與此同時，企業(yè)還需要明確預(yù)算執(zhí)行的方式，確定預(yù)算執(zhí)行的目標，再以此為前提落實權(quán)責劃分。此外，還應(yīng)建立量化規(guī)范體系，便于進行預(yù)算管理的控制，也促使后期能形成更加健全且合理的工作評價體系，為預(yù)算工作的落實提供良好的保障。

第二，預(yù)算管理考核工作的難度系數(shù)也比較高，因此企業(yè)需要強化全員的預(yù)算考核意識，促使全員都能積極主動地參與預(yù)算考核工作，全面落實預(yù)算計劃。在執(zhí)行考核工作過程中，企業(yè)要保證過程公開透明，全面收集整合相關(guān)數(shù)據(jù)，對工作人員展開全方位的考核，并確保結(jié)果真實客觀，進而及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況和戰(zhàn)略目標之間的偏差，并提出科學可行的方法解決，從而減少損失，也促使預(yù)算管理執(zhí)行結(jié)果和企業(yè)戰(zhàn)略目標一致，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

第三，預(yù)算考核結(jié)果的應(yīng)用極為關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)參考預(yù)算考核結(jié)果，并對結(jié)果進行及時反饋，精準了解每個部門及崗位的預(yù)算執(zhí)行情況，對優(yōu)秀的部門及崗位等提出表揚和鼓勵。如果工作人員考核結(jié)果不達標，企業(yè)則需要進行嚴厲懲罰，如果情節(jié)嚴重，還可以實行淘汰制，由此形成預(yù)算管理閉環(huán)，保證全面預(yù)算管理效果達到預(yù)期效果，也為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標奠定良好基礎(chǔ)。

結(jié) 語

總而言之，在日益激烈的市場競爭環(huán)境中，全面預(yù)算管理對于高新技術(shù)企業(yè)尤為關(guān)鍵，但是有的高新技術(shù)企業(yè)在全面預(yù)算管理工作實施過程中表現(xiàn)出許多問題，不利于發(fā)揮全面預(yù)算管理的實際效用，也不利于推動高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。因此，本文分析戰(zhàn)略導向下高新技術(shù)企業(yè)加強全面預(yù)算管理的措施，希望高新技術(shù)企業(yè)在后續(xù)全面預(yù)算管理工作實施過程中能做到以戰(zhàn)略為導向，執(zhí)行全面預(yù)算管理，完善全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)體系，應(yīng)用科學、合理的全面預(yù)算編制方法，加強全面預(yù)算管理監(jiān)督和考核，發(fā)揮全面預(yù)算管理的價值，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。