現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理的有效運用探析

方林擎

（句容建華置地有限公司，鎮(zhèn)江 212400）

引 言

目前，現(xiàn)代企業(yè)面臨的內(nèi)外環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化，傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的實際發(fā)展需求。全面預(yù)算管理能起到推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的目的，還能幫助企業(yè)提高自身經(jīng)營發(fā)展水平，使其在市場中獲得更強(qiáng)的競爭力。但是，該項管理工作的有效實施需要全體員工的高效配合，才能保障該項管理的有效落實。然而很多企業(yè)在實際實施過程中依然存在諸多問題，如管理意識較為淡薄、認(rèn)知存在偏差、預(yù)算管理體系不健全、預(yù)算編制不科學(xué)、編制方法太單一、監(jiān)督機(jī)制不完善、執(zhí)行力度較弱等，這些問題會影響對內(nèi)部各項資源的整合與高效化配置，無法使企業(yè)的投入產(chǎn)出最大化，嚴(yán)重抑制企業(yè)的良好發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理的相關(guān)概述

全面預(yù)算管理主要是指管理層運用比較先進(jìn)、系統(tǒng)、人本化的管理理念，對內(nèi)部各項經(jīng)營業(yè)務(wù)、人力、信息、資金資源等根據(jù)不同部門的實際需求進(jìn)行最優(yōu)化配置，規(guī)范化、有效化地整合相應(yīng)權(quán)利，保障內(nèi)部資源在最優(yōu)化配置的基礎(chǔ)上發(fā)揮其最大的效用。在當(dāng)前科技水平飛速發(fā)展的背景下，很多企業(yè)慢慢呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展態(tài)勢，而在其發(fā)展過程中運用全面預(yù)算管理模式能幫助企業(yè)明確經(jīng)營生產(chǎn)階段的預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)該目標(biāo)有序開展各項活動，有利于提高其管理水平，讓企業(yè)在實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。企業(yè)在實際開展各項管理活動時，應(yīng)將預(yù)算管理工作全面落實，只有這樣才能使得該項管理真正發(fā)揮作用，為企業(yè)制定切實可行、滿足自身實際發(fā)展的預(yù)算目標(biāo)。同時，企業(yè)還需重視投資回報率，針對預(yù)算編制及執(zhí)行、監(jiān)控、反饋等環(huán)節(jié)做好規(guī)范，盡可能地提高預(yù)算管理水平，使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的必要性

（一）有助于幫助企業(yè)實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)所開展的全面預(yù)算管理工作的目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，主要是由于該項管理工作的核心計算法是根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行的。首先，企業(yè)在實施全面預(yù)算管理工作后，需對內(nèi)部現(xiàn)有的人力、財力、物力做出最有效的調(diào)整，依據(jù)當(dāng)前企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為不同階段的發(fā)展情況分配各項資源，有助于滿足企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的需求。其次，運用全面預(yù)算管理，便于企業(yè)管理層及時有效地掌控內(nèi)部戰(zhàn)略目標(biāo)的實際執(zhí)行情況。企業(yè)所制訂的發(fā)展規(guī)劃會直接影響全面預(yù)算，還會對其方向有一定的影響。最后，實施全面預(yù)算管理工作，能讓企業(yè)在實際執(zhí)行過程中將遇到的諸多問題及時反饋到預(yù)算中心，便于該中心根據(jù)相關(guān)信息調(diào)整策略，為企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）有助于調(diào)節(jié)內(nèi)部環(huán)境

首先，全面預(yù)算管理工作會涉及企業(yè)的各項管理活動、各個環(huán)節(jié)，這不僅有利于加強(qiáng)各部門之間的溝通與交流，還能為企業(yè)營造良好的內(nèi)部環(huán)境。其次，全面預(yù)算管理在一定程度上能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)業(yè)績考核工作，由于該預(yù)算貫穿企業(yè)各個部門，對各部門的經(jīng)營目標(biāo)及各項工作的實施情況十分清晰，便于企業(yè)管理層根據(jù)預(yù)算的數(shù)據(jù)對部門及員工的業(yè)績情況進(jìn)行評定。由此可見，全面預(yù)算管理活動的實施能精準(zhǔn)地把控內(nèi)部業(yè)績情況。最后，全面預(yù)算管理工作的實施有助于調(diào)動員工參與工作的積極性，激發(fā)其主觀能動性，挖掘員工自身的潛力，使其帶著更加飽滿的精神參與到工作中，提高工作效率與質(zhì)量，有助于為企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)良好的工作氛圍。

（三）有助于完善內(nèi)部管理體系

預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)息息相關(guān)，全面預(yù)算管理是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)展開的，通過預(yù)算管理的實施，有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃存在的不足，便于管理層及時調(diào)整，使得內(nèi)部形成閉環(huán)動態(tài)管理。

（四）有助于完善績效考核機(jī)制

全面預(yù)算管理作為一種高效的組織規(guī)劃工具，能幫助管理人員客觀、清晰地了解內(nèi)部財務(wù)情況，對各部門的財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行整合與管理。而企業(yè)在對員工的業(yè)績進(jìn)行考核時，需要借助預(yù)算管理的相關(guān)數(shù)據(jù)，將該數(shù)據(jù)作為參考依據(jù)。因此，只有預(yù)算工作做到位，才能確保績效考核工作有序開展。該項考核工作還能根據(jù)預(yù)算部門的任務(wù)不斷進(jìn)行革新與完善，總之全面預(yù)算管理工作對于績效考核機(jī)制而言有著較大的影響力，需提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理的重視程度。

三、分析現(xiàn)代企業(yè)實施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）全員預(yù)算管理意識較為淡薄，存在認(rèn)知偏差

現(xiàn)階段，造成很多企業(yè)全面預(yù)算管理水平不高的原因是企業(yè)內(nèi)部員工對該項管理不重視，對其缺乏正確的認(rèn)識，未能意識到其對企業(yè)良好發(fā)展的重要性。雖然部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對于該項管理工作有一定的認(rèn)識，意識到需要積極推進(jìn)，但是由于對該項管理缺乏深入、具體的了解，在具體實施過程中缺乏整體的協(xié)調(diào)組織，員工對其存在認(rèn)知偏差，使得全員的參與積極性不高，造成該項管理工作在實際中管理效果不佳的問題。同時，部分員工對該項工作不了解，對自身所要參與的工作職責(zé)不清晰，致使內(nèi)部工作較為混亂，迫使全面預(yù)算管理工作無法發(fā)揮其真實效用[1]。

（二）缺乏完善的預(yù)算管理體系，管理效果不佳

部分企業(yè)雖然設(shè)有相應(yīng)的管理體系，但是大多數(shù)預(yù)算管理機(jī)制處于松散狀態(tài)，并未真正滲透到具體的經(jīng)營管理活動中。由于缺乏完善的、系統(tǒng)的管理體系，預(yù)算管理目標(biāo)編制、考核工作、監(jiān)督機(jī)制都無法落實，也無法發(fā)揮該項管理的真實效用。并且，很多企業(yè)在制定該體系時都是憑借過去的經(jīng)驗完成的，缺乏整體性的規(guī)劃，迫使該項管理工作在具體實施過程中缺乏相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)及制度保障。很多企業(yè)在制定該項管理制度后甚至很少對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價與分析，這會造成很多部門對該制度不重視，使其流于形式。同時，領(lǐng)導(dǎo)層對該項管理工作不重視，也會使得很多部門不會主動配合財務(wù)部門完成該項管理工作，更何況具體的執(zhí)行效果了。

（三）預(yù)算編制不合理，編制方法過于單一

目前，部分企業(yè)對于預(yù)算編制存在較為片面的認(rèn)知，使得該項工作在開展過程中未能依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行編制，嚴(yán)重影響其編制水平。并且，很多企業(yè)都是依據(jù)上年決算金額進(jìn)行編制工作的，未能對內(nèi)部實際情況及外部市場環(huán)境做到及時、充分的了解，使得該編制方案與企業(yè)實際情況相脫離，嚴(yán)重影響了預(yù)算編制的科學(xué)合理性。同時，部分企業(yè)對于戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏重視，在整個編制過程中未能依據(jù)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行編制工作，使得預(yù)算目標(biāo)與該目標(biāo)不一致，不僅不能達(dá)到預(yù)算管理的實際效果，還會影響企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)，降低了企業(yè)的經(jīng)營效率。此外，部分企業(yè)并不關(guān)注預(yù)算編制的科學(xué)性，在其編制方法的選擇上依然還選擇固定增長模式，使得各部門在編制成本及相應(yīng)支出時均以上一年度的決算金額為基礎(chǔ)開展編制工作，在該種情況下很容易對企業(yè)造成不利影響，甚至造成經(jīng)濟(jì)損失[2]。

（四）缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，執(zhí)行力度較低

目前，部分企業(yè)在開展各項管理活動時未能充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用。首先，雖然部分員工是根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定開展預(yù)算編制工作的，但是從具體執(zhí)行情況來看，很少有部門能夠嚴(yán)格依據(jù)編制方案執(zhí)行預(yù)算。其次，未能發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用，使得預(yù)算實際執(zhí)行與方案存在較大差距。最后，雖然部分企業(yè)最終會對預(yù)算具體執(zhí)行情況做相應(yīng)的分析與討論，但是并未依據(jù)所討論的方法進(jìn)行執(zhí)行，使得該項工作流于形式，執(zhí)行力度較低。

四、優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理的有效對策

（一）為全員樹立正確的預(yù)算管理意識，提高重視度

全面預(yù)算管理工作的有效實施需要全體職工的大力支持與積極參與。因此，在開展前期，需要企業(yè)加大宣傳力度，引導(dǎo)全員都能意識到該項管理工作的重要性，樹立正確的預(yù)算管理意識，積極參與到該項工作中，這才是保證該項管理工作有序開展的基礎(chǔ)保障。

首先，領(lǐng)導(dǎo)層需革新自身管理理念，積極主動地去了解和學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理的相關(guān)知識。由于領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)發(fā)展有著決定性作用，亦是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要因素，因此領(lǐng)導(dǎo)層是否重視該項工作，是全面預(yù)算管理在內(nèi)控制度制定及預(yù)算執(zhí)行過程中能否充分發(fā)揮其監(jiān)督與考核作用的重中之重。只有領(lǐng)導(dǎo)層足夠重視，才能為該項管理全面落實給予最有力的支持，才能對其進(jìn)行系統(tǒng)性、規(guī)范性的安排，全面推動全面預(yù)算管理為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供有效的數(shù)據(jù)支持[3]。

其次，加大培訓(xùn)力度，企業(yè)需對員工定期開展培訓(xùn)工作，提高其對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，清晰全面預(yù)算管理工作的重要性，只有這樣才能確保員工積極地參與全面預(yù)算管理工作，提高執(zhí)行效率。

最后，企業(yè)還需對財務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，為其培訓(xùn)更多專業(yè)的知識，使其專業(yè)技能、綜合水平更強(qiáng)。同時，還需為其解讀國家最新政策法規(guī)，保障各項工作在開展過程中合法合規(guī)，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。此外，還需為財務(wù)人員培訓(xùn)職業(yè)道德方面的知識，使其具備較高的素質(zhì)，從根本上避免違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

（二）制定完善的預(yù)算管理體系，明確崗位職責(zé)

企業(yè)要在充分了解國家相關(guān)政策、清晰內(nèi)外環(huán)境的基礎(chǔ)上，為內(nèi)部制定切實可行、科學(xué)合理的預(yù)算管理體系，在該體系中明確各部門需承擔(dān)的相應(yīng)職責(zé)，避免由于職責(zé)模糊出現(xiàn)的互相推諉現(xiàn)象[4]。

首先，財務(wù)部門在制定預(yù)算管理制度時，需將預(yù)算考核納入該制度中，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與全體員工的業(yè)績、晉升、福利等相掛鉤。利用績效考核帶動全體員工積極參與到預(yù)算管理工作中，為該項管理工作提供更加合理的意見，保證該項管理機(jī)制能得到全體員工的認(rèn)可與高度配合。其次，該機(jī)制應(yīng)該涉及部門之間協(xié)調(diào)合作的相關(guān)內(nèi)容，使其以制度的形式呈現(xiàn)出來，用以監(jiān)督各部門是否認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算管理工作，有助于為財務(wù)人員編制部門預(yù)算指標(biāo)提供有效的數(shù)據(jù)支持。例如，為避免該機(jī)制流于形式，某企業(yè)管理層要求各部門需嚴(yán)格落實自身在該項管理中的職責(zé)，積極配合財務(wù)人員完成該項工作，并能及時反饋具體執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，經(jīng)由財務(wù)人員將相關(guān)意見收集整理后，為該項管理機(jī)制的改進(jìn)提供有效建議，及時修訂預(yù)算管理體系。

（三）豐富預(yù)算編制方法，提高編制水平

在開展全面預(yù)算管理時，需重視編制方法的選擇。具體的方法應(yīng)該依據(jù)編制需求而選擇，為企業(yè)制定科學(xué)合理、現(xiàn)代化的預(yù)算編制方法體系，借助該體系保證編制方案的科學(xué)合理性。另外，企業(yè)要靈活選擇不同的編制方法，只有這樣才能保障編制效率與質(zhì)量。如果企業(yè)選擇固定預(yù)算模式，那么在編制過程中需要保證業(yè)務(wù)保持一定的固定性。如果企業(yè)選擇彈性預(yù)算模式，需保證業(yè)務(wù)流程具有相應(yīng)的易變性，該種模式相較于固定模式而言工作量更大[5]。該種動態(tài)式預(yù)算管理方法一般是建立在往期預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，通過指派財務(wù)人員對外界市場情況的分析，根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化不斷對現(xiàn)有的預(yù)算進(jìn)行有針對性的完善。該種方法主要以年為單位，定期對財務(wù)預(yù)算實際情況進(jìn)行記錄，該種方法工作效率高、實時性較強(qiáng)，具有明顯的彈性思維。同時，該項編制方法主要涵蓋彈性利潤預(yù)算和成本預(yù)算，能夠滿足不同發(fā)展階段企業(yè)實際需求，具有一定的穩(wěn)定性和安全性。

（四）制定完善的監(jiān)督機(jī)制，加大執(zhí)行力度

首先，企業(yè)需根據(jù)內(nèi)部實際情況，在綜合考量各方面因素后制定科學(xué)合理、切實可行、系統(tǒng)規(guī)范的監(jiān)督機(jī)制。該機(jī)制的管理范圍需要涉及各個部門的財務(wù)與非財務(wù)資源分配工作，包括對該資源的考核與控制工作。其次，監(jiān)督內(nèi)容主要涉及監(jiān)督各部門在執(zhí)行預(yù)算時是否存在超支情況，是否能夠完成預(yù)期目標(biāo)，以及執(zhí)行過程中是否存在管理漏洞，等等。最后，制定完善的獎懲機(jī)制，該機(jī)制主要是保障監(jiān)督機(jī)制充分發(fā)揮其執(zhí)行作用的機(jī)制，并且獎懲機(jī)制的嚴(yán)格實施還能體現(xiàn)監(jiān)督機(jī)制的權(quán)威性、獨立性。因此，在具體工作的開展過程中，要強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行效果，將責(zé)任具體化，一旦出現(xiàn)違規(guī)問題，需嚴(yán)格落實懲處。相反，針對表現(xiàn)較為優(yōu)異的部門或員工，同樣也要給予相應(yīng)的獎勵，只有獎罰分明，才能起到調(diào)動員工工作積極性的作用[6]。

結(jié) 語

總而言之，全面預(yù)算管理對于企業(yè)實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)有著十分重要的作用，能起到分解戰(zhàn)略目標(biāo)的作用，將目標(biāo)分解、下發(fā)至不同層級、不同部門，引導(dǎo)全員一步步地完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。隨著社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場競爭日漸激烈，對企業(yè)的管理能力與管理水平要求越來越高。而在企業(yè)中運用全面預(yù)算管理體系，旨在提高其核心競爭力，幫助其降低自身經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)長久穩(wěn)健性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。企業(yè)可通過加大宣傳力度、強(qiáng)化全員預(yù)算管理意識、健全預(yù)算管理體系、明確崗位職責(zé)、靈活選擇編制方法、健全監(jiān)督機(jī)制等途徑，推動現(xiàn)代化企業(yè)健康發(fā)展。