建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制的分析與思考

劉程成

（甘肅一安建設(shè)科技集團(tuán)有限公司，白銀 730063）

引 言

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為建筑安裝企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，同時(shí)也加劇了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力。在現(xiàn)代建筑安裝企業(yè)發(fā)展運(yùn)行的過(guò)程中，建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度，將會(huì)進(jìn)一步地提升企業(yè)運(yùn)行管理的效果和質(zhì)量。內(nèi)部控制的建設(shè)和完善還具有保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠、督促企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，以及幫助企業(yè)管理者做出科學(xué)的決策等優(yōu)勢(shì)。但是，在具體實(shí)施作業(yè)的過(guò)程中，由于行業(yè)本身的原因，建筑安裝企業(yè)具有在項(xiàng)目開(kāi)展的過(guò)程中建設(shè)周期長(zhǎng)和回款慢等特點(diǎn)，導(dǎo)致建筑安裝企業(yè)的發(fā)展面臨眾多的困境。而建筑安裝企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)和完善，能夠在一定程度上督促建筑施工企業(yè)合理地安排企業(yè)的各項(xiàng)工作內(nèi)容，確保企業(yè)各項(xiàng)管理制度完善。但是，如何在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中提升建筑安裝的質(zhì)量和推進(jìn)其發(fā)展？為了保證內(nèi)部控制體系的健全，企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行深入的思考與探索。

一、建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）部分建筑安裝企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

在建筑安裝企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，部分建設(shè)企業(yè)在日常管理中更加注重建筑安裝施工項(xiàng)目的進(jìn)度和質(zhì)量，但是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展的控制意識(shí)比較缺乏。企業(yè)相關(guān)管理人員和員工缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的重要性也沒(méi)有更加深刻的認(rèn)識(shí)，在工作中也沒(méi)有將工作重點(diǎn)放在建立完善的內(nèi)部治理制度上。要想改變這種情況，企業(yè)必須在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控觀念為指引，只有這樣才能有序地推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各方面工作效率的提升。

（二）內(nèi)部控制工作不夠科學(xué)

建筑安裝企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，只有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況開(kāi)展相關(guān)的建設(shè)工作，才能高效地推進(jìn)各方面建設(shè)的工作的完善性。但是就目前的實(shí)際狀況來(lái)看，部分企業(yè)在實(shí)際發(fā)展運(yùn)行的過(guò)程中對(duì)于內(nèi)部控制工作的推進(jìn)存在不夠科學(xué)的問(wèn)題[1]。其主要的原因是建筑安裝企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制工作的作用認(rèn)識(shí)不足，具有的建設(shè)經(jīng)驗(yàn)及方案不足。為了進(jìn)一步地提升建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善性，需要就企業(yè)發(fā)展中存在的各方面實(shí)際問(wèn)題開(kāi)展具體的分析研究，通過(guò)分析我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，發(fā)現(xiàn)其存在的缺陷和問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策，如此一來(lái)才能保證內(nèi)部控制工作的科學(xué)推進(jìn)。

（三）內(nèi)部控制偏離核心環(huán)節(jié)

在推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)和完善的過(guò)程中，建筑安裝企業(yè)的重點(diǎn)工作是對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行具體管控。然而，一些工作人員對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，這就直接導(dǎo)致其在實(shí)施項(xiàng)目時(shí)，對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)沒(méi)有進(jìn)行全方位的監(jiān)控，無(wú)法發(fā)揮有效的管控作用，與發(fā)展的初衷背道而馳，最終無(wú)法有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。

二、建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題

（一）外部環(huán)境問(wèn)題

在建筑安裝企業(yè)發(fā)展運(yùn)行的過(guò)程中，內(nèi)控環(huán)境對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有非常重要的影響。內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)不僅影響安裝企業(yè)員工工作的態(tài)度和質(zhì)量，還會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方向。為了提升企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的質(zhì)量，必須不斷完善其外部環(huán)境。但是，有關(guān)調(diào)查研究結(jié)果顯示，我國(guó)大部分的建筑安裝企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中對(duì)于影響內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)注比較少，并未針對(duì)所處的外在環(huán)境問(wèn)題進(jìn)行細(xì)致的剖析，更沒(méi)有構(gòu)建適合發(fā)展的內(nèi)控環(huán)境[2]。這就需要企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際狀況構(gòu)建新環(huán)境，有效推進(jìn)內(nèi)控管理，提升企業(yè)的生產(chǎn)價(jià)值。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題

建筑安裝企業(yè)在發(fā)展運(yùn)行的過(guò)程中對(duì)安裝工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，既可以預(yù)先規(guī)避部分問(wèn)題，又可減少產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。但是就目前的實(shí)際狀況而言，建筑安裝企業(yè)的部分管理者和員工對(duì)于企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題缺乏全面、系統(tǒng)的認(rèn)知。在企業(yè)發(fā)展運(yùn)行的過(guò)程中，仍舊重視企業(yè)的短期利益，沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的影響。而且，大部分企業(yè)的管理模式和方法在建立的過(guò)程中受到了傳統(tǒng)管理思想和理念的限制，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)處于一個(gè)不全面和不受重視的局面中。尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和重視程度不足，在對(duì)企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，不能全面、準(zhǔn)確地分析企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，導(dǎo)致不能及時(shí)地調(diào)整企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和運(yùn)行策略。要想進(jìn)一步地推動(dòng)企業(yè)的健康長(zhǎng)久發(fā)展，做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一項(xiàng)非常重要的環(huán)節(jié)。

（三）評(píng)價(jià)體系問(wèn)題

企業(yè)的評(píng)價(jià)體系是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，也是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的具體價(jià)值進(jìn)行科學(xué)分析的重要信息來(lái)源。科學(xué)的評(píng)價(jià)體系建設(shè)不僅能夠調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，還能發(fā)現(xiàn)在企業(yè)各個(gè)部門運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。各個(gè)部門在具體了解本部門運(yùn)行問(wèn)題的基礎(chǔ)上開(kāi)展工作，不僅能夠幫助安裝企業(yè)在較短的時(shí)間內(nèi)對(duì)各個(gè)部門的工作進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，做好相關(guān)工作的優(yōu)化，還能進(jìn)一步地提升企業(yè)的整體運(yùn)行狀況，推進(jìn)企業(yè)各個(gè)方面工作制度的完善。

三、建筑安裝企業(yè)要重視內(nèi)部控制的重要意義

（一）有效加大財(cái)務(wù)的管理和控制力度

推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程會(huì)推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)各方面工作開(kāi)展的規(guī)范性，從而提升企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息統(tǒng)計(jì)和整理的完整性。在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，財(cái)務(wù)資料反映了公司特定的經(jīng)營(yíng)情況及資金情況，因此其能夠?yàn)槠髽I(yè)的未來(lái)發(fā)展和規(guī)劃做出正確的決策和指導(dǎo)，從而達(dá)到促進(jìn)企業(yè)各方面戰(zhàn)略決策和規(guī)劃的科學(xué)性的目的，使企業(yè)做出更加科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理規(guī)劃，有效地推進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展贏得優(yōu)勢(shì)。

（二）認(rèn)識(shí)到發(fā)展中的不足并及時(shí)調(diào)整

企業(yè)內(nèi)部控制主要是指為了保證企業(yè)內(nèi)所有部門之間實(shí)現(xiàn)相互牽制又相互聯(lián)系的各種方法和措施。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展和運(yùn)行的過(guò)程中，內(nèi)部控制是企業(yè)提升管理效率和質(zhì)量的重要方法。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理在發(fā)展中存在的問(wèn)題。企業(yè)只有在具體工作運(yùn)行的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)各個(gè)發(fā)展階段存在的具體問(wèn)題，通過(guò)對(duì)問(wèn)題的分析，及時(shí)地解決企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題，制定相關(guān)的解決對(duì)策[3]。

（三）對(duì)企業(yè)能夠起到良好的監(jiān)管作用

在建筑安裝企業(yè)具體運(yùn)行的過(guò)程中，健全的內(nèi)部安裝體系建設(shè)能夠?qū)ζ髽I(yè)的影響環(huán)境加強(qiáng)控制，降低環(huán)境對(duì)建筑安裝企業(yè)各項(xiàng)工作的負(fù)面影響。企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善和建設(shè)，能夠提升在企業(yè)發(fā)展中各個(gè)部門之間交流和溝通的高效性。在開(kāi)展具體的工作過(guò)程中，保證各部門的有效的信息交流與溝通，提高工作的效能，還能有效地避免各個(gè)部門之間信息交流不暢通造成的工作效率低下和工作質(zhì)量難以提升的問(wèn)題。內(nèi)部控制體系的建設(shè)能夠?qū)ζ髽I(yè)各個(gè)部門之間的溝通交流起到相關(guān)的控制和監(jiān)督作用，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)各部門之間存在的問(wèn)題，并且做好相關(guān)的解決措施。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，能夠有效地改進(jìn)企業(yè)監(jiān)督管理體系不完善、監(jiān)督控制工作落實(shí)不到位的問(wèn)題。

四、建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制提升策略

（一）創(chuàng)新以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的控制理念

在建筑安裝企業(yè)具體運(yùn)行的過(guò)程中，各種風(fēng)險(xiǎn)因素的存在是企業(yè)運(yùn)行中無(wú)法避免的問(wèn)題。為了減少所面對(duì)的各種危險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控思想，這樣一來(lái)才能達(dá)到提升企業(yè)內(nèi)部控制理念的進(jìn)步程度的目的。為了提升建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制能力和創(chuàng)新控制理念，需要企業(yè)在相關(guān)工作開(kāi)展的過(guò)程中做好各方面的準(zhǔn)備工作。

首先，建筑安裝企業(yè)應(yīng)該就企業(yè)運(yùn)行中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展詳細(xì)的分析工作。只有在內(nèi)部控制理念創(chuàng)新的過(guò)程中做好各類風(fēng)險(xiǎn)分析工作，才能確保理念的創(chuàng)新符合企業(yè)具體運(yùn)行的實(shí)際需求，從而更好地發(fā)揮建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)提升工作效率、降低成本的目的。

其次，建筑安裝企業(yè)應(yīng)該建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。建筑安裝企業(yè)在面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，需采取的措施和方案是存在一定差異的。因而，在企業(yè)創(chuàng)新內(nèi)部控制理念的過(guò)程中要充分地結(jié)合具體的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，只有這樣才能有效地提升安裝企業(yè)應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的能力，提升企業(yè)的整體管理水平。

最后，控制理念的創(chuàng)新需要專業(yè)的技術(shù)人員對(duì)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行中的存在各類問(wèn)題開(kāi)展分析，因而需要不斷提升企業(yè)管理人員和員工的綜合素養(yǎng)。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制職能部門

在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，內(nèi)控體系的建設(shè)能夠起到監(jiān)督企業(yè)各個(gè)職能發(fā)揮、加強(qiáng)企業(yè)各部門之間信息溝通的作用。因此，在進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)構(gòu)建的過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建。要想使企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，就必須在各個(gè)方面做好協(xié)調(diào)工作。

首先，要完善內(nèi)部治理體系。只有建立健全的內(nèi)部管理體系，才能夠適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展需要。在內(nèi)部控制制度建設(shè)的過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)目前開(kāi)展的項(xiàng)目狀況和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)開(kāi)展具體的分析工作，建立明確的崗位責(zé)任制度，從內(nèi)部控制的重點(diǎn)、難點(diǎn)及堵點(diǎn)進(jìn)行分析，合理地劃分各個(gè)崗位需要承擔(dān)的內(nèi)控責(zé)任。

其次，明確企業(yè)內(nèi)控職能部門的工作內(nèi)容。在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，各個(gè)部門在企業(yè)內(nèi)部都承擔(dān)了一定的責(zé)任和職能。只有明確各個(gè)職能部門的具體責(zé)任，才能發(fā)揮企業(yè)職能部門的作用[4]。

（三）加強(qiáng)對(duì)核心業(yè)務(wù)流程活動(dòng)的控制

對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的核心經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的管理，不僅能夠提升企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)行的質(zhì)量，還能確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

在推進(jìn)企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程活動(dòng)控制的過(guò)程中，首先需要明確建筑安裝企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程活動(dòng)的內(nèi)容，這樣才能根據(jù)活動(dòng)的需要做好相關(guān)輔助工作，從而推進(jìn)企業(yè)運(yùn)行目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

其次，分析企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程活動(dòng)控制的重點(diǎn)工作。在企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程活動(dòng)控制開(kāi)展的過(guò)程中，明確活動(dòng)的重點(diǎn)工作，相關(guān)人員在開(kāi)展工作的過(guò)程中要能夠做好相關(guān)的預(yù)防準(zhǔn)備工作，防止在具體執(zhí)行的過(guò)程中出現(xiàn)各種問(wèn)題。

（四）提升工作人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度

在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)直接影響和決定企業(yè)管理的綜合水平，也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善和建設(shè)有著非常重要的影響。因而，在建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制完善的過(guò)程中，需要全面提高企業(yè)人員的整體素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)。在構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)時(shí)，最主要的人員就是企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，必須保證企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。

首先，需要針對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)信息的宣傳工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的關(guān)注，建立健全的內(nèi)控制度和內(nèi)部控制體系。

其次，加大會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)步的同時(shí)，為了保證國(guó)家各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在規(guī)范的范圍內(nèi)開(kāi)展，國(guó)家經(jīng)濟(jì)部門針對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展出臺(tái)了相關(guān)的政策和建議。只有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員充分掌握國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展信息，才能為企業(yè)的發(fā)展制訂更加科學(xué)的發(fā)展計(jì)劃。因而，在培訓(xùn)的過(guò)程中，必須重視會(huì)計(jì)人員對(duì)國(guó)家政策的掌握和應(yīng)用。

最后，建設(shè)完善的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制?？?jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制的完善不僅能夠幫助企業(yè)管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)員工在工作中存在的問(wèn)題，還能對(duì)員工的行為進(jìn)行規(guī)范，達(dá)到提升企業(yè)整體運(yùn)行效率提升的目的。

（五）完善風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作

企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善不僅能夠降低企業(yè)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)，還能為企業(yè)各方面審計(jì)工作提供必要的基礎(chǔ)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)建設(shè)的過(guò)程中，企業(yè)必須根據(jù)自身的能力和實(shí)際需要進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，從而強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為企業(yè)日常工作的開(kāi)展提供一定的技術(shù)支撐。

首先，在風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)完善中需要設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門[5]。企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，能夠保證各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控工作落實(shí)到位，保證相關(guān)負(fù)責(zé)人在開(kāi)展具體工作的過(guò)程中認(rèn)真負(fù)責(zé)，從而達(dá)到提升企業(yè)管理工作細(xì)化程度、逐步提升企業(yè)監(jiān)督管理力度和控制力度的效果。

其次，推進(jìn)審計(jì)部門全面的深化改革。提升審計(jì)部門的工作質(zhì)量不僅對(duì)企業(yè)各部門工作質(zhì)量產(chǎn)生一定的監(jiān)督管理效果，同時(shí)還可以進(jìn)行資源的優(yōu)化分配，從而保證在完善內(nèi)部治理體系的同時(shí)使各個(gè)部門的工作得到更好的安排，將企業(yè)的運(yùn)行和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍之內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

結(jié) 語(yǔ)

建筑安裝企業(yè)是建筑企業(yè)的組成部分，建筑安裝的質(zhì)量不僅影響建筑物的使用效果，還對(duì)建筑使用周期有重要的影響。為了確保建筑安裝企業(yè)穩(wěn)定健康地發(fā)展，要持續(xù)地加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作的研究和完善，建立健全的內(nèi)控體系。但是，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善涉及的影響因素較多，實(shí)際面對(duì)的狀況也比較復(fù)雜。因此，建筑安裝企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，需要采取更加貼合實(shí)際的手段和方式，健全內(nèi)部控制體系與制度，以提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，優(yōu)化內(nèi)部控制的機(jī)制，促進(jìn)建筑安裝企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。