財稅政策下財務(wù)會計管理工作存在的問題及其對策

李孟麗

（作者單位：河北匯昌金融服務(wù)外包有限公司）

在國家財稅政策實(shí)施與調(diào)整的過程中，企業(yè)需要不斷優(yōu)化與改進(jìn)財務(wù)會計管理工作，充分滿足政策要求，并利用相關(guān)優(yōu)惠政策幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，不斷提升財務(wù)管理水平，推進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、長遠(yuǎn)發(fā)展。對此，企業(yè)需要在充分把握財稅政策和財會管理工作間關(guān)聯(lián)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析當(dāng)前財會管理工作中的不足和問題，針對性探究解決路徑，不斷提高財會管理工作質(zhì)效，充分滿足財稅政策要求，推進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、財稅政策與財務(wù)會計管理工作之間的關(guān)聯(lián)

財稅政策和企業(yè)財務(wù)會計管理工作有著密切關(guān)聯(lián)。國家制定與落實(shí)一系列財稅政策，可有效推進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營和可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)平衡。企業(yè)在開展財務(wù)會計管理工作期間，需要緊跟財稅政策要求，適當(dāng)調(diào)整工作模式與策略，合理分配各項資源，推進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營，助力國民經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展。在國家制定與落實(shí)財稅政策期間，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家頒布的財稅政策制度進(jìn)一步改革與優(yōu)化財務(wù)會計管理工作，在財稅政策的指導(dǎo)和推動下不斷提升財務(wù)會計管理水平，助力企業(yè)高效實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。特別是在新時期中央和各地相繼出臺多項幫扶政策的背景下，企業(yè)在財務(wù)會計管理工作開展中應(yīng)靈活應(yīng)用相關(guān)政策，擴(kuò)大利潤空間，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展。比如，在落實(shí)增值稅留抵退稅政策期間，企業(yè)在財務(wù)會計管理工作開展的過程中可根據(jù)有關(guān)政策細(xì)則申請退回增量留抵退稅，還可在后期退回存量留抵稅，只要企業(yè)達(dá)到退稅條件，財務(wù)會計管理工作者就能有效利用財稅政策，加大稅費(fèi)管控力度，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

在國家制定并落實(shí)多項財稅政策的背景下，企業(yè)可結(jié)合相關(guān)政策中的稅費(fèi)征收率要求優(yōu)化增值稅免征措施，結(jié)合實(shí)際情況設(shè)定預(yù)繳增值稅項目，充分利用國家稅收政策合理控制稅費(fèi)成本。在財稅政策的指導(dǎo)下，企業(yè)不斷改進(jìn)與優(yōu)化財務(wù)會計工作，合理安排增值稅暫停預(yù)繳時間，通過運(yùn)用所得稅減征政策，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、穩(wěn)定發(fā)展[1]。財稅政策能夠為財務(wù)會計管理工作提供有力指導(dǎo)，促進(jìn)工作效能提升，而財務(wù)會計管理人員在工作開展中必須緊跟財稅政策要求，保證工作行為更加規(guī)范、合法、合理，充分利用財稅政策提升財務(wù)會計管理水平。

二、財稅政策下財務(wù)會計管理工作中存在的問題

（一）缺乏專業(yè)人才

財稅政策實(shí)施效果較大程度上會受到財務(wù)會計人員專業(yè)素養(yǎng)的影響，同時也會影響到財務(wù)會計管理效率和質(zhì)量，所以企業(yè)要想在財稅政策實(shí)施背景下更高效、高質(zhì)地開展財務(wù)會計管理工作，就要積極引入專業(yè)素養(yǎng)高、綜合能力強(qiáng)的財務(wù)會計人才，在人才支持下不斷提升財務(wù)會計管理效率和質(zhì)量。實(shí)際上，目前很多企業(yè)在組建財務(wù)會計人才隊伍的過程中對人員綜合素養(yǎng)和專業(yè)能力缺乏有效考核，在實(shí)際管理過程中也忽視人才培訓(xùn)與引進(jìn)，從而無法獲得理想的財務(wù)會計管理效果，不利于財稅政策落地[2]。

導(dǎo)致此問題主要有兩方面原因，一方面是企業(yè)在選聘財務(wù)會計管理人員期間缺乏明確、嚴(yán)格的用人標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致人才引進(jìn)過于隨意。還有的企業(yè)為了節(jié)約財會人才引進(jìn)成本，會從企業(yè)其他部門挑選工作人員負(fù)責(zé)財會管理工作，這使得企業(yè)開展財務(wù)會計管理工作的人員缺乏充足、可靠的專業(yè)知識支撐，而且在工作之前企業(yè)未組織其進(jìn)行系統(tǒng)化的崗前培訓(xùn)，只為財會人員簡單介紹崗位工作內(nèi)容，缺乏深入引導(dǎo)，使得財會工作者不能充分了解與掌握財務(wù)會計管理實(shí)際工作要求，在人員缺乏良好的財會管理能力的情況下，難以保證財會管理工作質(zhì)效。另一方面，企業(yè)未針對財會人才制定完善、科學(xué)的激勵機(jī)制，很多企業(yè)在財會管理工作開展期間更加看重工作效率，并采取多項措施制定多項制度促使工作人員高效完成財會崗位工作，而未充分認(rèn)識到制定人才激勵機(jī)制所發(fā)揮的重要作用，使得很多財會工作人員的勞動付出和薪酬所得不成正比，難以有效激發(fā)財會管理人員的工作積極性，甚至?xí)?dǎo)致其保持消極、怠慢的工作態(tài)度，影響財會管理成效。

（二）缺乏內(nèi)部控制

很多企業(yè)目前仍保持相對傳統(tǒng)的財會管理模式，在開展財會管理工作期間未相匹配地制定合理且科學(xué)的內(nèi)部控制體系，使得財會管理工作因缺乏有效的內(nèi)控制度約束和有效監(jiān)督而無法確保財會工作質(zhì)量及其有效性。在網(wǎng)絡(luò)時代，企業(yè)可通過多種現(xiàn)代化信息技術(shù)，立足整體層面更系統(tǒng)、科學(xué)地對財務(wù)會計工作加強(qiáng)監(jiān)督和控制，并利用技術(shù)手段高效獲取財會信息，確保相關(guān)信息與數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。而一些企業(yè)管理者因為沒有將信息技術(shù)和內(nèi)控工作相融合，導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)控工作開展中缺乏有效的技術(shù)支持，加上企業(yè)所建立的財會監(jiān)督控制制度不夠完善，難以保證企業(yè)財會管理工作的規(guī)范性與有效性，且影響財稅政策在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施與利用。

（三）信息化程度低

目前，很多企業(yè)雖然會在財會管理工作開展中深入分析財稅政策最新要求，但并未緊跟政策調(diào)整同步改進(jìn)與優(yōu)化財會管理技術(shù)和手段，忽視信息化技術(shù)的應(yīng)用，導(dǎo)致財稅政策實(shí)施期間缺乏科學(xué)、先進(jìn)的財會技術(shù)手段的支持，難以按照財稅政策要求及時優(yōu)化與調(diào)整財會管理模式，且無法充分利用財稅政策控制企業(yè)稅務(wù)成本，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。也有一些企業(yè)未緊跟財稅政策調(diào)整方向和內(nèi)容要點(diǎn)，規(guī)范化地設(shè)計財會管理整改方案，也未根據(jù)財稅政策要求和財會管理工作發(fā)展方向同步優(yōu)化與更新信息化系統(tǒng)，難以保證財會數(shù)據(jù)處理的精確度，不利于落實(shí)國家財稅政策。還有一些企業(yè)在探索與優(yōu)化財務(wù)信息化管理系統(tǒng)期間沒有充分考慮財稅政策實(shí)施中對財會管理工作提出的新要求，無法有效通過信息化管理手段來滿足新時期財稅政策執(zhí)行需求。

（四）政策變化應(yīng)對不足

在國家持續(xù)頒布并不斷調(diào)整財稅政策的過程中，大部分企業(yè)雖然都根據(jù)有關(guān)規(guī)章條例優(yōu)化了財會管理工作，但并未取得理想的管理效果。究其根源，還是財會管理人員在實(shí)際工作期間對政策變化缺乏良好的應(yīng)對能力，在國家財稅政策調(diào)整后，仍采取原財務(wù)管理模式，而相關(guān)工作模式不管是理念還是制度都比較滯后，難以充分滿足新時期財稅政策對財會管理工作提出的新要求。還有一些企業(yè)雖然緊跟財稅政策調(diào)整腳步，適當(dāng)改進(jìn)和優(yōu)化財會管理工作，但因為部分財會管理人員自身缺乏主動學(xué)習(xí)意識，不能夠深入學(xué)習(xí)和了解最新的財稅政策動態(tài)要求，也忽視了現(xiàn)代化信息技術(shù)在財會管理工作中的創(chuàng)新應(yīng)用，使得企業(yè)當(dāng)前的財會管理工作模式無法滿足財稅政策要求[3]。

三、財稅政策下財務(wù)會計管理工作的強(qiáng)化策略

（一）提供專業(yè)的財會培訓(xùn)

企業(yè)要在財稅政策實(shí)施與調(diào)整的背景下更高效、高質(zhì)地開展財會管理工作，就要對財會管理人員加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，不斷提升財會管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)，打造一支專業(yè)化、高水平的財會管理人才隊伍。

第一，企業(yè)要不斷擴(kuò)大財會專業(yè)人才引進(jìn)渠道，通過校園招聘、社會招聘等途徑引進(jìn)更多專業(yè)的財會管理人才。比如，企業(yè)可借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在社交平臺針對特定職業(yè)群體精準(zhǔn)化地發(fā)布人才招聘信息，適當(dāng)提升人才薪酬和福利待遇水平等，以吸引更多高水平、復(fù)合型的財會管理人才，優(yōu)化企業(yè)財會人才隊伍結(jié)構(gòu)。另外，企業(yè)可和設(shè)有財會管理專業(yè)的高等院校加強(qiáng)合作，建立產(chǎn)教融合教學(xué)模式，以定向人才培養(yǎng)形式為企業(yè)培養(yǎng)并引進(jìn)更多的財會專業(yè)人才，為企業(yè)高質(zhì)量地開展財會管理工作提供大量專業(yè)人才支持，同時也解決部分高校畢業(yè)生就業(yè)問題。

第二，企業(yè)內(nèi)部要制定員工培養(yǎng)機(jī)制，按照一定周期安排財會管理人才參與培訓(xùn)活動，并結(jié)合相關(guān)培訓(xùn)工作合理制定人才考評機(jī)制，在培訓(xùn)結(jié)束后對參訓(xùn)人員進(jìn)行有效考核，使其通過培訓(xùn)提升專業(yè)素養(yǎng)和工作能力。企業(yè)還要針對財會管理人員合理制定人才激勵機(jī)制和績效考核機(jī)制，對考核結(jié)果優(yōu)秀的員工給予一定的激勵，包括精神上和物質(zhì)上的激勵，促使員工不斷增強(qiáng)企業(yè)歸屬感，激發(fā)其工作積極性，使其更積極、主動地學(xué)習(xí)財會專業(yè)知識和國家財稅政策內(nèi)容[4]。

第三，企業(yè)可通過信息化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為財會管理人員搭建交流服務(wù)平臺，利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)支持財會人員更便捷、高效地學(xué)習(xí)更多財會專業(yè)知識，動態(tài)掌握國家財會政策內(nèi)容，使財會管理人員獲得更精準(zhǔn)、完善的會計信息。同時，要對財會管理人員加強(qiáng)信息素養(yǎng)培養(yǎng)，使其不斷提高信息技術(shù)應(yīng)用能力，在相關(guān)技術(shù)功能的支持下，更高效、智能化地開展財會管理工作。

（二）建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)要嚴(yán)格按照國家財稅政策有關(guān)規(guī)定，在企業(yè)運(yùn)營模式和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)等的基礎(chǔ)上合理建立財務(wù)會計管理內(nèi)控體系，同時結(jié)合目前財會管理工作所面臨的困境和存在的問題建立財會管理監(jiān)督控制體系，在內(nèi)控約束和引導(dǎo)下，保證財會管理工作更加規(guī)范、有序，逐步提升財會管理效率和水平，促進(jìn)企業(yè)高效實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，增強(qiáng)核心競爭力。

首先，企業(yè)通過建立財務(wù)會計內(nèi)部控制和監(jiān)督管理制度，可在開展財務(wù)會計管理工作期間制定更合理、科學(xué)的決策，并使財會部門獨(dú)立于其他管理部門，以防財會工作受到管理部門負(fù)責(zé)人主觀意見的影響。企業(yè)不僅要獨(dú)立設(shè)置財會管理部門，還應(yīng)在財務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置監(jiān)管部門，賦予其一定的監(jiān)管職能，對企業(yè)各項財務(wù)流水和項目進(jìn)展加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督管理，通過有效內(nèi)控，保證定額管理制度落地，確保所有財務(wù)數(shù)據(jù)清晰、可靠、準(zhǔn)確。

其次，在財會內(nèi)控機(jī)制實(shí)施的過程中，需要財務(wù)管理部門嚴(yán)格管控與監(jiān)督財會管理人員，有效管控財務(wù)資金，維護(hù)財務(wù)信息與資金安全。另外，企業(yè)的管理部門需要在充分考慮財務(wù)管理工作要求與內(nèi)容的基礎(chǔ)上合理建立內(nèi)部控制監(jiān)督小組，由該小組對企業(yè)財務(wù)資金管理、審核及預(yù)算等加強(qiáng)全面監(jiān)督和有效管控[5]。通過落實(shí)財會內(nèi)控機(jī)制，有效防止財會管理人員做出徇私舞弊、以權(quán)謀私等行為，促進(jìn)相關(guān)人員不斷增強(qiáng)責(zé)任意識、合規(guī)意識，以防出現(xiàn)漏算、錯算等問題，使財會管理工作更加有效，積極落實(shí)財稅政策。

（三）提供財務(wù)管理和會計核算軟件

為充分利用國家財稅政策、提升財會管理水平，需要企業(yè)積極建立財務(wù)管理信息化系統(tǒng)，并合理選用會計核算軟件，在財務(wù)信息化系統(tǒng)多項功能的支持下，更高效、精準(zhǔn)地開展財會管理工作，并更加精準(zhǔn)、及時地獲取財會信息，利用系統(tǒng)功能智能化地進(jìn)行信息分析，出具財務(wù)報告。

首先，企業(yè)在建立財務(wù)管理信息化系統(tǒng)的過程中，需要設(shè)置多個核心模塊，包括預(yù)算管理模塊、財務(wù)報告模塊、會計核算模塊、成本管理模塊等。同時，企業(yè)在建立財務(wù)管理信息化系統(tǒng)期間要對本企業(yè)財會管理需求和實(shí)際情況進(jìn)行充分考量，并在全面了解本企業(yè)財務(wù)管理需求和各項業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上合理建立與優(yōu)化相關(guān)系統(tǒng)，使系統(tǒng)建設(shè)更加合理。

其次，企業(yè)在財務(wù)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)期間，要積極利用最新的信息技術(shù)手段，根據(jù)財會管理需求與資金條件等優(yōu)化選定和安裝硬件設(shè)備、軟件系統(tǒng)，保證相關(guān)系統(tǒng)能夠安全、穩(wěn)定、可靠運(yùn)行。此外，企業(yè)在搭建財會管理信息化系統(tǒng)的過程中，還要優(yōu)化選擇與安裝財務(wù)軟件，通過運(yùn)用會計專業(yè)知識和現(xiàn)代化計算機(jī)技術(shù)，更智能化、科學(xué)化地解決財會管理問題，并通過發(fā)揮財務(wù)軟件的預(yù)算管理、成本控制、財務(wù)報表編制、財務(wù)核算等功能，更精準(zhǔn)、高效地開展財務(wù)管理工作[6]。

（四）提供專業(yè)的政策咨詢服務(wù)

在國家陸續(xù)頒布和不斷調(diào)整財稅政策的過程中，為有效應(yīng)對政策變化，首先需要企業(yè)積極開展財稅政策咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，或者和第三方財稅政策咨詢服務(wù)公司建立合作關(guān)系，從而為財稅管理人員提供專業(yè)的財稅政策咨詢服務(wù)，促使相關(guān)工作人員更好地開展稅收和財務(wù)管理等工作，不斷增強(qiáng)企業(yè)盈利能力和核心競爭力。其次，在發(fā)展政策咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的過程中，需要建立專業(yè)的服務(wù)隊伍，其中應(yīng)包含財務(wù)專家、審計專家、稅務(wù)專家以及法律專家等，在相關(guān)專家的指導(dǎo)下，使財會管理人員更深入、正確地解讀國家稅收法規(guī)與政策，科學(xué)地開展稅收籌劃工作，幫助企業(yè)降低稅負(fù)。通過政策咨詢服務(wù)使財稅管理人員動態(tài)了解國家最新的財稅政策，準(zhǔn)確把握政策變化趨勢，充分利用有關(guān)政策，合理規(guī)避政策風(fēng)險。

四、結(jié)語

在國家財稅政策不斷更新與調(diào)整的背景下，企業(yè)結(jié)合政策實(shí)施要求，科學(xué)制定與優(yōu)化財務(wù)會計管理工作方案，可合理管控稅費(fèi)成本，減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。鑒于此，企業(yè)要正確認(rèn)識財稅政策和財務(wù)會計管理之間的關(guān)系，深入分析目前財務(wù)會計管理工作開展中存在哪些缺陷和不足，在問題導(dǎo)向下探索有效的對策，不斷提升財務(wù)管理水平，并支持國家財稅政策全面落地。