稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展中的問題與相關(guān)建議

馬思媛 張?zhí)祆V 鄭思語 石慧 王曉靜

摘?要：稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險作為我國養(yǎng)老第三支柱的重要組成部分，自2018年試點以來便得到較多關(guān)注。上海作為試點城市之一，其老齡化趨勢嚴(yán)重，受眾群體復(fù)雜，試點情況不樂觀。結(jié)合上海商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展?fàn)顩r，總結(jié)試點中存在的問題，并從稅收優(yōu)惠、國民金融素養(yǎng)和專屬商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展等方面探討相關(guān)解決對策。

關(guān)鍵詞：稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險；上海市；對策建議；專屬商業(yè)養(yǎng)老保險

中圖分類號：F23?????文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.06.052

0?引言

世界銀行在1994年首次提出了著名的“三支柱”多層次養(yǎng)老保險體系，這三支柱分別為“公共養(yǎng)老金計劃”“企業(yè)養(yǎng)老保險計劃”和“個人儲蓄養(yǎng)老金計劃”。當(dāng)前中國養(yǎng)老保險已經(jīng)初步形成以第一支柱基本養(yǎng)老保險為基礎(chǔ)，以第二支柱企業(yè)（職業(yè)）年金為補(bǔ)充的格局，而第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險亟待發(fā)展，其中，個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險（以下簡稱稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險）是第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險的重要組成部分。我國于2018年5月在上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)三地開啟稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險的試點工作，然而試點效果不如預(yù)期。數(shù)據(jù)顯示，2018年試點以來，銀保監(jiān)會共批準(zhǔn)23家保險公司經(jīng)營稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險，合計推出了66款產(chǎn)品。從最直觀的產(chǎn)品收益率來看，稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險的收益多為3.5%甚至更低，銷售情況也遠(yuǎn)不及普通的商業(yè)養(yǎng)老年金類產(chǎn)品。截至2022年8月底，參保人數(shù)超過5萬人，64支上線產(chǎn)品僅獲得保費(fèi)收入6.3億元，是規(guī)模最小的養(yǎng)老金融產(chǎn)品。

據(jù)上海市統(tǒng)計局發(fā)布的2022年人口變動情況抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)結(jié)果顯示，2022年上海60歲及以上人口占比25.0%，65歲及以上人口占比18.7%。這兩個比例相較于2021年分別增長了1.0%和1.3%，增長速度均高于2021年。根據(jù)國際通行關(guān)于老齡化社會的劃分標(biāo)準(zhǔn)，上海已經(jīng)步入中等老齡化社會，且老齡化程度還在持續(xù)加深。在老齡化壓力逐漸增強(qiáng)的情況下，探究上海市養(yǎng)老保險的發(fā)展尤為必要。

1?稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展現(xiàn)狀與問題分析

1.1?發(fā)展現(xiàn)狀

2018年，我國在上海、福建、蘇州等三地開始了期限為一年的個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的試點工作。具體政策包括：對試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。

上海市試點初期，共有6家保險公司獲準(zhǔn)銷售稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險，即太平洋人壽、中國人壽、泰康養(yǎng)老、新華人壽、平安養(yǎng)老和太平養(yǎng)老。共有19款產(chǎn)品獲批銷售。隨著試點的進(jìn)行，銀保監(jiān)會也陸續(xù)發(fā)布了5批參與試點的保險公司名單，共有23家保險公司參與其中。而根據(jù)積累期養(yǎng)老資金收益類型的不同，這些產(chǎn)品可以分為三類：收益確定型、收益保底型和收益浮動型。收益確定型產(chǎn)品（A類）指的是在積累期內(nèi)提供確定收益率（年復(fù)利）的產(chǎn)品；收益保底型產(chǎn)品（B類）指的是在積累期內(nèi)提供保底收益率（年復(fù)利），同時根據(jù)投資情況提供額外收益的產(chǎn)品，這類產(chǎn)品可以進(jìn)一步細(xì)分為每月結(jié)算收益的產(chǎn)品（B1款）和每季度結(jié)算收益的產(chǎn)品（B2款）；收益浮動型產(chǎn)品（C類）指的是根據(jù)實際投資情況在積累期內(nèi)結(jié)算收益的產(chǎn)品。根據(jù)上海地區(qū)保費(fèi)收入情況來看，投保人風(fēng)險偏好較為保守，收益確定和收益保底型的產(chǎn)品比較受歡迎。

從試點一年以來各項數(shù)據(jù)來看，試點城市中上海市的銷售占比最高，且保費(fèi)收入向頭部險企靠攏，共計保費(fèi)收入1.20億元，保單2.92件，占78%及66%，為試點三地之首。試點兩年后，上海市共計保費(fèi)收入2.42億元，保單3.06萬件，占81%及64%，三地總保費(fèi)共計3億元。試點之初，曾有機(jī)構(gòu)預(yù)測，在靜態(tài)測算下，稅延養(yǎng)老險將帶來千億元保費(fèi)增量，而數(shù)據(jù)顯示，盡管上海為試點三地中發(fā)展最好地區(qū)，其效果也遠(yuǎn)不如預(yù)期。

由于稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險市場整體情況不如預(yù)期，國家于2022年11月正式啟動個人養(yǎng)老金制度，其目的在于彌補(bǔ)稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險的缺陷，完善第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險。2018年稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點文件中寫到，投保人每年可享受最高1.2萬元的個稅稅前扣除額度，而個人養(yǎng)老金的稅前抵扣額度也是1.2萬元，二者稅前抵扣金額是互通的。這意味著，若投保人選擇同時參與稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險和個人養(yǎng)老金，最多也只能享受1.2萬元的抵稅優(yōu)惠額度。個人養(yǎng)老金制度自出臺以來便有一套較為成熟的體系，這與稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險在過去幾年運(yùn)行中積累的經(jīng)驗以及得到的反饋是密不可分的。而在2023年7月，有群眾反映稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點地區(qū)的群眾購買的商業(yè)險未能并入個人養(yǎng)老金賬戶，導(dǎo)致目前每年多繳納1.2萬元養(yǎng)老保險，領(lǐng)取時還要多扣3%的稅。這也說明稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險與個人養(yǎng)老金的銜接仍需加快進(jìn)度，進(jìn)而推動稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險的優(yōu)化發(fā)展。

1.2?存在問題

1.2.1?稅收優(yōu)惠力度小，覆蓋范圍小

根據(jù)上海市人社局?jǐn)?shù)據(jù)估算，假設(shè)以2017年度上海市職工平均工資每月7132元為基準(zhǔn)。如果實施稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點并購買，個人每月可減少繳納個稅35.3元，降幅為26.43%。假設(shè)從30歲開始繳納，到60歲一次性領(lǐng)取養(yǎng)老金，職工每月收入為7132元，在30年的繳納期間，總共可以減少繳納1.54萬元的稅款，每月可領(lǐng)取養(yǎng)老金1627元。如果職工的月收入為16666.67元或更高，30年共可減少繳納9萬元的稅款，每月可領(lǐng)取養(yǎng)老金3803元。此數(shù)據(jù)表明稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險對于中高收入人群更具吸引力。隨著我國個稅起征點的提高，月收入為5000～17000元群體購買個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的意義不大，其受惠人群有限。

1.2.2?投保流程復(fù)雜，產(chǎn)品收益偏低

除稅收優(yōu)惠政策外，稅延性商業(yè)養(yǎng)老保險存在的收益率偏低、投保流程復(fù)雜等問題也使其在市場上的吸引力大打折扣。據(jù)統(tǒng)計，目前市場上有60多種稅延性商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品，而大多數(shù)產(chǎn)品固定收益率在2.5%～3.5%之間，與其他理財類產(chǎn)品相比收益率較低。整體而言，稅延性商業(yè)養(yǎng)老保險在辦理時業(yè)務(wù)流程復(fù)雜、稅前扣除手續(xù)繁瑣，勸退了人數(shù)本就不多的受惠群體，其競爭力與其他產(chǎn)品相比并不明顯。

1.2.3?國民保險素養(yǎng)偏低，養(yǎng)老意識較弱

自我國設(shè)立保險體系以來，養(yǎng)老第一、二支柱占據(jù)主導(dǎo)地位，國民出于保守與謹(jǐn)慎心理常選擇基本養(yǎng)老保險作為自己的養(yǎng)老保障，大部分的國民對養(yǎng)老第三支柱了解少之又少。此外人們自主規(guī)劃養(yǎng)老與養(yǎng)老儲備意識仍處于上升階段，2022年國務(wù)院頒發(fā)《關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》，在此時期媒體圍繞“個人養(yǎng)老金制度”話題，在網(wǎng)上發(fā)布問卷，收集整理出青年人對于該制度的看法，受訪青年當(dāng)中有66.8%的人表示對此還不甚了解，只有19.6%的青年表示更看重個人養(yǎng)老金制度未來或?qū)⒊雠_的稅收優(yōu)惠。我國在經(jīng)歷了過去幾十年高速發(fā)展的階段，個人養(yǎng)老金制度剛剛起步，在這樣的歷史背景下，成熟養(yǎng)老保險體系的建立需要一個長期的過程。故對稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險認(rèn)知不足，投保數(shù)量較低也屬意料之中。

2?稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險未來發(fā)展對策

2.1?加大稅收優(yōu)惠力度，擴(kuò)大受惠群體

由于此現(xiàn)階段個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險是為月收入17000元以上人群提供保障的商業(yè)養(yǎng)老保險，使得稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險覆蓋面窄，受眾群體少，并且稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險設(shè)計初衷并不是為高收入群體設(shè)計的保險，其目的是以稅收優(yōu)惠政策激勵國民積極規(guī)劃養(yǎng)老保險，覆蓋的對象應(yīng)該是全體居民個人，因此個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險應(yīng)在稅收優(yōu)惠政策方面改變思路，加大優(yōu)惠力度，使更多的人能參與到第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險中來。

2.2?落實養(yǎng)老收益，使個人養(yǎng)老金制度與稅延險融合發(fā)展

2022年11月起，個人養(yǎng)老金制度在36個城市正式啟動實施。這意味著城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險參保人員都可有機(jī)會參與個人養(yǎng)老金制度。個人養(yǎng)老金采用個人賬戶制，繳費(fèi)完全由參保人自己承擔(dān)。參保人可以自主選擇購買符合規(guī)定的儲蓄存款、理財產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險、公募基金等金融產(chǎn)品，實現(xiàn)全額累積，并享受符合國家有關(guān)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。參加人每年可以繳納的個人養(yǎng)老金金額上限為12000元，可以按月、分次或按年度繳納，繳費(fèi)金額按照自然年度累計，次年重新計算。而稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險每年的12000元稅優(yōu)額度是可以與個人養(yǎng)老金共享的。二者相對而言，個人養(yǎng)老金制度范圍更廣、產(chǎn)品選擇更多、稅收抵扣也更為方便，稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險或與個人養(yǎng)老金制度并軌發(fā)展，有序開展稅延養(yǎng)老保險試點業(yè)務(wù)與個人養(yǎng)老金制度融合發(fā)展，才是明智之舉。

2.3?提高國民保險素養(yǎng)，加強(qiáng)養(yǎng)老意識

后疫情時代背景下，國民生活壓力愈發(fā)增大，市場的大幅波動也促使青年人增加儲蓄，規(guī)劃用于養(yǎng)老的長期投資。雖然稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險這幾年的運(yùn)行也讓社會公眾，對第三支柱養(yǎng)老的理念和養(yǎng)老儲備重要性有了相關(guān)了解和認(rèn)識，但仍未得到全民普及并且未能深入人心。對于國家而言，最重要的是應(yīng)該從現(xiàn)在開始，鼓勵全社會從老年人的需求出發(fā)，以老年人的思維和視角去思考問題，當(dāng)我邁入老年階段，會面臨什么樣的情況？我又會怎樣應(yīng)對？然后采取相應(yīng)的措施。只有未雨綢繆，真正到了“銀發(fā)潮”的高峰時，全社會才能做到從容應(yīng)對。

2.4?稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險的優(yōu)化發(fā)展——專屬商業(yè)養(yǎng)老保險

2021年我國開始試點發(fā)展專屬商業(yè)養(yǎng)老保險，它是稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險的另一條優(yōu)化發(fā)展之路。專屬商業(yè)養(yǎng)老保險是一款面向全民的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品，其主要是為靈活就業(yè)人員研發(fā)的一款可以靈活繳費(fèi)的產(chǎn)品，充分考慮了靈活就業(yè)人員收入來源的不穩(wěn)定性，允許投保人選擇靈活繳費(fèi)的方式繳費(fèi)，不限制投保人員身份，有需要的任何群體都可以購買，將個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點政策未覆蓋人群納入了保障范圍。

上海外來務(wù)工人員眾多，月薪在5000元以下人口占總?cè)丝?5%以上?，F(xiàn)實生活中投保人可能面臨意外情況導(dǎo)致資金流斷裂無法繼續(xù)繳費(fèi)，因此購買該保險的所有投保人（特別是中低收入投保人）都有靈活繳費(fèi)需求。該政策為有養(yǎng)老保障需求的中低收入群體提供了可購買產(chǎn)品，減輕了這部分人群養(yǎng)老壓力。保險公司設(shè)計產(chǎn)品的自主性較高，可根據(jù)自身經(jīng)營特點設(shè)計獨具特色的專屬商業(yè)養(yǎng)老保險，有無限創(chuàng)新的可能性。與稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險相比，雖無個稅優(yōu)惠，但其門檻低與靈活度高等方式已成為優(yōu)勢，在試點一年以來，成效顯著，根據(jù)銀保監(jiān)會統(tǒng)計數(shù)據(jù)，截至2022年7月末，專屬商業(yè)養(yǎng)老保險累計投保件數(shù)近21萬件，累計保費(fèi)23.5億元，其中新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)從業(yè)人員和靈活就業(yè)人員投保近3萬件。與稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險相比，參保率高且保費(fèi)收入增長率高。因此，稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險要采取專屬商業(yè)養(yǎng)老保險優(yōu)勢之處，使準(zhǔn)入門檻得以降低，為更多的人提供保險服務(wù)。

3?總結(jié)

稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險在自身制度設(shè)計上存在一些問題，未達(dá)到預(yù)期設(shè)想效果，它作為養(yǎng)老第三支柱的“先行者”，仍有重大意義。在嘗試與探索過程中，國家能夠進(jìn)一步針對政策薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行修改與完善，相關(guān)企業(yè)從實際情況與大眾需求出發(fā)，不斷完善商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品體系，亦能讓大眾更多地了解商業(yè)養(yǎng)老保險機(jī)制，得以進(jìn)行多樣化選擇，提升養(yǎng)老保險待遇水平，完善老年生活規(guī)劃。長遠(yuǎn)來看，也能有效地推動商業(yè)養(yǎng)老保險行業(yè)發(fā)展，減弱老齡化對于市場經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響，從而拉動國家經(jīng)濟(jì)增長。

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