企業(yè)價值創(chuàng)造型財務管理模式研究

陶阿萍

(東陽市金投控股集團有限公司，浙江 東陽 322100)

0 引言

基于價值創(chuàng)造視角加強財務管理是涉及財務管理的各重點環(huán)節(jié)，能夠為提升企業(yè)經(jīng)濟價值提供管理支撐，這對企業(yè)的發(fā)展具有積極意義。 企業(yè)為了能在激烈的市場競爭中不被市場淘汰，就要意識到財務管理工作的重要性，將財務管理和企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務相結(jié)合，站在財務管理的角度幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)降本增效的管理目標，為企業(yè)的發(fā)展提供強勁的活力。

1 價值創(chuàng)造型財務管理的內(nèi)涵

價值創(chuàng)造型財務管理的核心是要實現(xiàn)企業(yè)的增值，實現(xiàn)降本增效，要盡可能減少支出、避免不必要的浪費，并通過科學的內(nèi)控管理、預算管理及績效等方式，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營行為，提高企業(yè)效益，達到降本增效的目的，實現(xiàn)不斷增值[1]。 價值創(chuàng)造型財務管理模式需要財務管理工作改變思路，不再局限于核算賬目、盤點資金等基礎的財會工作，而是要和企業(yè)的業(yè)務運作、經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合，為企業(yè)各重點經(jīng)營環(huán)節(jié)提供助力，實現(xiàn)業(yè)財融合，深度參與企業(yè)經(jīng)營的各重點環(huán)節(jié)，將財務管理作為推動企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標、增加企業(yè)經(jīng)濟價值的得力助手。

2 價值創(chuàng)造型財務管理的總體方向

價值創(chuàng)造型財務管理的工作方向就是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。 以往的財務管理工作中，財務部門和其他部門缺乏聯(lián)系，各自為政的現(xiàn)場突出，實際上財務管理和企業(yè)各項經(jīng)營活動都存在密切關(guān)系，因此財會界提出業(yè)財融合的改革方向。 價值創(chuàng)造型財務管理方式正是符合了業(yè)財融合的改革需求，其總體工作方向就是實現(xiàn)深度的業(yè)財融合，將財務管理和企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務實現(xiàn)緊密結(jié)合，財務管理需要主動地將其工作范圍擴大，不再停留在賬目處理等基礎內(nèi)容，而是要更好地為企業(yè)的戰(zhàn)略推動和經(jīng)營發(fā)展提供有力支撐[2]。 例如在企業(yè)經(jīng)營管理決策、資金配置、風險防控等方面，財務管理工作都要積極參與，收集相關(guān)的財務數(shù)據(jù)，從中提煉出重要信息，為企業(yè)各項業(yè)務運作提供參考。 并站在推動企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標、增加企業(yè)經(jīng)濟價值的角度制定配套的預算管理、績效管理、風險防控等工作，使企業(yè)運營更加規(guī)范有序，降本增效，切實提升企業(yè)核心競爭力。

3 構(gòu)建價值創(chuàng)造型財務管理模式的具體路徑

3.1 打造以價值創(chuàng)造為導向的企業(yè)文化環(huán)境

一直以來財務管理都被認為只是財務部門的工作，實際上財務管理和各部門的工作業(yè)務有著緊密的聯(lián)系，要想切實提高財務管理工作效率，就需要各部門緊密配合，這樣才能形成協(xié)力，共同推進企業(yè)年度發(fā)展戰(zhàn)略目標的達成，為企業(yè)創(chuàng)造更大價值。 因此，為有效開展價值創(chuàng)造型財務管理，首先應打造以價值創(chuàng)造為導向的企業(yè)文化，改變?nèi)珕T以往認為財務管理只是財務部門工作的片面觀念[3]。 加強宣傳，使企業(yè)各部門都能意識到自己在新型財務管理工作中應擔起的責任，促進各部門積極配合財務管理工作，保障各部門業(yè)務的財務信息交互順暢，提高財務管理效率，同時，還應構(gòu)建以價值創(chuàng)造為導向的工作制度，明確各部門在新型財務管理工作模式中應承擔的權(quán)責，以制度來促進各部門和財務部門的工作聯(lián)動，從而使企業(yè)全員都能夠自覺地配合財務部門，上下齊心，使價值型財務管理工作的構(gòu)建及開展得以事半功倍。

3.2 建立以價值創(chuàng)造為核心的全面預算管理體系

預算管理是財務管理工作中的一個重要內(nèi)容，全面預算管理是在傳統(tǒng)預算管理基礎上的升級，突出全面性、全員性，最大限度優(yōu)化資源配置，對提升企業(yè)價值具有重要作用。

3.2.1 制定價值導向型預算目標

首先，根據(jù)企業(yè)新一年度的戰(zhàn)略規(guī)劃編制預算，擺脫以往直接參照往年預算編制的模式，因此，要將預算的制定與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、運營規(guī)劃結(jié)合起來。其次，在預算編制方法上，不能直接在往年預算的基礎上增減調(diào)整，而是按照新年度的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，采用零基預算法進行預算編制，且預算指標要清晰，將各項有重要經(jīng)濟業(yè)務的預算明細以及編制預算的標準、條件列清楚，使預算有可靠的依據(jù)，使企業(yè)可以更加合理地配置資源。

3.2.2 強化預算的執(zhí)行管理及評價

在預算編制完成后，根據(jù)部門的業(yè)務內(nèi)容、工作權(quán)責將預算指標細化分解，分配到各部門，并根據(jù)季度、月等進一步細化。 為各部門分配的預算指標實際上就是各部門控制支出的目標，也是各部門需要承擔的降本責任，這既提升了預算管理的職能，又增強了對各部門的約束管理效果，避免了超支時的相互推諉扯皮現(xiàn)象。 全面預算管理的預算執(zhí)行管理及評價不能只重結(jié)果，還要關(guān)注流程控制[4]。 財務人員定期搜集各部門的生產(chǎn)運營狀況、實際支出情況，并和各部門的預算控制目標進行比對評價，及時發(fā)現(xiàn)各部門在某一階段出現(xiàn)超支問題，并和該部門負責人共同分析成因，針對成因進行改正，盡快將實際支出控制在預算目標的范圍內(nèi)。 此外，還可根據(jù)定期的考評結(jié)果制定配套的獎懲機制，對超支嚴重的部門要給予一定處罰，和人員的薪資獎金掛鉤。 支出控制理想的部門則可給予一定獎勵，以調(diào)動各部門降本增效的工作積極性。

3.3 價值創(chuàng)造型經(jīng)營管理

3.3.1 優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高運營能力

合理健康的資金結(jié)構(gòu)是為企業(yè)創(chuàng)造更多利潤、增加價值的基礎，因此應當優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，防止因大量低質(zhì)量的資產(chǎn)或固定資產(chǎn)占用過多的資金，導致企業(yè)營運資本不足、資金周轉(zhuǎn)速率下降等消極局面產(chǎn)生。 財務管理人員要從這一角度出發(fā)，為企業(yè)這方面的管理決策提供建議和幫助，定期對庫存進行盤點，并與采購部門、庫存部門加強聯(lián)系，獲取當前經(jīng)營實際情況，并和預算編制進行對比，深入分析判斷哪些庫存物資占用過多、資金占用過高等，并提出合理調(diào)整的工作建議[5]。 還應為企業(yè)庫存制訂一個管理規(guī)劃，開展動態(tài)化庫存管理，并根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)任務確定合適的庫存方案，確保庫存與當前的經(jīng)營需求、預期的生產(chǎn)任務相匹配，及時清理，避免過多占用資金，從而提高現(xiàn)金流量，增強資金的流動性，減少負擔。 此外，企業(yè)還應加強財務結(jié)算中心、財務共享中心等的建設，利用現(xiàn)代化的信息科技，增強信息收集的時效性，保障各部門的信息暢通，實現(xiàn)對庫存、現(xiàn)金流的實時監(jiān)控，加大資金集中控制力度，提高企業(yè)的整體運營能力。

3.3.2 以業(yè)財融合推動價值創(chuàng)造

構(gòu)建價值創(chuàng)造型企業(yè)財務管理模式，必須以經(jīng)營規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略為指導，以實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化為目標。 財務管理工作要擴大工作范圍，結(jié)合企業(yè)業(yè)務運作的實際情況重構(gòu)財務管理職能，將傳統(tǒng)的財會信息匯總、財務管理工作嵌入企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務中。 在日常財務信息數(shù)據(jù)統(tǒng)計、記賬的同時，還應對數(shù)據(jù)所反映出的業(yè)務情況和發(fā)展趨勢進行深入分析。 企業(yè)運營中遇到的各類風險通常都不是突然發(fā)生，而是在嚴重風險發(fā)生前，就會在財務數(shù)據(jù)信息如成本、利潤、營業(yè)額、資金結(jié)構(gòu)等方面有所體現(xiàn)，如果及早發(fā)現(xiàn)異常，就能在風險較小時及早制定應對決策，做到早發(fā)現(xiàn)早處理，將對企業(yè)的影響降至最低[6]。 價值創(chuàng)造型財務管理工作就是要加強業(yè)財融合，從這一角度出發(fā)，及時收集各部門的財務數(shù)據(jù)信息，在賬目處理的同時，分析其中存在的問題，并為企業(yè)運營管理決策提供建議，充分利用財會工作者對數(shù)據(jù)的敏銳性，站在財會專業(yè)的角度推動企業(yè)管理決策更加科學。 在這一過程中各部門也要密切配合，保證信息準確性，并借助財務共享平臺，增強財會信息的及時性，增強業(yè)務部門和財務部門的聯(lián)動，推動企業(yè)業(yè)財深度融合，從而幫助企業(yè)在多個方面制定更加科學的管理決策，如投資前評估、資金配置方案、融資方案、資金結(jié)構(gòu)調(diào)整、日常預算與支出控制等，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高價值。

3.4 完善風險內(nèi)控增強企業(yè)價值

3.4.1 開展全過程財務風險控制

在年初制定年度發(fā)展戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，與此同時，提前分析為達成戰(zhàn)略目標可能會遇到哪些風險問題，事先對潛在的風險進行評估，判斷各重要經(jīng)濟業(yè)務存在的潛在風險，并根據(jù)各類風險制定應對措施，按照事前防控、事中監(jiān)督、事后整改的思路，構(gòu)建一個全過程財務風險防控機制。 在財務數(shù)據(jù)信息方面也可以制定一個預警值，比如成本支出、資金結(jié)構(gòu)達到何種程度，就表明將出現(xiàn)超支或資不抵債的風險。 當風險發(fā)生時，通知相關(guān)部門，并啟動提前制定的應對措施。 此外，在編制預算時，也可以針對可能遇到的風險預留一部分應對風險的資金，使風險發(fā)生時企業(yè)有應對措施和資金支出，保證企業(yè)不會因風險損失導致營運資金不足。 在風險問題處理后，要共同總結(jié)本次工作的經(jīng)驗教訓，避免再出現(xiàn)類似問題。 如果是人為造成的風險，就要追究相關(guān)人員責任，嚴肅處理以儆效尤。 總之，企業(yè)必須加強財務風險防控，維護企業(yè)穩(wěn)定運營，這也是為企業(yè)創(chuàng)造價值、保護價值的必要財務管理措施。

3.4.2 加強對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的財務風險防控

在財務風險防控時，如果面面俱到會使工作非常繁雜，所以要有所選擇，對風險發(fā)生率較小、發(fā)生風險時帶來的損失也較小的風險，可以不做特別處理。 將風險防控的主要精力放在發(fā)生率較高、可帶來較大損失的重點環(huán)節(jié)上。 要加強對重要重大交易、大額支出的風險防控。 對大額支出一定要制定完善的審批制度，提前對重大財務事項進行風險分析與預測，并針對風險成因來制定風險防控對策。此外，大量的應收賬款會侵占企業(yè)資金，危害企業(yè)穩(wěn)定運營，因此還要加強應收賬款的收回工作，要對其進行動態(tài)的追蹤，定期統(tǒng)計應收賬款的數(shù)額、賬齡等信息，并派專員收繳，對數(shù)次催繳卻遲遲不回款的情況，在催繳時應態(tài)度強硬，必要時可請第三方專業(yè)催收機構(gòu)。 對資金運營期間的風險防護，企業(yè)可以借助信息化技術(shù)進行動態(tài)監(jiān)控，利用現(xiàn)代信息技術(shù)關(guān)聯(lián)企業(yè)各銀行賬戶，及時了解企業(yè)資金的動態(tài)變化。

3.5 優(yōu)化績效管理體系

很多企業(yè)的績效考核局限在考勤、工時完成情況等基本內(nèi)容，對推動企業(yè)價值創(chuàng)造沒有顯著的效果。 價值創(chuàng)造型財務管理體系下的績效考核工作要在以往績效的基礎上加以延伸，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、成本控制、預算指標完成情況等開展多方位的績效考核。 在考核時也要避免同質(zhì)化的問題，針對不同部門、不同崗位要設置具有針對性的考核指標。 財務人員在考核時不僅要評估各部門、人員的考核結(jié)果，還要對考核未達標的原因做出分析，并站在財會專業(yè)的角度給出改進建議。 某個部門、某個人員多次未達標，說明存在較大問題，需要向上級反饋，多方共同分析深層次原因，重點整改，并由企業(yè)領導層決定是否對該部門及人員崗位進行調(diào)整。 針對績效考核結(jié)果還應制定科學的獎懲機制，和薪資、福利、崗位晉升等掛鉤，將企業(yè)的利益與員工的利益緊密地聯(lián)系在一起，促進企業(yè)全員都能朝著為企業(yè)創(chuàng)造價值而努力，讓整個隊伍充滿了生命力，使企業(yè)人力資源潛力得到激發(fā)。

3.6 以信息化技術(shù)推進價值創(chuàng)造

企業(yè)應該主動利用移動互聯(lián)網(wǎng)和云計算等先進技術(shù)，打通信息傳輸渠道，創(chuàng)新報告編制和風險評估的技術(shù)手段，實現(xiàn)對企業(yè)運營管理情況的實時化、動態(tài)化掌控，突破時間和空間的局限，有效連接各部門，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營各項業(yè)務的全覆蓋，并可借助人工智能技術(shù)對企業(yè)運營數(shù)據(jù)信息開展智能化分析、風險預警，如引入ERP 系統(tǒng)、金蝶財會系統(tǒng)、銀企直聯(lián)系統(tǒng)等，借助信息化系統(tǒng)強大的智能化功能提高財務管理效率，實現(xiàn)對企業(yè)的資金流、貨物流、信息流等數(shù)據(jù)的及時統(tǒng)計與分析，還可利用信息系統(tǒng)生成數(shù)形結(jié)合的直觀圖像，為企業(yè)經(jīng)營決策提供更加高質(zhì)量的參考。

4 結(jié)束語

綜上，價值創(chuàng)造型財務管理是將價值創(chuàng)造作為核心，以控制成本支出、提高經(jīng)濟效益為導向，擴大財務管理范圍、推進業(yè)財融合，將財務管理工作嵌入企業(yè)運營中，在預算管理、經(jīng)營管理、風險內(nèi)控、績效管理等方面創(chuàng)新財務管理手段，提高財務管理的水平，為企業(yè)創(chuàng)造更大價值，助力，企業(yè)在激烈的市場競爭中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。