業(yè)財(cái)融合嵌入企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略探究

劉 璐

(中鐵十八局集團(tuán)有限公司，天津 300467)

0 引言

如果企業(yè)內(nèi)部控制不健全、管理混亂，會(huì)導(dǎo)致一系列問題和風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制，建立健全的內(nèi)部控制制度和流程，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的培訓(xùn)和監(jiān)督，將業(yè)財(cái)融合嵌入企業(yè)內(nèi)部控制體系，可以優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和合規(guī)性而建立的一系列制度、政策和程序。 但是目前而言，企業(yè)內(nèi)部控制還存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下方面:一是企業(yè)內(nèi)部控制缺乏明確的制度和流程，缺乏明確的審批流程、采購(gòu)流程、財(cái)務(wù)核算流程等，導(dǎo)致工作流程混亂和不規(guī)范。 二是職責(zé)和權(quán)限不清晰，一些員工不清楚自己的職責(zé)范圍和權(quán)限，導(dǎo)致工作責(zé)任不明確，決策效率低下。 三是一些內(nèi)部審計(jì)部門受到管理層的影響，缺乏獨(dú)立性和客觀性，審計(jì)的范圍和深度不足，導(dǎo)致重要問題被忽略，影響審計(jì)的準(zhǔn)確性和全面性，使得問題無法被有效地揭示和解決，無法提供有價(jià)值的審計(jì)意見和建議。 四是人資政策問題。 企業(yè)的薪酬體系可能存在不合理的設(shè)計(jì)，薪資不公平或不符合市場(chǎng)水平，導(dǎo)致員工的不滿和流失，影響企業(yè)的績(jī)效和競(jìng)爭(zhēng)力。 缺乏明確的職業(yè)發(fā)展路徑和機(jī)會(huì)，員工的職業(yè)發(fā)展受限，導(dǎo)致員工的動(dòng)力和積極性下降，影響員工的工作表現(xiàn)和留任率[1]。 企業(yè)的績(jī)效評(píng)估和晉升機(jī)制存在不公正的問題，導(dǎo)致員工的不公平感和不滿，影響員工的工作動(dòng)力和團(tuán)隊(duì)合作。企業(yè)的培訓(xùn)和發(fā)展計(jì)劃不夠完善，無法滿足員工的學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)需求，導(dǎo)致員工的技能無法得到提升，影響企業(yè)的創(chuàng)新和競(jìng)爭(zhēng)力。 五是企業(yè)文化問題。 企業(yè)文化應(yīng)該建立在明確的價(jià)值觀和核心信念之上，但有些企業(yè)缺乏指導(dǎo)原則，導(dǎo)致員工對(duì)企業(yè)的方向和目標(biāo)缺乏共識(shí)，影響團(tuán)隊(duì)的凝聚力和協(xié)作效果。 企業(yè)文化存在過度競(jìng)爭(zhēng)、惡劣的人際關(guān)系或缺乏工作與生活平衡等不健康的工作環(huán)境，導(dǎo)致員工的壓力增加、工作滿意度下降，甚至引發(fā)員工流失問題[2]。

這些表現(xiàn)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨一系列的風(fēng)險(xiǎn)和問題，包括財(cái)務(wù)損失、法律訴訟、聲譽(yù)損害等。 因此，企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制，建立健全的制度和流程，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的培訓(xùn)和監(jiān)督，以確保企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

2 業(yè)財(cái)融合嵌入企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵控制領(lǐng)域

2.1 績(jī)效考核控制

基于業(yè)財(cái)融合的績(jī)效考核控制是通過將業(yè)務(wù)績(jī)效和財(cái)務(wù)績(jī)效相結(jié)合，對(duì)企業(yè)的績(jī)效進(jìn)行全面評(píng)估和控制，將業(yè)務(wù)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)相互關(guān)聯(lián)，通過制定合適的指標(biāo)和考核體系，對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)績(jī)效進(jìn)行量化評(píng)估，并采取相應(yīng)的控制措施。 一是需要明確企業(yè)的業(yè)務(wù)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，并將其轉(zhuǎn)化為具體的績(jī)效目標(biāo)，這些目標(biāo)應(yīng)該與企業(yè)的戰(zhàn)略和發(fā)展方向相一致，并能夠衡量企業(yè)的業(yè)務(wù)績(jī)效和財(cái)務(wù)績(jī)效，將績(jī)效指標(biāo)納入內(nèi)部控制框架，確?？?jī)效目標(biāo)與內(nèi)部控制目標(biāo)相一致。 這可以通過將績(jī)效指標(biāo)納入企業(yè)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)(KPIs)體系或平衡計(jì)分卡等管理工具中來實(shí)現(xiàn)。 二是根據(jù)設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)，制定相應(yīng)的績(jī)效指標(biāo)，客觀地反映業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)績(jī)效的關(guān)鍵方面，例如銷售額、利潤(rùn)率、資產(chǎn)回報(bào)率等，指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)該具有可衡量性、可比較性和可操作性。 根據(jù)企業(yè)的績(jī)效目標(biāo)，設(shè)計(jì)合適的績(jī)效考核指標(biāo)。 使用財(cái)務(wù)指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)效率指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)能夠客觀地衡量績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，并與內(nèi)部控制的有效性相關(guān)聯(lián)。 確保績(jī)效考核的流程規(guī)范、可操作，并與企業(yè)的內(nèi)部控制流程相銜接，績(jī)效考核的數(shù)據(jù)收集和分析可以與內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)收集和分析相結(jié)合[3]。三是為了進(jìn)行績(jī)效考核，需要收集和分析相關(guān)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 這些數(shù)據(jù)可以來自企業(yè)內(nèi)部的系統(tǒng)和報(bào)告，也可以來自外部的市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。 通過對(duì)數(shù)據(jù)的分析，可以評(píng)估企業(yè)的績(jī)效表現(xiàn)，并發(fā)現(xiàn)潛在的問題和機(jī)會(huì)。 四是基于收集和分析的數(shù)據(jù)，進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，并向相關(guān)人員提供反饋，評(píng)估結(jié)果應(yīng)該能夠客觀地反映業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)績(jī)效的實(shí)際情況，并與設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，通過及時(shí)的反饋，幫助相關(guān)人員了解自己的績(jī)效表現(xiàn)，并采取相應(yīng)的改進(jìn)措施。 五是根據(jù)績(jī)效評(píng)估的結(jié)果，采取相應(yīng)的控制和改進(jìn)措施，調(diào)整業(yè)務(wù)策略、優(yōu)化資源配置、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程等，以提高業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)績(jī)效。 同時(shí)，需要建立監(jiān)控機(jī)制，定期跟蹤績(jī)效指標(biāo)的變化，并及時(shí)調(diào)整控制措施。

2.2 全面預(yù)算控制

全面預(yù)算控制是一種管理方法，旨在對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行全面的控制和管理。 它涵蓋了企業(yè)的各個(gè)方面，包括業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、人力資源、采購(gòu)等，以確保企業(yè)的預(yù)算能夠有效地支持業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

在制定企業(yè)的全面預(yù)算控制措施之前，需要明確企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，包括收入目標(biāo)、成本目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)等。 將預(yù)算納入企業(yè)的內(nèi)部控制框架中，確保預(yù)算目標(biāo)與內(nèi)部控制目標(biāo)相一致，將預(yù)算制定過程納入企業(yè)的內(nèi)部控制流程中來實(shí)現(xiàn)。 根據(jù)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，設(shè)計(jì)合適的預(yù)算控制指標(biāo)，客觀衡量預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算偏差率、預(yù)算效益指標(biāo)，并與內(nèi)部控制的有效性相關(guān)聯(lián)。 明確預(yù)算控制的責(zé)任和權(quán)力，確保預(yù)算控制的過程公正、透明，確定誰負(fù)責(zé)制定和監(jiān)督預(yù)算，誰負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和控制，以及如何進(jìn)行預(yù)算調(diào)整和變更。 建立預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控和預(yù)算調(diào)整等預(yù)算控制流程，確保預(yù)算控制的流程規(guī)范、可操作，并與企業(yè)的內(nèi)部控制流程相銜接[4]。

2.3 資產(chǎn)管理控制

通過業(yè)財(cái)融合的資產(chǎn)管理控制措施，企業(yè)可以更好地管理和控制資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的利用效率和價(jià)值，降低風(fēng)險(xiǎn)和損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)發(fā)展，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。 一是建立明確的資產(chǎn)管理政策和程序。 制定和實(shí)施明確的資產(chǎn)購(gòu)置、使用、處置和報(bào)廢等方面的資產(chǎn)管理政策和程序，確保資產(chǎn)的合理利用和保護(hù)。 二是資產(chǎn)清單和分類管理。 建立完整的資產(chǎn)清單，包括所有企業(yè)資產(chǎn)的詳細(xì)信息，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，根據(jù)重要性和價(jià)值確定不同的控制措施和保護(hù)級(jí)別。 三是資產(chǎn)使用和訪問控制。 確保只有經(jīng)過授權(quán)的員工可以使用和訪問企業(yè)資產(chǎn)，通過實(shí)施訪問控制策略、分配權(quán)限和密碼管理等方式實(shí)現(xiàn)，以防止未經(jīng)授權(quán)的訪問和濫用。 四是資產(chǎn)維護(hù)和保護(hù)。 建立資產(chǎn)維護(hù)和保護(hù)的流程和措施，確保資產(chǎn)的正常運(yùn)行和安全性，減少資產(chǎn)損壞、丟失或被盜的風(fēng)險(xiǎn)。

3 業(yè)財(cái)融合嵌入企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略

3.1 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

通過優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，可以提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率、降低風(fēng)險(xiǎn)和損失，并提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。 一是建立一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制框架，將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的控制要求整合在一起。 這可以確保控制措施的一致性和有效性，避免重復(fù)和沖突。 對(duì)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)流程進(jìn)行評(píng)估和優(yōu)化，通過簡(jiǎn)化流程、消除冗余環(huán)節(jié)、優(yōu)化資源配置等方式，確保流程的合理性、高效性和風(fēng)險(xiǎn)可控性。 企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)核算、報(bào)告、審批等財(cái)務(wù)制度和流程，通過明確的制度和流程，可以規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，增強(qiáng)內(nèi)部控制的效果。 二是制定適用于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制政策和程序，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督和審計(jì)等環(huán)節(jié)都有明確的控制措施和流程。 基于設(shè)計(jì)的控制措施，制定適用于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制程序，內(nèi)部控制程序應(yīng)該明確規(guī)定控制的具體步驟、責(zé)任人、時(shí)間要求等，確保內(nèi)部控制程序能夠被員工理解和執(zhí)行，并能夠滿足財(cái)務(wù)的需求[5]。 三是建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)可以幫助發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并提供改進(jìn)建議和措施。

3.2 完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

通過完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，可以有效地識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展能力，風(fēng)險(xiǎn)管理體系也能夠?yàn)闃I(yè)財(cái)融合的實(shí)施提供支持和保障。 一是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。財(cái)務(wù)管理可以通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。 通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查和比較，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)異常、資金流動(dòng)問題等，從而識(shí)別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 通過制定預(yù)算和財(cái)務(wù)規(guī)劃，企業(yè)可以對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和控制，從而識(shí)別和評(píng)估與預(yù)算目標(biāo)不符的風(fēng)險(xiǎn)。 內(nèi)部控制和審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)失誤、欺詐行為等問題，從而及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正和防范。 通過制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，企業(yè)可以降低潛在風(fēng)險(xiǎn)的影響，并為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供一定的經(jīng)濟(jì)保障。 財(cái)務(wù)管理可以通過對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和趨勢(shì)的分析，幫助企業(yè)識(shí)別和評(píng)估宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 通過對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等的分析，可以預(yù)測(cè)市場(chǎng)變化和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。 二是制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略。 基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定適合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。 這包括確定風(fēng)險(xiǎn)承受能力、制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、確定風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施等，風(fēng)險(xiǎn)管理策略應(yīng)該與企業(yè)的戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)相一致，并能夠支持業(yè)財(cái)融合的實(shí)施。 三是風(fēng)險(xiǎn)控制和防范。 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范措施，包括制定內(nèi)部控制程序、建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度、加強(qiáng)監(jiān)督和審計(jì)等，確保風(fēng)險(xiǎn)控制和防范措施能夠有效地識(shí)別、預(yù)防和減輕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和影響。 四是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和報(bào)告。 建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和報(bào)告機(jī)制，定期監(jiān)測(cè)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的變化和影響，通過建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的異常情況，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，確保風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可靠性[6]。

3.3 完善內(nèi)部審計(jì)的措施

設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門或聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和專業(yè)性，制定明確的內(nèi)部審計(jì)政策和程序，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的范圍、目標(biāo)、方法和程序。 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定需要進(jìn)行審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)評(píng)估結(jié)果制訂審計(jì)計(jì)劃，確保審計(jì)工作的重點(diǎn)和有效性。 執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)程序，包括收集和分析相關(guān)數(shù)據(jù)和信息、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和核實(shí)、評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。 在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)記錄并提出改進(jìn)建議，幫助企業(yè)識(shí)別潛在的問題和改進(jìn)機(jī)會(huì)，提高內(nèi)部控制和運(yùn)營(yíng)效率。 根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制審計(jì)報(bào)告，詳細(xì)描述審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、風(fēng)險(xiǎn)和改進(jìn)建議，報(bào)告應(yīng)該清晰、準(zhǔn)確地反映審計(jì)結(jié)果，并提出具體的建議和行動(dòng)計(jì)劃。 跟蹤和監(jiān)督企業(yè)對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的改進(jìn)建議的執(zhí)行情況，確保改進(jìn)措施得到有效實(shí)施，并及時(shí)解決潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。 確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和專業(yè)性，避免利益沖突和干擾，通過制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員等方式加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性。

3.4 暢通企業(yè)信息與溝通機(jī)制

在業(yè)財(cái)融合背景下，暢通企業(yè)信息與溝通機(jī)制對(duì)有效管理和協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)活動(dòng)至關(guān)重要。 一是明確業(yè)財(cái)融合溝通的目標(biāo)，確保業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門之間的信息共享、協(xié)調(diào)決策、解決問題等。 通過定期會(huì)議、跨部門工作組、共享平臺(tái)等方式促進(jìn)信息的交流和共享。 二是確定溝通頻率和方式。 確定溝通的頻率和方式，例如每周例會(huì)、月度報(bào)告、定期郵件更新等。 根據(jù)需要選擇合適的溝通方式，如面對(duì)面會(huì)議、電話會(huì)議、電子郵件、在線協(xié)作工具等。 三是確定溝通內(nèi)容。 明確需要溝通的內(nèi)容，包括企業(yè)內(nèi)部的重要信息、關(guān)鍵指標(biāo)、決策需求等，確保溝通內(nèi)容的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可理解性。 四是確定溝通參與者。確定參與業(yè)財(cái)融合溝通的相關(guān)人員，包括業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理等，確保溝通參與者的代表性和權(quán)威性。 五是制定溝通流程。 明確溝通的流程和步驟，包括信息的收集、整理、傳遞和反饋，確保溝通流程的規(guī)范性和高效性。

4 結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)面臨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等越來越多的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，業(yè)財(cái)融合可以幫助企業(yè)更好地識(shí)別、評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn)，通過集成業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)控和及時(shí)響應(yīng)。 業(yè)財(cái)融合嵌入企業(yè)內(nèi)部控制體系需要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，暢通企業(yè)信息與溝通機(jī)制，構(gòu)建業(yè)財(cái)融合的管理平臺(tái)，進(jìn)而提升企業(yè)的管理水平。