預(yù)算管理在公司治理中的作用和影響

毛駿超

(四川興景明石油科技有限公司，四川 成都 610000)

0 引言

在當今經(jīng)濟環(huán)境中，公司面臨著日益復雜和激烈的競爭。 如何進行有效的公司治理，實現(xiàn)業(yè)績增長和可持續(xù)發(fā)展，是每家公司都面臨的重大課題。預(yù)算管理作為公司治理的重要工具，通過規(guī)范公司的財務(wù)計劃和資源配置，發(fā)揮著不可替代的作用。預(yù)算管理可以提高公司運營的透明度并加強問責制，為投資者和監(jiān)管機構(gòu)提供財務(wù)信息，有助于監(jiān)督和審計。 預(yù)算管理將公司的戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為具體的財務(wù)計劃，支持資源優(yōu)化配置，對重大投資決策提供依據(jù)。 預(yù)算管理還可以幫助公司預(yù)測風險，做好風險準備，維護財務(wù)穩(wěn)定[1]。 然而，預(yù)算管理也面臨一定的挑戰(zhàn)，如何應(yīng)對這些困難，促進預(yù)算與公司戰(zhàn)略的一致，是每家公司都必須重視的。

1 預(yù)算管理在公司治理中的作用

1.1 提高透明度和加強問責制

預(yù)算管理是通過建立詳細的預(yù)算和財務(wù)計劃，使公司能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的準確記錄和報告，從而提高了財務(wù)透明度。 這對股東、投資者和監(jiān)管機構(gòu)來說都是至關(guān)重要的，因為他們需要準確的信息來評估公司的財務(wù)狀況和風險。 同時，預(yù)算管理也促使管理層對公司的財務(wù)表現(xiàn)負有更大的問責責任。明確的預(yù)算目標和績效指標要求管理層確保公司在預(yù)算范圍內(nèi)運營，并對不符合預(yù)算的情況負有責任。這種問責制有助于防止管理層濫用資源或采取高風險策略。 此外，預(yù)算管理為外部審計和監(jiān)督提供了基礎(chǔ)，審計師和監(jiān)管機構(gòu)依賴預(yù)算數(shù)據(jù)來核實公司的財務(wù)報告，有助于預(yù)防欺詐行為和不當?shù)呢攧?wù)操縱。

1.2 優(yōu)化資源分配和決策支持

預(yù)算管理幫助公司有效地分配資源，確保各個部門和項目都能夠獲得足夠的支持。 通過預(yù)算，公司能夠確定每個部門的預(yù)算限額，從而避免資源浪費和不必要的開支。 這有助于優(yōu)化公司的資源利用，提高效率，并最大限度地減少成本。 預(yù)算制訂過程要求公司明確提出財務(wù)和績效目標。 這些目標不僅對內(nèi)部決策非常重要，還能夠為股東和投資者提供明確的成果預(yù)期。 預(yù)算的周期性追蹤和比較實際績效與預(yù)算目標的情況，有助于及時發(fā)現(xiàn)問題，采取糾正措施，并保持公司朝著戰(zhàn)略目標的正確方向前進。 通過在預(yù)算中考慮各種不確定因素和風險，公司能夠更好地應(yīng)對不利情況。 預(yù)算幫助公司確定適當?shù)膬滟Y金，以緩解不可預(yù)見的財務(wù)風險，確保公司的穩(wěn)定性。

1.3 促進風險管理和財務(wù)穩(wěn)定性

預(yù)算管理能夠幫助公司明確定位和識別各種財務(wù)和業(yè)務(wù)風險。 通過在預(yù)算中考慮不同的風險因素，公司能夠更好地應(yīng)對潛在威脅。 例如，在預(yù)算中考慮到通貨膨脹、市場波動、供應(yīng)鏈問題等，以制訂相應(yīng)的風險緩解計劃。 公司在預(yù)算中規(guī)劃儲備資金，以應(yīng)對意外事件，如自然災(zāi)害、經(jīng)濟危機或市場變化。 這種財務(wù)準備能在關(guān)鍵時刻維護公司的穩(wěn)定性，防止因不可控因素而陷入困境。 公司根據(jù)預(yù)算情況決定是否需要借款，以及何時還款。 這有助于避免過度債務(wù)負擔，降低財務(wù)風險，維護財務(wù)穩(wěn)定性。 通過預(yù)算，公司規(guī)劃和管理資金流動，確保足夠的資金用于日常運營和長期投資。 穩(wěn)定的財務(wù)表現(xiàn)和風險管理措施能夠吸引更多的投資者，從而提供公司融資和擴張的機會，有助于公司長期的穩(wěn)定發(fā)展。

2 預(yù)算管理對公司治理的影響

2.1 改善決策制訂流程

預(yù)算管理強調(diào)了數(shù)據(jù)的重要性，將數(shù)據(jù)變成決策的有力依據(jù)。 公司在制訂預(yù)算時會收集、分析和解釋大量的財務(wù)和運營數(shù)據(jù)，為管理層提供了深刻的見解。 這種數(shù)據(jù)驅(qū)動的方法使決策更為客觀，減少了基于主觀判斷的偏見，有助于制訂更明智的戰(zhàn)略和運營決策。 預(yù)算管理要求公司設(shè)定清晰、具體的財務(wù)和績效目標，這些目標不僅激勵員工追求共同的目標，也為管理層提供了可衡量的指標來評估績效。 通過預(yù)算中的風險分析，公司能夠提前預(yù)測潛在問題，并采取措施減少不利影響。 這使公司能夠更具遠見地制訂決策，以應(yīng)對風險和不確定性。公司能夠更明智地決定如何分配有限的資金、人力資源和其他資源，以最大限度地支持戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。 管理層需要負責確保公司在預(yù)算框架內(nèi)運營，并對任何不符合預(yù)算的情況負有責任。

2.2 提高資源管理的有效性

公司在預(yù)算制訂過程中必須仔細考慮如何分配資金、人力、時間和其他資源以支持公司的戰(zhàn)略目標。 這促使公司更謹慎地選擇投資項目、決策和支出，確保每一項資源都用在了最有利于公司的地方。預(yù)算管理有助于成本控制。 通過設(shè)定預(yù)算和費用限制，公司明確指定每個部門或項目的支出范圍。 這鼓勵員工在預(yù)算內(nèi)尋找成本節(jié)約的機會，從而減少了浪費和不必要的開支。 公司利用預(yù)算數(shù)據(jù)來評估不同投資機會的財務(wù)影響，從而選擇最有前景的項目。 這有助于確保資金用于具有最高回報的領(lǐng)域，提高了公司的競爭力。 預(yù)算管理有助于確保資源與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略相一致。 公司通過將預(yù)算與戰(zhàn)略目標對齊，確保資源分配與公司長期愿景和短期目標保持一致。 這有助于實現(xiàn)戰(zhàn)略愿景，并確保公司在競爭激烈的市場中保持競爭力。 預(yù)算管理鼓勵公司不斷提高效率。 通過對資源的定期審查和分析，公司發(fā)現(xiàn)優(yōu)化和改進的機會，從而提高生產(chǎn)力和效益。

2.3 增強股東信任和利益保護

公司通過建立詳盡的預(yù)算和財務(wù)計劃，提高了財務(wù)透明度。 這對股東至關(guān)重要，因為他們需要準確的信息來評估公司的財務(wù)狀況和風險。 透明度增強了股東對公司財務(wù)狀況的了解，從而增加了信任。預(yù)算管理要求公司設(shè)定明確的財務(wù)和績效目標，并進行周期性的追蹤和比較。 股東依賴這些目標來評估公司的經(jīng)營表現(xiàn)。 目標的設(shè)定和監(jiān)督使股東能夠了解公司的戰(zhàn)略方向和管理層的績效，從而提高了對公司的信任。 預(yù)算管理有助于公司更好地管理風險，并采取穩(wěn)健的財務(wù)決策。 這種風險管理和財務(wù)決策增強了股東對公司的信心，因為他們知道公司正在采取措施來保護其投資。 如果公司未能達到預(yù)算目標或財務(wù)績效不佳，管理層需要對其決策和行動負責。 這增加了管理層對股東的問責，向股東傳遞了公司的承諾和責任感。 通過實施有效的預(yù)算管理，使得股東能夠看到公司正在采取措施來管理財務(wù)風險并實現(xiàn)盈利目標，增強了他們的信任感。

2.4 提升公司績效和競爭力

公司在預(yù)算制訂時收集和分析各種財務(wù)和運營數(shù)據(jù)，使管理層能夠做出更客觀、明智的決策，從而提高了績效。 預(yù)算管理要求公司設(shè)定明確的財務(wù)和績效目標。 這些目標不僅激勵員工朝著共同目標努力，還為管理層提供了可衡量的標準來評估績效。定期的績效評估有助于公司追蹤是否按計劃前進，是否需要調(diào)整戰(zhàn)略。 公司明智地決定如何分配資金、人力資源和其他資源，以支持戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。通過在預(yù)算中考慮各種風險因素，提前預(yù)測問題并采取措施減少不利影響，從而降低了風險對公司績效的負面影響。 通過將預(yù)算與戰(zhàn)略目標對齊，公司確保資源用于實現(xiàn)長期愿景，從而增強了公司的競爭力。

3 預(yù)算管理面臨的挑戰(zhàn)

3.1 預(yù)算編制的復雜性

傳統(tǒng)預(yù)算管理難以幫助企業(yè)順應(yīng)市場發(fā)展，甚至因諸多問題的存在使得財務(wù)管理開展與企業(yè)戰(zhàn)略目標相背離[2]。 預(yù)算編制需要大量的數(shù)據(jù)，涵蓋財務(wù)、運營和市場等各個方面。 公司必須能夠有效地獲取、整合和分析這些數(shù)據(jù)，以便制訂準確的預(yù)算。這通常需要強大的信息技術(shù)基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)分析能力。預(yù)算編制需要處理各種不確定因素，如市場波動、貨幣匯率變動、競爭壓力等。 這些因素的不穩(wěn)定性使得預(yù)測和計劃變得更加復雜，因此需要采用敏捷的方法來應(yīng)對不斷變化的情況。 在長期預(yù)算編制中，公司必須考慮市場趨勢、技術(shù)變革和競爭環(huán)境的變化。 這要求公司具備前瞻性思維和能力，以適應(yīng)未來的挑戰(zhàn)。 吸引、培訓和保留高素質(zhì)的財務(wù)人員對有效的預(yù)算編制至關(guān)重要。 此外，需要確保不同部門之間的協(xié)作和信息共享。 公司必須確保實際績效與預(yù)算相符，并及時糾正偏差。 這需要強大的監(jiān)控和反饋機制，以確保計劃的實現(xiàn)。

3.2 預(yù)算與實際執(zhí)行的偏差

預(yù)算編制時，公司往往難以預(yù)測外部因素，如市場變化、政策變革、自然災(zāi)害等。 這些因素對業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響，導致實際績效與預(yù)算產(chǎn)生差異。 內(nèi)部運營問題，如管理不善、低效率、員工問題，導致實際執(zhí)行與預(yù)算不一致。 缺乏有效的內(nèi)部管控和監(jiān)督機制會導致資源的浪費和績效下降。 公司在年初制訂預(yù)算時所遵循的戰(zhàn)略和優(yōu)先級，會在年內(nèi)發(fā)生變化。新的商業(yè)機會或緊急情況需要調(diào)整資源分配，從而導致實際執(zhí)行與預(yù)算發(fā)生偏差。 如果預(yù)算制訂過于剛性，不允許靈活性和調(diào)整，會導致實際執(zhí)行偏離預(yù)算。 在快速變化的市場中，剛性的預(yù)算無法適應(yīng)新情況。 預(yù)算編制涉及主觀判斷和估算，存在誤差。員工會故意低估或高估績效，以滿足個人或部門利益，導致偏差的出現(xiàn)。

3.3 預(yù)算滯后性

預(yù)算通常在財政年度開始前制訂，而實際執(zhí)行在財政年度內(nèi)進行。 這時間差異導致實際執(zhí)行存在滯后性，因為公司在年初無法準確預(yù)測整個年度的市場和業(yè)務(wù)變化。 新的競爭對手、技術(shù)創(chuàng)新或市場需求的改變在年度內(nèi)發(fā)生，而預(yù)算往往無法迅速調(diào)整以適應(yīng)這些變化。 一些公司的預(yù)算過于剛性，不允許在財政年度內(nèi)進行必要的調(diào)整，公司無法靈活應(yīng)對新的機會或挑戰(zhàn)，這導致實際執(zhí)行與預(yù)算之間存在滯后性。 公司的戰(zhàn)略和優(yōu)先級在財政年度內(nèi)發(fā)生變化，這需要重新分配資源，但預(yù)算滯后性使得實際執(zhí)行與新戰(zhàn)略不相符。 管理層和員工通常會根據(jù)年初的預(yù)算目標來評估績效，而這無法反映實際情況。

4 解決措施

4.1 管理復雜性的工具和技術(shù)

利用高級數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)，公司能夠更好地處理大量的數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。數(shù)據(jù)分析用于預(yù)測市場變化、監(jiān)控績效、識別風險，并提供決策支持。 這些軟件提供了自動化功能，使公司能夠更容易地制訂、更新和跟蹤預(yù)算，減少了手動操作的錯誤和耗時。 公司采用敏捷方法來管理變化和不確定性。 利用業(yè)務(wù)智能工具，公司能夠更好地監(jiān)控績效，識別趨勢和機會，并快速做出反應(yīng)。 建立績效管理系統(tǒng)，使公司能夠?qū)㈩A(yù)算目標與實際績效相結(jié)合，及時識別偏差并采取措施。這有助于提高公司的透明度并加強問責制。 公司應(yīng)定期審查戰(zhàn)略，以確保預(yù)算與戰(zhàn)略目標一致。如果戰(zhàn)略發(fā)生變化，預(yù)算也需要相應(yīng)調(diào)整。 公司還應(yīng)投資于員工培訓和發(fā)展，以提高他們的財務(wù)和分析能力。

4.2 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整策略

各大企業(yè)要想強化內(nèi)部管理效果，就要加大預(yù)算管理的力度，通過對科學預(yù)測方式的有效應(yīng)用，科學調(diào)整資源流通，制訂預(yù)算管理計劃[3]。 公司應(yīng)建立定期的績效評估機制，以確保實際執(zhí)行與預(yù)算相符。 預(yù)算應(yīng)具有一定的靈活性，以適應(yīng)變化的情況。公司需要制訂明確的調(diào)整策略，以應(yīng)對不可預(yù)測的外部因素和內(nèi)部變化。 這涉及重新分配資源或重新設(shè)定目標。 公司設(shè)立專門的預(yù)算執(zhí)行團隊，負責監(jiān)控和調(diào)整預(yù)算。 這個團隊應(yīng)具備高度的分析和決策能力，以及快速應(yīng)對變化的能力。 建立開放的溝通文化，使各部門能夠共同努力實現(xiàn)共同的目標。 公司設(shè)定績效獎勵和激勵機制，以鼓勵員工積極參與預(yù)算執(zhí)行和達成目標。 及時審查戰(zhàn)略，確保預(yù)算與戰(zhàn)略目標保持一致。 通過考慮風險因素，在實際執(zhí)行中更好地應(yīng)對不確定性，減小偏差。

4.3 實時數(shù)據(jù)和分析的應(yīng)用

建立實時數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，以實時監(jiān)控關(guān)鍵績效指標和市場趨勢。 這樣，公司能更及時地了解實際執(zhí)行情況，減小預(yù)算與實際之間的偏差。 利用高級數(shù)據(jù)分析技術(shù)，深入挖掘?qū)崟r數(shù)據(jù)，識別模式和趨勢，從而更好地預(yù)測未來的市場變化和機會。 建立預(yù)測模型，基于實時數(shù)據(jù)和分析結(jié)果，來預(yù)測未來的績效和市場情況。 這有助于更好地規(guī)劃資源分配和調(diào)整預(yù)算。 實時數(shù)據(jù)和分析提供及時的決策支持，使管理層能夠更快速地做出反應(yīng)，應(yīng)對變化的情況，減小偏差。 設(shè)置自動化警報和通知系統(tǒng)，以在出現(xiàn)問題或偏差時立即通知相關(guān)人員。 這有助于及時采取糾正措施。 利用數(shù)據(jù)可視化工具，將實時數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為易于理解的圖表和儀表板，使管理層和員工能夠更快速地了解情況。 不同部門實時共享數(shù)據(jù)和見解，以更好地協(xié)同努力實現(xiàn)共同目標。

5 結(jié)語

預(yù)算管理是公司治理的重要工具，通過提高透明度、優(yōu)化資源配置、規(guī)避管理風險，可以改善決策質(zhì)量，促進資源合理利用，提升業(yè)績。 但預(yù)算管理面臨復雜性、執(zhí)行偏差、滯后的挑戰(zhàn)，公司需要利用數(shù)據(jù)分析、監(jiān)控機制、戰(zhàn)略一體化等手段加以應(yīng)對。 預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，確保資源投入符合長期目標。預(yù)算管理需要持續(xù)優(yōu)化，以適應(yīng)市場變化，實現(xiàn)公司治理與績效的雙豐收。 通過預(yù)算管理，公司可以提高決策效率、控制成本、降低風險，從而提高透明度和資源利用效率，加強問責制，增強股東信任，提升公司的綜合競爭力和持續(xù)發(fā)展能力。