大中型企業(yè)資金集中管理存在的問題及建議

馬欣歆

(南通汽運(yùn)實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司，江蘇 南通 226000)

0 引言

近年來，隨著市場(chǎng)多元化的發(fā)展，大中型企業(yè)逐漸發(fā)展形成“以主營業(yè)務(wù)為主，多種產(chǎn)業(yè)為輔”的產(chǎn)業(yè)格局。 具備條件的大中型企業(yè)隨著市場(chǎng)區(qū)域的拓展，規(guī)模不斷壯大，分(子)公司林立，呈現(xiàn)集團(tuán)化。由于業(yè)務(wù)的需要，以及相關(guān)政策的要求，企業(yè)在業(yè)務(wù)所在地設(shè)立單獨(dú)核算分公司或子公司，開設(shè)銀行賬戶，開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，分別進(jìn)行納稅申報(bào)。 企業(yè)資金較為分散，一方面會(huì)增加集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的難度，另一方面也不利于保障集團(tuán)企業(yè)的健康運(yùn)行[1]。 對(duì)此，大中型企業(yè)需要采取資金集中管理的措施，整合內(nèi)部成員單位的資金資源，充分發(fā)揮資金統(tǒng)管的優(yōu)勢(shì)，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

1 大中型企業(yè)資金集中管理的客觀分析

1.1 國際視野分析

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的引領(lǐng)下，國家級(jí)別的大中型企業(yè)經(jīng)過努力，逐漸展現(xiàn)出強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)技術(shù)實(shí)力，從而走出國門，嶄露頭角，在更為廣闊的世界舞臺(tái)上開展國際貿(mào)易活動(dòng)，將資本運(yùn)作投入國際市場(chǎng)。 隨著跨國公司、經(jīng)濟(jì)同盟、共同市場(chǎng)等世界級(jí)經(jīng)濟(jì)組織的不斷涌現(xiàn)，競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，國際環(huán)境下企業(yè)資金的集中管理刻不容緩，參與全球化的資金集中管理成為企業(yè)新的發(fā)展方向和必然要求。

1.2 國家政策分析

國家始終堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)，立足于國內(nèi)大循環(huán)，積極推行國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，其中涉及資金要素的管理，要求大中型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金集中管理，推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高資金流通效率。 目前，國家社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境各項(xiàng)主體活躍，市場(chǎng)交易份額不斷增加，市場(chǎng)增量明顯，各項(xiàng)體制健全完善，培育孵化企業(yè)發(fā)展壯大的條件日益成熟，為大中型企業(yè)實(shí)施資金集中管理創(chuàng)造了有利條件。

1.3 市場(chǎng)需求分析

遵循經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律，踐行可持續(xù)發(fā)展，傳統(tǒng)行業(yè)或新興行業(yè)都會(huì)融入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。 認(rèn)知資金的集中管理將成為行業(yè)之間比拼的重要指標(biāo)，資金的利用情況制約著企業(yè)規(guī)?；陌l(fā)展程度。 行業(yè)都有周期性，市場(chǎng)主體需要發(fā)展壯大，需要融資助力和經(jīng)濟(jì)杠桿，需要獲得資金支持，這為企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金集中管理提供強(qiáng)大的內(nèi)部動(dòng)力。

1.4 企業(yè)環(huán)境分析

來自外部的環(huán)境壓力，迫使企業(yè)在自身經(jīng)營管理活動(dòng)中持續(xù)優(yōu)化，不斷調(diào)整規(guī)劃，向著更好的方向發(fā)展，對(duì)資金的集中管理存在剛性需求；在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立需要過程，成員單位的抵觸意識(shí)，高層決策的強(qiáng)勢(shì)文化，充斥著與調(diào)配使用資金的現(xiàn)實(shí)沖突。 因此，企業(yè)進(jìn)行資金管理改革的決心勢(shì)在必行。

2 大中型企業(yè)資金集中管理存在的問題

2.1 統(tǒng)籌調(diào)控過程的管理問題

當(dāng)前，社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，現(xiàn)代化的管理模式成為大中型企業(yè)追捧的新潮。 由于大中型企業(yè)的發(fā)展，大多由傳統(tǒng)企業(yè)沿革而來，從企業(yè)文化和資源的不斷積累，做大做強(qiáng)，雖然幾經(jīng)改制，仍在改革的歷程中延續(xù)并保留了具有特色的管理模式，更有部分企業(yè)在相當(dāng)大的范圍內(nèi)，依然存在分(子)公司擁有較大的自主權(quán)、人事權(quán)和財(cái)權(quán)的經(jīng)營情況，在當(dāng)時(shí)的發(fā)展階段，雖然在一定程度上保留了業(yè)務(wù)拓展的靈活性，激發(fā)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活力，但從更高的角度分析，卻使企業(yè)在資金的集中管理和統(tǒng)一調(diào)控方面，處于“尾大不掉”的被動(dòng)地位。 這種局面導(dǎo)致的后果是企業(yè)在推行財(cái)務(wù)資金集中管理的改革進(jìn)程中，由于成員單位利益的驅(qū)使或狹隘地定位，只考慮個(gè)人利益或顧及小團(tuán)體利益，缺乏大局觀念，不能做到整體的有效協(xié)調(diào)和配合，造成企業(yè)在資金集中管理的改革中相對(duì)滯后，資金集中管理的相關(guān)措施在現(xiàn)實(shí)中面臨阻力，不能及時(shí)落地，影響企業(yè)后續(xù)發(fā)展。

2.2 投資決策產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題

國家經(jīng)濟(jì)經(jīng)受了近幾年沖擊和下行壓力，各行各業(yè)面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)的生存挑戰(zhàn)。 機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)并存，大中型企業(yè)主要以傳統(tǒng)行業(yè)居多，為創(chuàng)新發(fā)展，在某些未知的行業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行探索，進(jìn)行“二次創(chuàng)業(yè)”，導(dǎo)致前期需要投入大量資金。 當(dāng)銀行實(shí)施緊縮的貨幣政策時(shí)，外部融資不能及時(shí)到位，因此，在企業(yè)內(nèi)部采取加強(qiáng)資金集中管理的措施，勢(shì)在必行。 然而并不是所有的投資都會(huì)取得收益，決策層的短視或市場(chǎng)的誤導(dǎo)等各種不確定因素，導(dǎo)致很多項(xiàng)目匆匆上架，盲目地投資依然會(huì)帶來未知的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是跨行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，需要時(shí)間和精力，需要人力、物力和財(cái)力的支持。 同時(shí)，還要在決策前充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和機(jī)會(huì)成本，要求企業(yè)提前預(yù)判，做好可行性分析，先進(jìn)行詳細(xì)的策劃，然后聚焦發(fā)力，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。 如果企業(yè)高層在決策中誤判，導(dǎo)致投資失誤，將給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.3 成員內(nèi)部利益的分配問題

大中型企業(yè)實(shí)行資金集中管理過程中，資金池的匯集主要來自各成員單位的輸送，然而利益的分配卻是由上而下進(jìn)行。 企業(yè)的金字塔結(jié)構(gòu)，決定了總部高層決策者擁有絕對(duì)的話語權(quán)，各成員單位相對(duì)處于弱勢(shì)。 因此，在處理利益分配方面，由于位置和角度的不同，會(huì)不可避免地產(chǎn)生上下游矛盾。 如果資金管理不規(guī)范，高層自身過度分配利益，而對(duì)下層保守分配，都會(huì)給內(nèi)部成員單位造成資金的壓力和利益的損失，不僅涉及公平公正的問題，還牽扯企業(yè)內(nèi)部的收益平衡，影響企業(yè)內(nèi)部的和諧穩(wěn)定，不利于團(tuán)結(jié)發(fā)展。

2.4 業(yè)務(wù)流程審批的效率問題

資金管理作為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，必須設(shè)立嚴(yán)格的流程審批制度。 在設(shè)置內(nèi)部流程時(shí)，需要充分發(fā)揮信息化的優(yōu)勢(shì)。 盡管如此，由于資金的重要性，要求企業(yè)層層把關(guān)和溝通反饋，因此路徑和時(shí)間較長(zhǎng)。 業(yè)務(wù)內(nèi)容是自下而上地發(fā)起資金申請(qǐng)，由于下游各成員單位較多，造成總部接收的工作量較大，易產(chǎn)生處理延遲；當(dāng)資金循環(huán)使用沖突，高層決策難以權(quán)衡時(shí)，直接影響決策速度，因此內(nèi)部流程審批的效率不高，容易造成資金需求方被動(dòng)的局面。

2.5 資金集控產(chǎn)生的成本問題

資金集中管理雖然在一定程度上緩和了企業(yè)內(nèi)部的資金壓力，為企業(yè)的發(fā)展和決策提供了強(qiáng)有力的資金保障，但無形中也產(chǎn)生了相關(guān)的成本問題。

2.5.1 稅收成本

依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，雖然大部分企業(yè)實(shí)行了納稅整體籌劃，由于資金集中管理產(chǎn)生的內(nèi)部業(yè)務(wù)往來，同樣作為獨(dú)立法人的全資或控股子公司，需要單獨(dú)進(jìn)行納稅申報(bào)。 但是發(fā)生資金流動(dòng)的雙方執(zhí)行的稅率很可能不同，導(dǎo)致最終各申納主體單位面臨稅收成本問題，而且也很容易導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[2]。

2.5.2 維護(hù)成本

維護(hù)成本包括人力成本、業(yè)務(wù)成本和系統(tǒng)服務(wù)成本。 在資金集中管理過程中，需要充足的人員進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)操作；在實(shí)際運(yùn)行過程中資金流量較大，煩瑣交織的業(yè)務(wù)往來產(chǎn)生不可避免的消耗費(fèi)用；為了實(shí)現(xiàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)融合和大數(shù)據(jù)分析，必備的硬件、軟件和服務(wù)器等設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同樣需要電力和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支撐。

2.6 財(cái)務(wù)資金使用的監(jiān)管問題

大部分企業(yè)成立前期缺乏整體規(guī)劃和前瞻性的戰(zhàn)略思維，導(dǎo)致企業(yè)管理理念、組織架構(gòu)等方面存在先天性的短板。 隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，弊端明顯。 尤其是財(cái)務(wù)資金管理方面，沒有建立全面預(yù)算體系，管理線條比較粗獷，缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管控。

高層決策在行使職權(quán)時(shí)，容易受到人情化的干擾，人情化管理大于制度化管理，缺乏自我約束意識(shí)，認(rèn)為沒有必要進(jìn)行審計(jì)監(jiān)管。 有的企業(yè)雖然成立了專業(yè)的財(cái)務(wù)公司或資金運(yùn)作部門，但沒有實(shí)行審計(jì)或?qū)徲?jì)薄弱，無法開展嚴(yán)格的審計(jì)活動(dòng)，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必要的監(jiān)督，造成管理漏洞，存在財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

3 大中型企業(yè)加強(qiáng)資金集中管理的措施

3.1 統(tǒng)一思想，增強(qiáng)資金集中管理意識(shí)

資金集中管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，也是國家政策的相關(guān)要求。 國家鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)資金集中管理，支持符合條件的企業(yè)設(shè)立財(cái)務(wù)公司，加強(qiáng)內(nèi)部資金融通，提高企業(yè)資金使用效率。 因此，大中型企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)思想宣傳，糾正各成員單位和管理人員對(duì)資金集中管理的片面認(rèn)識(shí)，提升內(nèi)部人員的認(rèn)知水平，以資金集中管理為紐帶，樹立企業(yè)命運(yùn)共同體理念，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和向心力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和個(gè)人價(jià)值有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益和個(gè)人利益的和諧統(tǒng)一。具體實(shí)施過程中，采用優(yōu)秀行業(yè)和優(yōu)秀企業(yè)的品牌效應(yīng)，宣貫資金管理改革的必要性和迫切性，對(duì)標(biāo)典型案例和成功經(jīng)驗(yàn)，組織考察和觀摩學(xué)習(xí)活動(dòng)，解放員工思想包袱，提振員工的參與信心。

3.2 精準(zhǔn)施策，規(guī)避企業(yè)決策投資風(fēng)險(xiǎn)

資金集中管理為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有力的保障，資金的閑置造成浪費(fèi)，無形中增加資金的占用成本。 為發(fā)揮資金的使用價(jià)值，需要謹(jǐn)慎決策，科學(xué)合理地規(guī)劃。 在企業(yè)高層決策前，需要精心選派人員，組織專業(yè)團(tuán)隊(duì)，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行充分調(diào)研，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行定位，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分析論證，還需要進(jìn)行相關(guān)成本的核算和經(jīng)濟(jì)分析，計(jì)算項(xiàng)目投資回收期，編制項(xiàng)目可行性報(bào)告，做好財(cái)務(wù)資金使用預(yù)案，嚴(yán)格項(xiàng)目投資審批，設(shè)立資金使用紅線，防止企業(yè)過快、過大投資或超綱投資，避免企業(yè)產(chǎn)生冒進(jìn)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)[3]。

3.3 統(tǒng)籌兼顧，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部收益分配平衡

習(xí)近平總書記深刻指出，我們推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，歸根結(jié)底是要實(shí)現(xiàn)全體人民共同富裕。 大中型企業(yè)推動(dòng)資金集中管理，最終也是為了企業(yè)良性發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更優(yōu)的環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的利潤(rùn)空間，實(shí)現(xiàn)共享收益。 企業(yè)應(yīng)因地制宜、科學(xué)合理地分配資金集中管理帶來的紅利，同時(shí)通過系統(tǒng)化的舉措，強(qiáng)化制度建設(shè)，完善制度保障，建立薪酬體系，實(shí)施考核激勵(lì)，采用嚴(yán)格的制度規(guī)范企業(yè)內(nèi)部分配機(jī)制，充分提高內(nèi)部人員的積極性和榮譽(yù)感。

可以采取定期輪崗或換崗制度，換位思考，把工作中存在的疑慮、困難進(jìn)行反饋，引導(dǎo)內(nèi)部成員之間弘揚(yáng)企業(yè)精神，融入集體理念，積極響應(yīng)大市場(chǎng)和大監(jiān)管的新要求，銳意進(jìn)取，與時(shí)俱進(jìn)。

3.4 數(shù)字經(jīng)濟(jì)，提升信息系統(tǒng)集成速度

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力。 信息化時(shí)代，科技進(jìn)步日新月異，大數(shù)據(jù)和人工智能綻放光彩。 數(shù)字經(jīng)濟(jì)成為新型的生產(chǎn)要素，“數(shù)字經(jīng)濟(jì)＋資金集中管理”助力大中型企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，傳統(tǒng)企業(yè)借助數(shù)字經(jīng)濟(jì)換道超車，資金集中管理借助數(shù)字經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)增速領(lǐng)跑。 對(duì)企業(yè)來講，首先要結(jié)合當(dāng)今時(shí)代的發(fā)展要求，引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)，利用云計(jì)算和大數(shù)據(jù)時(shí)代作為支撐，從而建立更加先進(jìn)的信息系統(tǒng)。 在硬件方面，做好配套，創(chuàng)造信息系統(tǒng)良好的運(yùn)營條件，提升內(nèi)部流程審批效率，促進(jìn)資金快速流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)行政辦公效率和內(nèi)部溝通聯(lián)絡(luò)機(jī)制向務(wù)實(shí)快捷高效轉(zhuǎn)變。

3.5 嚴(yán)格預(yù)算，科學(xué)合理管控成本支出

全面預(yù)算是有效控制、調(diào)節(jié)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段，全面預(yù)算更是業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)，能為公司各業(yè)務(wù)層面的業(yè)績(jī)考核提供依據(jù)。 實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)整合資源、優(yōu)化配置，有利于防范風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[4]。 鑒于大中型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，不同程度地存在成本消耗和資源浪費(fèi)，為增收節(jié)支，向管理要效益，推行全過程控制和全面預(yù)算管理，成為積極有效的管理舉措。

3.5.1 注重全員參與，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全覆蓋

生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是以人為主體開展實(shí)施的生產(chǎn)經(jīng)營行為，業(yè)務(wù)需要人員的參與，實(shí)現(xiàn)對(duì)人的管理，以人為本，對(duì)預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)進(jìn)行量化分解，落實(shí)到人，實(shí)施全員管理，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的全覆蓋。

3.5.2 完善預(yù)算體系，實(shí)施考核全覆蓋

建立健全全面預(yù)算考核管理體系，打造完善的預(yù)算考核程序，建立考核制度約束機(jī)制，對(duì)全員預(yù)算任務(wù)進(jìn)行考核。

3.5.3 打造預(yù)警防范，實(shí)行信息全覆蓋

對(duì)企業(yè)涉及的全面預(yù)算管理科目，進(jìn)行全類別預(yù)警分析和紅線設(shè)置，利用信息化的手段，實(shí)現(xiàn)預(yù)算和預(yù)警的有效銜接，為財(cái)務(wù)資金集中管理搭建成本管控平臺(tái)。

3.6 強(qiáng)化審計(jì)，確保資金風(fēng)險(xiǎn)防范到位

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)健前行，需要更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的重要作用。 審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)資金違法行為起到威懾作用，能夠維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。 因此，杜絕并預(yù)防資金集中管理出現(xiàn)問題，更是要從審計(jì)開始。 首先，需要審計(jì)人員具備專業(yè)化的知識(shí)、嚴(yán)明的紀(jì)律和高尚的職業(yè)操守；其次，需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作和繼續(xù)教育；再次，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，進(jìn)行宣貫；最后，通過審計(jì)，達(dá)到節(jié)約資金成本，優(yōu)化流程設(shè)計(jì)，完善企業(yè)效益的目的。 運(yùn)用多種審計(jì)工具，為企業(yè)資金集中管理保駕護(hù)航，其中跟蹤審計(jì)更是一種符合新時(shí)代要求的審計(jì)手段。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)資金集中管理仍然是一門需要繼續(xù)研討和創(chuàng)新的課題。 因?yàn)槠髽I(yè)客觀條件和內(nèi)部管理水平存在的差異，資金集中管理活動(dòng)也是千差萬別。 為了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，很多大中型企業(yè)都進(jìn)行了有意義的改革嘗試，也取得了良好的效果。 總的來說，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)律，尋求適合自身企業(yè)發(fā)展所需要的成長(zhǎng)模式，一手抓經(jīng)營，一手抓管理，常抓不懈，堅(jiān)持改革創(chuàng)新，堅(jiān)持改進(jìn)完善，一定能為企業(yè)創(chuàng)造更加廣闊的發(fā)展空間。