探析控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑

李夢(mèng)麗 南京報(bào)業(yè)傳媒集團(tuán)

引言

在企業(yè)開(kāi)展自我管理活動(dòng)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)屬于非常重要的管理路徑，通過(guò)審計(jì)途徑可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理相關(guān)問(wèn)題，降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響?；谝酝鶓?yīng)用經(jīng)驗(yàn)可以得知，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要包括了系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)、程序?qū)徲?jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)等，受各類(lèi)因素影響，在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，也面臨著各類(lèi)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)討論，并以此來(lái)擬定可靠防控策略，不僅可以降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，而且能夠增加企業(yè)收益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)型

（一）固有風(fēng)險(xiǎn)

所謂固有風(fēng)險(xiǎn)是指，在不考慮企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)條件下，在內(nèi)部因素與客觀因素影響下，企業(yè)賬戶、企業(yè)交易種類(lèi)、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)較大錯(cuò)誤的可能性。據(jù)以往實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可以得知，影響固有風(fēng)險(xiǎn)的因素如下：①被審計(jì)企業(yè)目前所處的外部環(huán)境；②企業(yè)具有的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；③企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的各類(lèi)行為；④以往容易出現(xiàn)問(wèn)題的交易；⑤容易出現(xiàn)損失的各類(lèi)資產(chǎn)。

（二）控制風(fēng)險(xiǎn)

控制風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在開(kāi)展某類(lèi)交易時(shí)，賬戶余額和披露過(guò)程認(rèn)知方面上存在錯(cuò)報(bào)問(wèn)題，但是卻沒(méi)有及時(shí)被內(nèi)部控制進(jìn)行處理所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)概率。據(jù)以往實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可以得知，影響固有風(fēng)險(xiǎn)的因素如下：①被審計(jì)企業(yè)日常風(fēng)險(xiǎn)控制路徑；②企業(yè)內(nèi)部控制體系完善性與先進(jìn)性；③企業(yè)控制活動(dòng)的局限性；④容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的交易過(guò)程。

（三）檢查風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)中，存在可能帶來(lái)嚴(yán)重后果的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但是此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)在檢查活動(dòng)中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，從而威脅到企業(yè)的健康運(yùn)行。若是企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)則不會(huì)存在檢查風(fēng)險(xiǎn)。如果存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但是在審計(jì)檢查活動(dòng)中，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)遵循審計(jì)原則來(lái)進(jìn)行處理，那么企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間的檢查風(fēng)險(xiǎn)也得到了良好處理。

（四）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要是指，財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)活動(dòng)開(kāi)始前存在錯(cuò)誤的可能性，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，只能借助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來(lái)科學(xué)評(píng)估此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，隨后對(duì)基于評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶余額和披露認(rèn)定兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分別采取應(yīng)對(duì)措施，以此來(lái)起到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制作用。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性

（一）提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效果

在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，面臨著外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的持續(xù)影響，若是不能及時(shí)處理這些問(wèn)題，也會(huì)直接影響到企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的進(jìn)行，可以逐步積累相應(yīng)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并且可以據(jù)此來(lái)不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制，持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與效果，使企業(yè)可以采取更有效的措施來(lái)規(guī)避和處理運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)健康發(fā)展。

（二）降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和損失

在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中，會(huì)利用信息技術(shù)提供的便利條件，搭建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，基于系統(tǒng)提供的便利條件，有序完成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)防御和風(fēng)險(xiǎn)抵御工作，以此來(lái)完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)化評(píng)估。基于評(píng)估結(jié)果來(lái)擬定相應(yīng)的處理措施，從而保證減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響，以維持穩(wěn)定的企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境。

（三）增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的有序推進(jìn)，也能夠有效增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與可持續(xù)發(fā)展能力，進(jìn)而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的推進(jìn)，需要會(huì)計(jì)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)一起參與，可靠的內(nèi)部控制活動(dòng)，會(huì)全程貫穿到整個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，這樣也可以提高不同部門(mén)責(zé)任明確度，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，持續(xù)提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。并且企業(yè)在日常工作中，也會(huì)搭建相匹配的內(nèi)部控制機(jī)制，利用完善可靠的機(jī)制，來(lái)規(guī)范整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以此來(lái)確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理過(guò)程的規(guī)范性，持續(xù)提高可持續(xù)發(fā)展能力，維持健康的企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境。

（四）對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)與影響

除上述提到的相關(guān)內(nèi)容外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的推進(jìn)，也利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，會(huì)結(jié)合實(shí)際情況選擇科學(xué)與恰當(dāng)?shù)墓芾矸椒?，在?nèi)部控制活動(dòng)中，會(huì)科學(xué)評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作。而審計(jì)人員在日常工作中，也需要基于相關(guān)法律與制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)化控制，從而預(yù)防較多不良行為的滋生。而且企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)時(shí)，也會(huì)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)有序開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)，這也為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)，最大限度地降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效途徑

（一）審計(jì)流程優(yōu)化

1.內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定和執(zhí)行

在整個(gè)審計(jì)流程的優(yōu)化活動(dòng)中，需做好內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定和執(zhí)行工作，實(shí)踐中也需注意以下內(nèi)容：（1）企業(yè)需要建立相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，而審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行，會(huì)安排審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)完成。而審計(jì)計(jì)劃的擬定，則會(huì)安排企業(yè)董事會(huì)來(lái)進(jìn)行，利用可靠且完善的行政領(lǐng)導(dǎo)制度，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。（2）擬定可靠的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，基于信息技術(shù)提供的便利條件，統(tǒng)計(jì)以往內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，除了通用類(lèi)審計(jì)內(nèi)容外，這些以往出現(xiàn)的問(wèn)題也是重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。同時(shí)也會(huì)細(xì)化內(nèi)部審計(jì)要求、審計(jì)時(shí)間、記錄要求等內(nèi)容，以此來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的指導(dǎo)性。并且在內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，也需要做好相應(yīng)的記錄和信息整合工作，為下一周期計(jì)劃的擬定提供良好參考。

2.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施

在審計(jì)流程優(yōu)化活動(dòng)中，也需要做好審計(jì)程序的設(shè)計(jì)與實(shí)施工作。通常情況下，內(nèi)部審計(jì)程序?yàn)椤皵M定計(jì)劃→執(zhí)行計(jì)劃→發(fā)現(xiàn)問(wèn)題→擬定審計(jì)報(bào)告→執(zhí)行報(bào)告內(nèi)容→整理反饋信息”，為提高審計(jì)程序應(yīng)用效果，實(shí)踐中也需注意以下幾點(diǎn)：（1）企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，梳理審計(jì)程序中的相關(guān)內(nèi)容，以此來(lái)優(yōu)化審計(jì)程序中的相關(guān)內(nèi)容，利于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的高效推行。（2）在審計(jì)程序?qū)嵤┗顒?dòng)中，需做好審計(jì)程序各環(huán)節(jié)落實(shí)情況的整理工作，在大數(shù)據(jù)技術(shù)輔助下，可快速整合各類(lèi)信息，若是發(fā)現(xiàn)審計(jì)程序?qū)嵤┻^(guò)程中存在的問(wèn)題，那么也需要及時(shí)采取優(yōu)化措施來(lái)調(diào)整后續(xù)內(nèi)容，以此來(lái)提高所整理內(nèi)部審計(jì)信息的合理性。

（二）內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)與發(fā)展

1.內(nèi)部審計(jì)人員優(yōu)化和培訓(xùn)

進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)時(shí)，需做好內(nèi)部審計(jì)人員的優(yōu)化與培訓(xùn)，實(shí)踐中的工作要點(diǎn)如下：（1）企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)期間，需優(yōu)化員工培訓(xùn)課程內(nèi)容，除了基礎(chǔ)的職業(yè)要求、工作崗位要求培訓(xùn)外，還需要增加專業(yè)領(lǐng)域知識(shí)培訓(xùn)，尤其是信息時(shí)代背景下，需提高人員大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)應(yīng)用能力，在培訓(xùn)中增加相關(guān)課程，不斷提高人員綜合素養(yǎng)。（2）企業(yè)在日常工作中，需做好員工的技能分類(lèi)工作，利用建立的選拔機(jī)制，篩選優(yōu)秀員工為其提供更多知識(shí)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使其綜合能力得到有效提升，為日后調(diào)崗奠定基礎(chǔ)。（3）企業(yè)在日常工作中，需適當(dāng)增加人才資金投入，積極鼓勵(lì)員工自主創(chuàng)新，為企業(yè)創(chuàng)造出更多價(jià)值。

2.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)要求

在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍發(fā)展活動(dòng)中，需明確人員的素質(zhì)要求，為培訓(xùn)課程擬定提供良好參考?；谝酝鶎?shí)踐經(jīng)驗(yàn)可以得知，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)要求如下：（1）專業(yè)素養(yǎng)要求，內(nèi)部審計(jì)人員需熟悉最新的行業(yè)規(guī)范、法律法規(guī)等內(nèi)容，并且在信息時(shí)代背景下，也需熟練掌握各類(lèi)審計(jì)工具使用方法，了解審計(jì)程序使用過(guò)程，以滿足內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展要求。（2）職業(yè)素養(yǎng)要求，內(nèi)部審計(jì)人員需擁有良好的職業(yè)素養(yǎng)，在工作中會(huì)保持良好責(zé)任心來(lái)開(kāi)展工作，積極落實(shí)各項(xiàng)工作內(nèi)容，以此來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性。

（三）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)工具的應(yīng)用

1.數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用

在內(nèi)部審計(jì)工作中，經(jīng)常使用到的數(shù)據(jù)分析技術(shù)如下：（1）文件屬性分析技術(shù)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的各類(lèi)文件，按屬性進(jìn)行科學(xué)化整理，并做好信息整合工作，利于審計(jì)報(bào)告的擬定。（2）日志分析技術(shù)，作用是對(duì)企業(yè)日常日志進(jìn)行科學(xué)化分析，以發(fā)現(xiàn)其中存在的潛在問(wèn)題。（3）數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析技術(shù)，在得到內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)之后，會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行整理，從而提高審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的科學(xué)性。（4）數(shù)據(jù)解密和破譯技術(shù)，企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)期間會(huì)產(chǎn)生較多的重要信息，這些信息都需要進(jìn)行解密與破譯處理，以此來(lái)保證企業(yè)信息傳輸過(guò)程的安全性。

2.信息系統(tǒng)審計(jì)工具的應(yīng)用

信息系統(tǒng)常用審計(jì)工具及操作要點(diǎn)如下：（1）訪談法，即通過(guò)在線視頻、音頻、面對(duì)面等方式來(lái)獲取相應(yīng)的審計(jì)信息，隨后在信息系統(tǒng)中整合相關(guān)信息，提高所整理信息的利用價(jià)值。（2）調(diào)查法，即利用書(shū)面或口頭問(wèn)答的方式，來(lái)整理研究對(duì)象的各類(lèi)信息，并對(duì)其展開(kāi)深入分析，以提高數(shù)據(jù)分析結(jié)果的科學(xué)性。（3）觀察法，內(nèi)部審計(jì)人員在工作中，會(huì)借助該方法，來(lái)了解員工職責(zé)履行情況、業(yè)務(wù)操作程序落實(shí)情況，同時(shí)也會(huì)借助信息系統(tǒng)來(lái)整理相關(guān)信息，以此來(lái)提高數(shù)據(jù)整理結(jié)果的科學(xué)性。

（四）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制與傳達(dá)

1.報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容要求

據(jù)以往實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可以得知，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容要求如下：（1）報(bào)告目的，需要明確內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的具體目的，圍繞目的來(lái)擬定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，保證計(jì)劃的有序落實(shí)。（2）報(bào)告對(duì)象，常見(jiàn)審計(jì)對(duì)象包括董事會(huì)、高層管理成員、企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)等，根據(jù)報(bào)告目的來(lái)選擇對(duì)應(yīng)的報(bào)告對(duì)象，以提高內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程的目的性。（3）報(bào)告時(shí)間，即需要確定內(nèi)部審計(jì)工作的截止時(shí)間，在此之前完成報(bào)告，具體到年月日即可。（4）報(bào)告內(nèi)容，包括了企業(yè)概況、內(nèi)審目標(biāo)、內(nèi)審范圍、控制評(píng)估、改進(jìn)措施等，在評(píng)估時(shí)可利用量化指標(biāo)來(lái)提高評(píng)估結(jié)果的合理性，發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題的本質(zhì)原因，以提高所擬定改進(jìn)措施的針對(duì)性，持續(xù)改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)環(huán)境。

2.報(bào)告的傳達(dá)方式和溝通

整理以往實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可以得知，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的傳達(dá)方式和溝通要求如下：（1）紙質(zhì)版報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告會(huì)以紙質(zhì)版的形式提交給董事會(huì)及相關(guān)部門(mén)，若是對(duì)報(bào)告內(nèi)容存在異議，也會(huì)根據(jù)流程提交給單位，反饋意見(jiàn)也會(huì)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋給相關(guān)部門(mén)，通過(guò)減少異議的方式來(lái)提高改進(jìn)措施的落實(shí)效果[1]。（2）電子版報(bào)告，最終的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告也會(huì)整理成電子版，并且在信息系統(tǒng)中進(jìn)行存儲(chǔ)，做好報(bào)告的排序和加密工作，避免出現(xiàn)信息泄露問(wèn)題。

（五）持續(xù)改進(jìn)與監(jiān)督

1.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理

在整個(gè)工作中須做好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作，以提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性與合理性。具體的管理活動(dòng)中也需注意以下內(nèi)容：（1）科學(xué)安排企業(yè)審計(jì)力量，基于審計(jì)人員勝任能力與知識(shí)結(jié)構(gòu)合理安排審計(jì)人員的工作分工，提高人員工作過(guò)程的目的性[2]。（2）整個(gè)審計(jì)工作須嚴(yán)格遵循審計(jì)程序去落實(shí)，非必要情況下不允許私自變更相關(guān)內(nèi)容。而且在整個(gè)審計(jì)活動(dòng)中，也需要做好所整理審計(jì)信息的嚴(yán)格審核，以此來(lái)保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性與合理性。（3）審計(jì)數(shù)據(jù)采集工作結(jié)束后，也需要在應(yīng)用前對(duì)其進(jìn)行再次復(fù)核，待其質(zhì)量滿足要求后，錄入到信息系統(tǒng)中進(jìn)行處理，以此來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的合理性。

2.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，也需建立可靠的監(jiān)督機(jī)制，以此來(lái)保證企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的有序推進(jìn)。實(shí)踐中也需注意以下內(nèi)容：（1）企業(yè)應(yīng)利用信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)提供的便利條件，將管理層下達(dá)的指令傳遞到基層員工手中，得到的反饋信息也會(huì)提交給管理層，形成雙向循環(huán)的監(jiān)督體系。同時(shí)，可靠的監(jiān)督機(jī)制還能夠預(yù)防企業(yè)權(quán)力失衡現(xiàn)象，保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行。（2）搭建可靠的考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，細(xì)化機(jī)制中的相關(guān)內(nèi)容，針對(duì)優(yōu)秀人員會(huì)給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，不合格人員也會(huì)給予懲罰，以此來(lái)提高人員工作過(guò)程的目的性，主動(dòng)約束個(gè)人行為，減少人為因素帶來(lái)的負(fù)面影響[3]。（3）審計(jì)部門(mén)需獨(dú)立于其他部門(mén)，其在日常工作中，只對(duì)審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行負(fù)責(zé)，而審計(jì)委員會(huì)則需要對(duì)董事會(huì)進(jìn)行負(fù)責(zé)，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.持續(xù)學(xué)習(xí)和專業(yè)發(fā)展

除上述提到的相關(guān)策略外，企業(yè)要將內(nèi)部審計(jì)作為重要的管理手段，在工作中也需做好持續(xù)學(xué)習(xí)與專業(yè)發(fā)展工作。一方面，要做好內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境建設(shè)。例如企業(yè)要通過(guò)日常的教育、培訓(xùn)使大多數(shù)員工養(yǎng)成內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理念。企業(yè)在日常培訓(xùn)中，增加內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況、行業(yè)規(guī)范變更情況等進(jìn)行培訓(xùn)內(nèi)容的調(diào)整，不斷提高企業(yè)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，提升其配合程度，使其可以滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展要求。另一方面，要提升內(nèi)審專業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)與技能。例如企業(yè)要強(qiáng)化人、財(cái)、物的投入，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，積極建設(shè)內(nèi)部審計(jì)案例庫(kù)，根據(jù)積累的理論與實(shí)踐資料，為內(nèi)部審計(jì)建設(shè)提供可靠參考。在此過(guò)程中，還需做好各類(lèi)先進(jìn)技術(shù)的融入工作，如人工智能技術(shù)、精細(xì)化理念等，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的科學(xué)性與時(shí)效性[4]。

結(jié)語(yǔ)

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)控制的主要作用，能夠有效提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平，同時(shí)也可以為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。但也必須認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)本身存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀情況，也需要企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)審工作時(shí)積極加以解決。因此，在具體工作中，需明確內(nèi)部審計(jì)程序，積極落實(shí)程序中的相關(guān)內(nèi)容，過(guò)程中也需做好先進(jìn)技術(shù)的融入工作，提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可靠性。