數字經濟時代財務管理工作的策略探討

李明霞

摘要：數字技術的蓬勃發(fā)展為社會經濟發(fā)展帶來了諸多便利，充分為各行各業(yè)賦能。在新的數字經濟發(fā)展趨勢下，企業(yè)逐步適應并形成以數字技術為主導的動態(tài)競爭能力，共同維系多元經濟活動。財務活動是企業(yè)經營管理的核心，在保障企業(yè)資金安全，提升經濟效益，實現(xiàn)高質量發(fā)展等方面都起到了重要的作用，數字經濟時代下，財務管理運營面臨著新的模式與發(fā)展趨勢的轉變，其數字化轉型成為推進企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展的必要條件。文章通過闡述數字經濟時代的財務管理的特征與轉型必要性，針對性地提出了提升數字效能，推動財務數字化轉型的建議措施，以提升企業(yè)財務管理質量，切實實現(xiàn)提質增效。

關鍵詞：數字經濟時代；財務管理；必要性；建議措施

一、引言

數字經濟是以數字知識和信息作為基礎要素，借助信息網絡的載體搭建更加合理有效的經濟運行模式。在技術層面，數字經濟包含大數據、云計算、物聯(lián)網、區(qū)塊鏈、人工智能、5G等，在應用層面，“新零售”“新制造”可作為其典型代表。更為確切地，數字經濟可代表一種新的經濟發(fā)展模式，一種以數字技術為手段的新型生產力。在企業(yè)經營管理中，可通過數據挖掘技術精準辨別客戶需求，設計個性化產品提升銷量；在財務管理中，財務人員可通過數字化手段提升財務核算質量，并優(yōu)化資源配置效率，推動業(yè)財融合活動順利實施；在戰(zhàn)略制定實施中，管理人員一方面可通過數字技術加強對企業(yè)各經營業(yè)務的數據集成與分析，擬定科學合理的政策，另一方面可通過內部控制系統(tǒng)提升管理質量，推進政策的實施。同時，數字技術的滲透與廣泛應用也可推進供應鏈中企業(yè)的深度合作，充分賦能實體經濟。一方面，在供應鏈運營與管理中，企業(yè)之間的信息傳遞均可通過線上數字技術完成，提升了供應鏈企業(yè)之間的協(xié)作效率，實現(xiàn)廣泛的合作共享，降低經營風險。另一方面，供應鏈上下游企業(yè)可通過信息技術進行深度數據挖掘，辨別潛在客戶企業(yè)與合作企業(yè)的資質情況，通過商業(yè)信用的形式推動彼此之間的交流與合作，緩解融資約束問題，提升經濟效益?？梢哉f，數字技術的蓬勃發(fā)展重構了市場經濟結構以及企業(yè)之間的交易方式，提升了資本市場信息流動效率，引發(fā)市場經濟體制的深刻變革。在此背景下，研究企業(yè)財務管理數字化具有較為重要的意義，具體來說，財務管理活動是企業(yè)經營管理的核心，可保障資金安全，降低冗余資源耗費，實現(xiàn)企業(yè)內部合理高效的資源配置與使用，而數字技術的應用可為企業(yè)財務管理這一重要經營活動充分賦能，不僅可推動企業(yè)線上辦公，重塑經營管理模式，還可實現(xiàn)對企業(yè)經營數據的集成化處理，通過深度挖掘數據提升戰(zhàn)略管理質量，推動企業(yè)經營轉型升級?；诖耍疚耐ㄟ^闡述數字經濟時代的特征及財務管理轉型的必要性，針對性地提出了相關建議措施，不僅豐富了經營管理理論，還為企業(yè)實現(xiàn)財務數據集成、加快財務管理模式轉型升級提供實踐參考。

二、數字經濟時代財務管理轉型必要性分析

因數字技術具有保密性好、通用性強、傳播速度快以及容量大等特征，企業(yè)在進行經營管理活動時，通過數字技術可實現(xiàn)深度數據挖掘、分析以及處理，形成逐步適應動態(tài)環(huán)境的獨特競爭優(yōu)勢。財務管理作為企業(yè)經營管理的核心，有必要引入數字技術手段實現(xiàn)數字化轉型，切實實現(xiàn)提質增效，本文認為，數字經濟時代下，企業(yè)實施財務管理轉型具有提升財務管理效率、加強外部聯(lián)結、緩解代理問題以及迎合政府政策等方面的意義。

（一）提高財務管理效率，保障戰(zhàn)略方案落地

企業(yè)通過引入數字技術，可實現(xiàn)對財務管理全過程的高效控制，優(yōu)化各環(huán)節(jié)資源投入與管理的節(jié)點，切實實現(xiàn)提質增效，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，在財務核算階段，財務數字化轉型可規(guī)避傳統(tǒng)的財務核算模式帶來的缺陷，減少人工核算錯誤、憑證核對不實以及核算不準確等現(xiàn)象的發(fā)生，通過財務信息管理平臺，及時匯聚各部門的財務數據，進行精準核算與分析，提升財務核算質量；在財務決策制定以及實施階段，管理層可通過財務核算系統(tǒng)判斷各部門的運營情況，同時，信息手段的運用有助于推動各部門與管理層的及時溝通。一方面，管理層通過及時匯聚的信息制定科學的戰(zhàn)略方案，明確內部控制要點以及關鍵財務風控點，另一方面，管理層可通過信息系統(tǒng)推動戰(zhàn)略決策方案逐步落地實施，提升財務戰(zhàn)略實用性與可行性；在內部控制階段，企業(yè)可通過數字技術的引入加強對各部門經營狀況的了解，明確財務風險點，并通過及時干預手段降低潛在財務風險發(fā)生的概率，提升內部控制質量；在資金使用階段，一方面，管理層以及財務部門可根據財務信息系統(tǒng)以及各部門的經營情況擬定預算方案，通過數字技術手段合理控制預算彈性，提升預算實用性，另一方面，管理層可通過信息化手段加強預算執(zhí)行力度，當各部門匯報的資金使用情況偏離預算計劃較大時，財務部門可精準識別預算執(zhí)行不當的原因，提出解決方案，保障資金安全。可以說，數字技術的引入與使用貫穿企業(yè)經營管理各個流程，其合理使用可為企業(yè)組織管理活動充分賦能，提升經濟效益。

（二）降低經營成本，緩解委托代理問題

數字技術的引入與合理使用，不僅有利于降低企業(yè)各部門的經營成本，還能夠緩解企業(yè)股東與管理層的委托代理問題，實現(xiàn)高質量發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，在崗位設置與優(yōu)化上，數字技術的引入與信息系統(tǒng)的建設可減少人工成本耗費，優(yōu)化各崗位職責，提升員工工作效率。一方面，信息一體化建設降低了企業(yè)員工招聘與培訓的時間與經濟成本，企業(yè)可通過財務信息共享系統(tǒng)完成高效的財務核算、處理、決策制定與執(zhí)行，同時，財務信息共享系統(tǒng)的高效業(yè)務核算有助于減少人為核算錯誤，保障資產安全。另一方面，企業(yè)可通過財務信息共享系統(tǒng)明確各崗位職責，優(yōu)化崗位設計。數字技術的引入降低了人工崗位占比，使得財務管理員工產生技術分流，明確了各崗位的具體職責，實現(xiàn)專人專崗，提升協(xié)作效率。其次，在管理層權力約束與委托代理問題上，數字技術的引入與應用有利于建立高效嚴明的柔性機制，緩解委托代理問題。委托代理理論認為，因企業(yè)管理層與股東利益趨向不同，管理層易產生短視主義，通過盈余管理等活動增加企業(yè)經營管理成本，進而損失企業(yè)經濟利益。財務數字化轉型通過對企業(yè)經營數據的深度挖掘與分析以及各部門協(xié)同運作對管理層短視主義與利益侵占產生抑制作用，進而緩解委托代理問題。一方面，企業(yè)通過實施財務數字轉型，可對財務報表等重要數據進行挖掘與分析，并與以往經營數據進行對比，通過一系列核算與控制活動，可精準辨別財務紕漏，對管理層盈余管理活動產生抑制。另一方面，數字技術的引入與使用可加快各部門之間的協(xié)同運作，建立柔性化的組織結構，經營核算更加靈活，財務處理更加精準，風險規(guī)避更加高效，有利于降低委托代理成本，推動企業(yè)長遠發(fā)展。

（三）加強內外部聯(lián)結，實現(xiàn)廣泛資源共享

在傳統(tǒng)的財務管理觀念中，企業(yè)的資金預算、使用、管理以及核算等活動屬于財務部門的工作，信息流動不暢、核算效率較低、各部門業(yè)務分裂是其主要弊端，不利于企業(yè)加強內外部聯(lián)結實現(xiàn)高效的資源共享。財務數字化轉型為企業(yè)財務活動提供一種新的模式與資源管理方式，有利于加強組織內外部聯(lián)結，實現(xiàn)廣泛的資源共享，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，在企業(yè)內部，各部門可通過財務共享系統(tǒng)加強信息聯(lián)結，提升協(xié)同效率。財務數字化轉型倡導一種以信息化為手段為核心的數據共享，各部門可通過財務共享系統(tǒng)加強信息聯(lián)結，提升協(xié)同效率。例如在資金預算與使用階段，財務部門的預算人員可通過信息系統(tǒng)向各部門傳達資金預算計劃，各部門在完成資源預算計劃查閱后，部門管理層根據計劃內容完成各科室、各人員的資金使用規(guī)劃，各部門在資金使用完結階段，可通過系統(tǒng)向上級傳達資金使用情況，進而匯總至財務部門，提升縱向資金管理效率，降低因信息傳達不暢導致的效率損失。在資產使用環(huán)節(jié)，企業(yè)可通過財務共享系統(tǒng)輸入固定資產情況，各部門可通過系統(tǒng)及時查閱資產所處部門以及使用情況等，并在線上完成資產使用審批，一方面，節(jié)約了申報審批時間耗費，另一方面，可統(tǒng)一記錄資產具體情況以及所處部門，降低閑置資產耗費。其次，在企業(yè)外部，通過數字技術的引入與使用，可加強與外部利益相關者的聯(lián)結，降低財務風險。財務數字化轉型有利于企業(yè)與稅務部門以及供應鏈上下游企業(yè)緊密聯(lián)結在一起，實現(xiàn)廣泛的資源共享。一方面，“金稅三期”、資金集中管理平臺、財務共享服務系統(tǒng)等的應用推動企業(yè)實現(xiàn)線上稅務申報以及業(yè)務處理，簡化了稅務處理流程，并針對政府制定頒布的政策進行更為細致/客觀的解讀與操作，有利于企業(yè)與政府部門之間的聯(lián)結，為企業(yè)贏得良好聲譽。另一方面，企業(yè)開展財務數字化轉型活動為供應鏈企業(yè)之間實現(xiàn)互聯(lián)互通奠定了基礎，供應鏈企業(yè)之間可通過高效的財務信息共享了解合作企業(yè)的運營資質及經營狀況，為推進合作/提供商業(yè)信用以及緩解融資問題奠定基礎?？傊?，通過數字技術的引進與使用，有利于加強企業(yè)之間高效的信息聯(lián)結，實現(xiàn)資源共享。

（四）迎合政府政策，實現(xiàn)高質量發(fā)展

數字經濟為我國經濟社會發(fā)展帶來的諸多便利，深刻影響著我國市場結構重塑與各行業(yè)的經營發(fā)展。近年來，我國政府陸續(xù)頒布相關政策制度，著力推進以數字技術為主體的經濟結構優(yōu)化。2022年8月，《關于加強數字政府建設的指導意見》提出了數字政府建設的五大體系，它是我國創(chuàng)新政府治理理念和方式，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，引領全球數字化發(fā)展新格局的頂層設計，體現(xiàn)了我國以數字化手段為主導的政府職能轉變以及制度規(guī)則創(chuàng)新的堅定決心。企業(yè)作為我國經濟發(fā)展的重要實體，通過推進數字化轉型可迎合政府政策，實現(xiàn)高質量發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，財務管理是企業(yè)經營的核心與基石，通過推進財務數字化轉型有利于重塑企業(yè)經營發(fā)展模式，為實現(xiàn)高質量發(fā)展奠定堅實基礎。一方面，企業(yè)通過財務數字化轉型可精簡崗位，優(yōu)化崗位設計，降低委托代理成本，減少財務風險，提升財務報表準確性，另一方面，財務數字化轉型可作為企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展的亮點，為企業(yè)贏得良好的聲譽。在數字化轉型的試點地區(qū)，企業(yè)可將開展財務數字化活動作為迎合政府政策的有效手段，加強與政府聯(lián)結，贏得政府補貼與稅收減免，提升經濟效益。其次，信息傳遞理論認為，對信息的高效使用離不開及時的信息獲取、精準的信息解讀以及高效的信息使用，相對應地，資本市場的健康發(fā)展離不開上市企業(yè)及時、準確的財務信息披露。當企業(yè)通過財務數字化手段進行財務核算、報表編制以及風險控制時，一方面可保障財務報表披露的及時性，另一方面可幫助資本市場中各投資者、分析師對財務報表進行準確解讀，進而有助于提升資本市場的信息質量，構建高效、健康、透明的市場環(huán)境?？傊?，財務數字化轉型不僅有助于提升企業(yè)經營管理質量，還有助于構建高效嚴明的市場環(huán)境，是我國政府、市場、企業(yè)積極倡導與努力的方向。

三、數字經濟時代財務管理轉型的原則與建議措施

當前，企業(yè)開展財務數字化轉型尤顯動力不足、方向不準、技術不精等問題，究其原因，與企業(yè)財務管理轉型觀念、文化、制度、組織結構有關，具體來說主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，財務數字化轉型觀念意識缺失，動力尤顯不足。財務數字化轉型并不是一蹴而就的工作，需要先進的理念指引，完善的組織文化設計。在企業(yè)逐步推進財務數字化轉型過程中，因企業(yè)員工準備不夠充分，轉型前期需投入一定的資源，數字化轉型見效較慢等，企業(yè)管理層及員工對財務數字化轉型存在排斥心理，一方面，企業(yè)管理層并未將財務數字化轉型工作納入頂層設計中，只是將其看作財務管理工作中的一部分，另一方面，企業(yè)各部門尚未建立協(xié)同運作理念，導致財務信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不夠充分，影響了財務數字化轉型進程。其次，財務數字化轉型制度建立不夠完善，員工職責定位不清晰。在財務數字化轉型進程中，需要各職能部門員工協(xié)同運作，統(tǒng)一執(zhí)行管理層制定的程序規(guī)則，并在實際過程中將本部門的財務信息及時錄入系統(tǒng)中，打造協(xié)同運作模式，實現(xiàn)高效的財務共享。但是，在實際執(zhí)行過程中，企業(yè)管理層并未完善相應制度政策，員工積極性不足，業(yè)務水平較低。最后，企業(yè)在建立財務共享服務系統(tǒng)、“金稅三期”、資金集中管理系統(tǒng)時，并未根據自身經營情況優(yōu)化組織結構，也并未進行崗位設計與優(yōu)化，導致冗余員工較多，員工專業(yè)性不強，技術不精等現(xiàn)象，降低了轉型效率。因此，本文認為，在數字經濟時代，企業(yè)在進行財務管理轉型時，應著重將數字技術與財務管理工作相互結合，突出數字技術的優(yōu)勢，以數字技術的穿透力與高效性為核心，打造協(xié)同運作的財務管理模式，提升財務管理質量。

（一）提升觀念意識，加快平臺建設

企業(yè)應重視觀念文化塑造，為財務數字化轉型奠基。首先，企業(yè)管理層應明確財務數字化轉型并不僅是財務部門的工作，更強調了一種協(xié)同運作的財務管理模式，一方面，管理層應加強培訓與學習，主動學習先進理論，結合企業(yè)自身經營特點，不斷充實完善組織文化，做好觀念指引。另一方面，企業(yè)管理層應將財務數字化轉型納入戰(zhàn)略管理層面，實現(xiàn)以財務數字化主導的頂層設計，完善相應的制度政策。其次，應明確財務數字轉型戰(zhàn)略與愿景，確定長遠目標與近期目標。在轉型伊始，需要獲得來自企業(yè)高層的支持，并與所有關鍵利益相關方，包括財務團隊、業(yè)務部門、IT部門和HR部門達成共識并獲得他們的支持，進而激發(fā)員工工作主動性與積極性，積極投身財務數字化轉型實踐。最后，設計標準化財務管理框架，實現(xiàn)財務智能化。企業(yè)管理層應根據財務業(yè)務模式建立標準化框架，以業(yè)財融合為切入點，在核算規(guī)則、業(yè)財操作與數據流轉等方面實現(xiàn)全面標準化，同時，應搭建財務中臺，深化財務智能化工具應用，提升財務管理的智慧化水平。需要注意的是，智慧財務平臺應涵蓋以下特征，生態(tài)化（消費生態(tài)、發(fā)票生態(tài)、稅務生態(tài)、銀行生態(tài)全部打通）、智能化（OCR、RPA、職能引擎使得財務工作更加智能）、協(xié)同化（企業(yè)內部、上下游、合作伙伴全協(xié)同）、平臺化（財務中臺作為財務分析、經營分析的基礎平臺）。

（二）完善規(guī)章制度，優(yōu)化財務數字化流程

數字經濟時代下，企業(yè)應擺脫傳統(tǒng)的財務管理模式，建立專業(yè)性更強、更為柔性化的組織結構，并針對企業(yè)經營現(xiàn)狀優(yōu)化財務數字化流程。首先，在完善規(guī)章制度時，企業(yè)應考慮目前的經營狀況與特點，實現(xiàn)職責分明、協(xié)同管理的財務管理模式。根據設定的財務崗位明確員工具體職責，建立目標管理制度、彈性預算制度等，通過明確的制度政策提升員工工作責任感。其次，優(yōu)化財務數字化流程，使數字技術充分賦能財務活動，輔助經營活動和支撐決策。例如，針對經營多元化、數據信息較為繁雜的企業(yè)，可利用數字采集技術將所有經營數據錄入企業(yè)數據庫，實現(xiàn)完整的數據采集管理，避免人為紕漏。企業(yè)數據來源有兩種形式，一個是紙質的，一個是電子數據。紙質的數據可通過ICR、OCR完成紙質數據的掃描，然后進入數據倉庫或者數據中心。電子形式的數據一般是其他系統(tǒng)的數據，比如財務系統(tǒng)、進銷存系統(tǒng)、生產系統(tǒng)、CRM等等，通過和這些系統(tǒng)的對接實現(xiàn)數據的采集，這種方式獲取數據相對比較完整與高效；智能審核和記賬自動化采集數據之后，需要對入庫的數據進行規(guī)則審核和校驗，數據方面包括ICR識別的單據數據，ERP數據、發(fā)票等；審核方面包括規(guī)則引擎、機器學習等；數字化和規(guī)則自動化之后，就可以直接替代人工完成審核、記賬工作，改變原來的工作模式。能夠替代人工的審核記賬工作，需要從兩個方面考慮：一個是數據完整性，另一個是規(guī)則全面和準確性。在數據整理完成之后，可通過統(tǒng)計模型分析企業(yè)的財務數據以及企業(yè)的業(yè)務數據，發(fā)現(xiàn)經營的異常情況，及時發(fā)現(xiàn)并及時調整，同時利用采集整理的數據預測企業(yè)如何發(fā)展，進而提升財務決策效率。

（三）提升財務人員業(yè)務水平，加快角色轉換

數字經濟時代，財務工作面臨會計原始資料的數字化、人工記賬向自動化與智能化過渡等趨勢，傳統(tǒng)的財務人員需要向復合型、管理型人才轉型，因此，財務人員應重視角色轉換，從觀念、業(yè)務能力、綜合素養(yǎng)以及職業(yè)道德等全面提升，以適應財務數字化轉型。首先，樹立信息共享與會計實時化管理理念，信息共享觀念強調了員工運用信息化數據平臺分享有價值的信息，可以為財務決策提供更準確、及時的決策依據。因此，會計人員應由傳統(tǒng)的手工記賬和電算化做賬的信息獨立性觀念轉變?yōu)楣蚕碛^念；會計實時化管理理念是結合互聯(lián)網信息化所獨有的，運用實時管理這一思想，會計人員可實時獲取并處理財務信息，并作出科學決策，避免收集的財務數據滯后性這一弊端，優(yōu)化財務決策效果。其次，增強不斷學習的意識，提升學習能力。財務行業(yè)的信息化進程，體現(xiàn)了數字技術不斷迭代更新，財務人員應轉變抱殘守缺的觀念，增強不斷學習的意識與學習能力，一方面，企業(yè)可通過設定準入門檻招聘具有綜合素養(yǎng)的員工，設計科學的崗位標準與要求，實行崗位分化制度，另一方面，應通過崗位培訓等形式訓練會計人員的數字素養(yǎng)與數據思維，提升其會計電算化能力。最后，企業(yè)應注重培養(yǎng)業(yè)財融合人才、管理會計人才，借助數字技術手段加強業(yè)務端與財務端的深度融合，提升財務管理質量。

（四）注重內外審計控制，升級信息管理系統(tǒng)

企業(yè)應注重內部控制與外部審計相結合，完善財務數字化處理程序，并由單一的賬務自動化處理功能逐步轉化升級為工作流程可視、信息系統(tǒng)對接、數據資源共享等諸多功能，以提升財務數字化水平。首先，在財務風險層面，完善財務數字化處理程序，以會計處理程序中所涵蓋的會計科目為依據，完善會計賬簿設置與記賬、會計核算方法、會計憑證的審核傳遞等諸多內容，進而做到在整體會計處理流程中，保障會計信息完整、安全、真實。其次，根據企業(yè)經營特點升級信息管理系統(tǒng)，完成各部門信息對接與數據資源共享。例如，數據資源共享功能：針對多層級金字塔式的企業(yè)集團，應注重單位內部各部門之間與上下層級之間的數據資源共享，上級部門可通過信息系統(tǒng)及時獲取關鍵信息，開展決策制定以及指導工作；財務系統(tǒng)對接功能：企業(yè)應加強內外部聯(lián)結，不僅利用信息技術手段實現(xiàn)各部門之間的數據聯(lián)結，還應與外部政府、稅務機關、網上銀行、供應鏈上下企業(yè)進行聯(lián)結，這種方式可確保財務信息的高效傳達，為預算控制、數據統(tǒng)計、財務管理等多項工作創(chuàng)造良好條件，提高財務管理效率；工作流程可視功能：企業(yè)以內部控制制度、政府會計制度、國家相關規(guī)定等作為主要指引，實現(xiàn)財務流程的可視化。當企業(yè)管理層以及財務人員在登錄系統(tǒng)后，可快速查閱相關信息，可視化監(jiān)控財務工作流程，降低財務風險，切實實現(xiàn)提質增效。

四、結語

數字經濟推動各行各業(yè)的升級與轉型，企業(yè)的發(fā)展面臨著新的機遇，同時也面臨著新的挑戰(zhàn)。財務管理是企業(yè)經營的核心，企業(yè)應順應時代發(fā)展趨勢，積極推進財務數字化轉型，在觀念轉變、文化塑造、崗位設計、結構優(yōu)化以及系統(tǒng)升級等方面不斷優(yōu)化完善，實現(xiàn)高質量發(fā)展。

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（作者單位：天能化工有限公司）