財務(wù)共享視角下的企業(yè)合規(guī)與監(jiān)管

李保國

財務(wù)共享作為大數(shù)據(jù)背景下的創(chuàng)新財務(wù)管理模式，逐漸得到眾多企業(yè)的認可和采納，旨在通過集中會計作業(yè)對預(yù)算、結(jié)算、業(yè)績分析的全過程進行動態(tài)監(jiān)管。隨著數(shù)字化浪潮不斷推進，財務(wù)共享中心的定位及作用正在不斷被重新定義。企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對財務(wù)共享的合規(guī)性問題與監(jiān)管問題，以此促進高質(zhì)量發(fā)展。

財務(wù)共享是一種依托信息技術(shù)實現(xiàn)的，以流程化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)?；癁轱@著特征的管理模式。對財務(wù)基礎(chǔ)工作進行集中處理、優(yōu)化流程以及提升效率，旨在降低企業(yè)運營成本并提高經(jīng)營效益。財務(wù)共享需要企業(yè)不斷適應(yīng)信息技術(shù)的變化，以保持其競爭力。

企業(yè)財務(wù)共享的合規(guī)問題

具體而言，財務(wù)共享合規(guī)就是企業(yè)遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，保障客戶隱私和商業(yè)機密，確保一定的服務(wù)質(zhì)量。此外，財務(wù)共享也需要不斷優(yōu)化管理手段，創(chuàng)新管理模式，積極應(yīng)用先進管理工具。

企業(yè)財務(wù)共享合規(guī)的操作要求。針對國內(nèi)上市公司的獨立性要求，在建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心時，需要全面考慮組織人員、制度流程、數(shù)據(jù)信息、信息系統(tǒng)等因素，以滿足上市公司的合規(guī)性、獨立性要求。共享中心通常應(yīng)獨立于財務(wù)組織，對于成熟運作的財務(wù)共享中心，也可考慮成立獨立法人實體，向利潤中心轉(zhuǎn)型。

企業(yè)財務(wù)共享的合規(guī)現(xiàn)狀及面臨的挑戰(zhàn)

隨著數(shù)字技術(shù)不斷成熟，越來越多的大型企業(yè)開始通過應(yīng)用財務(wù)共享模式解決傳統(tǒng)財務(wù)管理中，總部對分支機構(gòu)管控困難、會計核算成本效益低下等問題。然而，這也對企業(yè)財務(wù)會計人員提出了新的要求，他們需要更加精于專業(yè)，善于溝通，并勤于分析和判斷。

人員集中問題。在實行財務(wù)共享這一模式的過程中，可能會遇到人員難以集中的問題。例如，中央企業(yè)在實施財務(wù)共享時，可能會出現(xiàn)人員分散、集中管理困難的問題。處理上市公司業(yè)務(wù)的人員直接與上市公司簽訂勞動合同，與上市公司建立勞動人事關(guān)系，且上市公司的作業(yè)人員辦公場所也應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)立。

財務(wù)信息系統(tǒng)統(tǒng)一問題。財務(wù)信息系統(tǒng)的統(tǒng)一和整合也是一個不小的挑戰(zhàn)，在多元化的業(yè)務(wù)環(huán)境下，如何完成財務(wù)信息系統(tǒng)的對接，保證信息的準(zhǔn)確性和完整性，是企業(yè)實施財務(wù)共享需要解決的關(guān)鍵問題。

運營管理體系完善問題。對企業(yè)而言，完善運營管理體系也是一個重大挑戰(zhàn)。企業(yè)需要在流程設(shè)計、人員培訓(xùn)、業(yè)務(wù)銜接等方面發(fā)力，以保證財務(wù)共享體系順利運行。

流程再造和財務(wù)人員轉(zhuǎn)型問題。財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)是一場財務(wù)領(lǐng)域的變革，需要改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，對財務(wù)人員的角色和職責(zé)進行調(diào)整。因此，流程再造和財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型也是企業(yè)實施財務(wù)共享中心建設(shè)的一大阻力。

企業(yè)財務(wù)共享合規(guī)的影響因素

人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)水平對財務(wù)共享的質(zhì)量和效率有直接影響。如果共享中心的業(yè)務(wù)人員不能完全具備承接和區(qū)分各類不同性質(zhì)財務(wù)業(yè)務(wù)的基本能力，可能會導(dǎo)致辦理財務(wù)共享業(yè)務(wù)不規(guī)范，從而影響財務(wù)共享服務(wù)的質(zhì)量。

財務(wù)信息系統(tǒng)的統(tǒng)一和整合。在多元化的業(yè)務(wù)環(huán)境下，如何實現(xiàn)財務(wù)信息系統(tǒng)的統(tǒng)一和對接，保證信息的準(zhǔn)確性和完整性，是實施財務(wù)共享需要解決的關(guān)鍵問題。

運營管理體系的完善程度。企業(yè)需要構(gòu)建完善的運營管理體系，包括流程設(shè)計、人員培訓(xùn)、業(yè)務(wù)銜接等方面，以保證財務(wù)共享模式順利運行。

法規(guī)監(jiān)管因素。對于國內(nèi)上市公司來說，在建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心時，需要全面考慮組織人員、制度流程、數(shù)據(jù)信息、信息系統(tǒng)等因素，以此滿足上市公司財務(wù)共享的合規(guī)性、獨立性要求。

企業(yè)財務(wù)共享監(jiān)管的主要內(nèi)容

監(jiān)管的必要性與目標(biāo)。對企業(yè)財務(wù)共享的監(jiān)管是必要的，其目的在于保障財務(wù)信息的真實性、提升工作效率、控制成本、推動企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型以及優(yōu)化業(yè)務(wù)流程等。

全程監(jiān)管方案。由于企業(yè)與財務(wù)共享中心的利益不完全一致，因此需要一套全程監(jiān)管方案，確保財務(wù)共享中心按照要求履職，避免引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

運營管理人員的內(nèi)部監(jiān)督職能。這些工作人員可以利用信息化手段對財務(wù)數(shù)據(jù)進行實時在線監(jiān)督，并對重要的經(jīng)營事項實行審批制度，這有利于規(guī)范會計核算、監(jiān)督財務(wù)制度落實情況、攔截違規(guī)行為，從而有效減輕了內(nèi)部財務(wù)稽查的工作量。建立財務(wù)共享中心可以使財務(wù)核算流程管理集中化、標(biāo)準(zhǔn)化，當(dāng)有新的地區(qū)建立子公司或收購新公司，財務(wù)共享服務(wù)中心就能馬上為它們提供服務(wù)。

企業(yè)財務(wù)共享監(jiān)管的現(xiàn)狀與問題

自2013年起，央企開始大規(guī)模建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心，但運營時間普遍較短。盡管財務(wù)共享在國內(nèi)得到了廣泛應(yīng)用，但其監(jiān)管體系仍需進一步完善。目前，我國已經(jīng)發(fā)布了《關(guān)于全面推進我國會計信息化工作的指導(dǎo)意見》和《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》等文件，以推動企業(yè)財務(wù)共享的規(guī)范化發(fā)展。同時，業(yè)界也在積極探索共享服務(wù)中心的優(yōu)化工作。

財務(wù)共享在推動企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型和提升工作效率等方面發(fā)揮了積極作用，但在實施過程中也存在如下的一些問題：

信息系統(tǒng)整合力度有待加強。財務(wù)共享服務(wù)中心的有效運行離不開強大的信息系統(tǒng)支持。然而，目前一些企業(yè)的信息系統(tǒng)整合力度還不夠，這可能會影響財務(wù)共享的效率和數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性。

財務(wù)共享的監(jiān)管體系尚不完善。雖然監(jiān)管部門已經(jīng)發(fā)布了一些文件，旨在推動企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)的規(guī)范化發(fā)展，但在實際操作中，可能還存在一些問題和不足，需要進一步完善和改進。

企業(yè)財務(wù)共享合規(guī)與監(jiān)管的國際經(jīng)驗

近年來，許多國家的企業(yè)正在不斷拓展財務(wù)共享服務(wù)中心的職能，將一些基礎(chǔ)職能也納入共享服務(wù)中心，以促進其核心運營能力的提升。同時，數(shù)字化浪潮也在重塑財務(wù)共享中心的定位及價值，這些企業(yè)正在適應(yīng)這一變化，積極推進共享模式、流程和技術(shù)創(chuàng)新，提升共享效率，擴展共享邊界。

此外，這些國家也會對企業(yè)財務(wù)共享實施嚴(yán)格監(jiān)管。例如，ACCA（特許公認會計師公會）作為一個國際專業(yè)會計師組織，認為其會員和學(xué)員在財務(wù)共享等領(lǐng)域的操作需要符合一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

財務(wù)共享是一種集中管理財務(wù)流程的方法，旨在提高財務(wù)效率和減少成本。這一概念起源于20世紀(jì)80年代的美國，隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，國際上許多大企業(yè)都建立了財務(wù)共享服務(wù)中心。英國、美國、加拿大和日本等國家在財務(wù)共享合規(guī)與監(jiān)管方面都有一些成功經(jīng)驗，其中，最突出的有兩點：這些國家通常有專門的監(jiān)管機構(gòu)負責(zé)財務(wù)共享合規(guī)和監(jiān)管，這些機構(gòu)會發(fā)布相關(guān)的政策和指引，確保企業(yè)遵守適用的法律和規(guī)定；這些國家的政府也會通過采取各種措施，推動財務(wù)共享的發(fā)展和應(yīng)用，從而促進整個行業(yè)的進步。

國際上在財務(wù)共享合規(guī)與監(jiān)管方面的經(jīng)驗，為我們帶來了以下啟示：

注重監(jiān)管機構(gòu)的作用。為了推動國際化經(jīng)營，各國政府都高度重視對企業(yè)的財務(wù)進行管控。隨著時間的推移，財務(wù)管控已成為企業(yè)在國際市場上取得成功的關(guān)鍵。

關(guān)注數(shù)字化和技術(shù)驅(qū)動。自20世紀(jì)80年代起，財務(wù)共享服務(wù)中心（FSSC）逐漸被全球各大企業(yè)接受，成為一種普遍現(xiàn)象。數(shù)字化技術(shù)的進步不斷改變了財務(wù)共享的運作方式，使其能夠更好地應(yīng)對當(dāng)前的挑戰(zhàn)并把握未來的機遇。企業(yè)財務(wù)共享的合規(guī)與監(jiān)管，可以采用以下策略：

完善企業(yè)財務(wù)共享的法律法規(guī)體系。一方面需要關(guān)注監(jiān)管機構(gòu)的引導(dǎo)和推動措施，財政部、國資委等有關(guān)部門都在鼓勵企業(yè)建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心。此外，中國證監(jiān)會與香港交易所也針對上市公司財務(wù)獨立性發(fā)布了法規(guī)。另一方面，是要發(fā)揮央企的示范作用。國資委要求央企應(yīng)完善財務(wù)數(shù)智體系建設(shè)，具備條件的企業(yè)應(yīng)探索數(shù)字化、智能化財務(wù)。此外，要豐富財務(wù)共享模式的多樣性。財務(wù)共享模式可以是企業(yè)內(nèi)部運作的財務(wù)共享模式，也可以包括自建和外包的混合模式，不同類型的財務(wù)共享服務(wù)可能需要不同的法律法規(guī)進行規(guī)范。隨著財務(wù)共享服務(wù)模式不斷發(fā)展和創(chuàng)新，相關(guān)法律法規(guī)也需要不斷完善和更新，以適應(yīng)新的業(yè)務(wù)需求。

增強企業(yè)的財務(wù)共享合規(guī)意識與能力。企業(yè)首先需要明確合規(guī)目標(biāo)，制定相應(yīng)的合規(guī)管理制度和流程，確保實施財務(wù)共享的過程符合相關(guān)法律法規(guī)要求。其次，企業(yè)應(yīng)對財務(wù)共享人員進行合規(guī)培訓(xùn)，使其能夠更好地理解和遵守相關(guān)規(guī)定。最后，企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理體系，及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)共享存在的問題和風(fēng)險。近年來，數(shù)字化浪潮不斷重塑財務(wù)共享的定位及價值。國資委提出要“推進共享模式、流程和技術(shù)創(chuàng)新”，因此，企業(yè)應(yīng)不斷更新技術(shù)手段，提高數(shù)據(jù)分析能力和風(fēng)險控制能力。

建立健全企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)的風(fēng)險管理機制，需要關(guān)注以下幾個方面：

明確風(fēng)險類型。財務(wù)共享服務(wù)中心可能會面臨各種潛在風(fēng)險，包括內(nèi)部控制風(fēng)險、數(shù)據(jù)安全風(fēng)險、運營風(fēng)險等。因此，企業(yè)首先應(yīng)明確這些風(fēng)險類型，以便采取相應(yīng)的管理措施。

強化信息系統(tǒng)應(yīng)用研究。隨著數(shù)字化技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)不斷更新技術(shù)手段，提高數(shù)據(jù)分析能力和風(fēng)險控制能力。此外，還可以通過信息系統(tǒng)對財務(wù)共享服務(wù)中心進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

準(zhǔn)確定位共享服務(wù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)需求和發(fā)展目標(biāo)，準(zhǔn)確定位財務(wù)共享服務(wù)的角色和職責(zé)，避免因為定位不準(zhǔn)確而引發(fā)風(fēng)險。

及時進行業(yè)務(wù)對接和人員培訓(xùn)。為了確保財務(wù)共享體系的順利運行，企業(yè)應(yīng)及時進行共享業(yè)務(wù)的對接，并對員工進行相關(guān)培訓(xùn)，使他們能夠更好地適應(yīng)新的工作要求。

完善內(nèi)部控制體系。企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制體系，包括制定相應(yīng)的合規(guī)管理制度和流程，確保財務(wù)共享工作符合相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定。

促進企業(yè)財務(wù)共享的創(chuàng)新發(fā)展與合作，可以關(guān)注以下幾個方面：

技術(shù)創(chuàng)新。財務(wù)共享中心的高效運轉(zhuǎn)離不開信息系統(tǒng)的有力支撐。例如，可以規(guī)劃建設(shè)以“共享報賬+共享運營”為核心的一體化智能財務(wù)共享平臺，起到集成業(yè)財數(shù)據(jù)、執(zhí)行管控標(biāo)準(zhǔn)的重要作用。

風(fēng)險管理。企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制體系，包括制定相應(yīng)的合規(guī)管理制度和流程，確保財務(wù)共享服務(wù)中心的運營符合相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定。

企業(yè)財務(wù)共享合規(guī)，不僅關(guān)系企業(yè)發(fā)展，也是實現(xiàn)財務(wù)管理現(xiàn)代化的關(guān)鍵一環(huán)。目前，我國大多數(shù)企業(yè)財務(wù)共享的監(jiān)管體系仍在完善中，但在未來，財務(wù)共享的合規(guī)與監(jiān)管態(tài)勢將更加復(fù)雜，對企業(yè)提出了更高要求。對企業(yè)來說，應(yīng)借鑒國際先進管理經(jīng)驗，加大監(jiān)管力度，增強合規(guī)意識和能力，并促進自身的創(chuàng)新發(fā)展。