實施全面預(yù)算 企業(yè)績效能否突出重圍

宋肅北

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)面臨著日益激烈的競爭環(huán)境。為確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，有效的財務(wù)管理機制尤顯重要。全面預(yù)算作為重要的財務(wù)管理工具，不僅涵蓋了財務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)測，更融入了戰(zhàn)略規(guī)劃與績效管理。通過實施全面預(yù)算，企業(yè)可以進行收入與支出預(yù)測，確保能將資源效益最大化。同時，全面預(yù)算也是提升企業(yè)內(nèi)部控制水平、優(yōu)化管理決策的重要途徑。

全面預(yù)算管理對企業(yè)績效的影響

對財務(wù)績效的影響

盈利能力評價指標。盈利能力是衡量企業(yè)經(jīng)營成果的關(guān)鍵指標，主要通過凈利潤、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率等指標體現(xiàn)。全面預(yù)算管理對企業(yè)收入和成本進行全面規(guī)劃和控制，有效提升了企業(yè)的盈利能力。確立全面預(yù)算能夠促使企業(yè)更加關(guān)注核心業(yè)務(wù)和利潤中心，實行差異化管理，避免資源在非核心領(lǐng)域的錯配和浪費。良好的預(yù)算管理能夠提高成本效益和效率，減少不必要的開支，提升利潤水平。同時，經(jīng)由嚴格的預(yù)算控制，企業(yè)可以對市場變動做出快速反應(yīng)，從而調(diào)整產(chǎn)品和服務(wù)結(jié)構(gòu)。

營運能力評價指標。營運能力反映了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率，關(guān)鍵指標有存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。通過科學(xué)編制和執(zhí)行預(yù)算，企業(yè)能夠更加合理地安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，優(yōu)化存貨和應(yīng)收賬款管理，加快資金和物資流通速度。減少存貨積壓和應(yīng)收賬款，不僅能釋放流動資金，還能及時響應(yīng)市場需求，提升客戶滿意度和市場競爭力。

償債能力評價指標。償債能力指標主要通過流動比率、速動比率等指標體現(xiàn)，它們反映了企業(yè)的短期債務(wù)支付能力。開展全面預(yù)算管理有助于企業(yè)規(guī)劃資金使用，保持資金的流動性，避免出現(xiàn)風(fēng)險。同時，預(yù)算管理還能幫助企業(yè)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，以有效的資本配置減輕負債壓力。

對非財務(wù)績效的影響

全面預(yù)算管理不僅會對企業(yè)的財務(wù)績效產(chǎn)生影響，還會影響企業(yè)的非財務(wù)績效表現(xiàn)。非財務(wù)績效表現(xiàn)涵蓋戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、行業(yè)影響等方面，這些方面直接關(guān)系企業(yè)的長期發(fā)展和競爭優(yōu)勢。

戰(zhàn)略管理。戰(zhàn)略管理是指企業(yè)為實現(xiàn)長期目標，對其資源進行優(yōu)化配置與整合，確保企業(yè)能夠在不斷變化的市場環(huán)境中競爭和生存。全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理聯(lián)系緊密，通過設(shè)定預(yù)算，企業(yè)可以將戰(zhàn)略目標具體化，確保各項資源分配得當(dāng)。有效的全面預(yù)算管理系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，通過對各業(yè)務(wù)部門或項目的收支進行預(yù)算分配，企業(yè)能夠確保關(guān)鍵領(lǐng)域得到足夠的資源，以此支持戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

發(fā)展創(chuàng)新。創(chuàng)新是企業(yè)持續(xù)發(fā)展和保持競爭力的關(guān)鍵因素。全面預(yù)算管理能夠提升企業(yè)的創(chuàng)新能力，通過為研發(fā)和創(chuàng)新項目提供專項預(yù)算，保障創(chuàng)新活動需要的資金支持。在預(yù)算制定過程中，管理層需評估創(chuàng)新投資的收益和風(fēng)險，確保投資能夠帶來長期收益而不是短期收益。快速變化的市場要求企業(yè)擁有迅速響應(yīng)變化的能力，靈活的預(yù)算調(diào)整機制能幫助企業(yè)應(yīng)對不確定環(huán)境。

全面預(yù)算管理的企業(yè)績效評估方法

經(jīng)濟價值評估

經(jīng)濟價值評估可以衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)是否創(chuàng)造了超出其資本成本的財富的方法。這種評估通常利用財務(wù)指標分析企業(yè)運營績效，其中較為重要的指標為經(jīng)濟附加值和股東權(quán)益報酬率，直接反映了企業(yè)的資本運作效率。全面預(yù)算管理通過監(jiān)控和調(diào)整這些指標，可以有效提升企業(yè)的經(jīng)濟價值，有如下的方式：

目標設(shè)定與協(xié)調(diào)。在預(yù)算編制過程中，企業(yè)將戰(zhàn)略目標分解，并提出具體的財務(wù)目標，使企業(yè)運作有一定的方向性。例如，預(yù)算可能會要求某部門實現(xiàn)一定的EVA（經(jīng)濟增加值）增長，或要求整體ROE（權(quán)益凈利率）達到行業(yè)平均水平以上。成本控制。通過預(yù)算管理，企業(yè)可以將成本控制落到實處，特別是對固定成本和變動成本的嚴格監(jiān)控，這有助于企業(yè)提高利潤率，從而增加EVA。投資決策。合理的預(yù)算安排可以支持企業(yè)做出更有利的投資決策，選擇投資項目和分配資金都應(yīng)考慮其對EVA（公允價值會計）的貢獻，而不是只是追求營業(yè)額增長。績效監(jiān)控。企業(yè)可以通過周期性的財務(wù)報告和預(yù)算執(zhí)行報告監(jiān)控各項指標的變化，及時調(diào)整經(jīng)營活動。激勵機制。將EVA和ROE等指標融入績效考核和激勵機制，可以激發(fā)員工的積極性，使他們在日常工作中注重價值創(chuàng)造。通過實施全面預(yù)算管理，企業(yè)能夠更準確地預(yù)測未來的財務(wù)表現(xiàn)，及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略和預(yù)算計劃。這種管理實踐不僅有助于企業(yè)實現(xiàn)其財務(wù)目標，還提升了經(jīng)營決策的合理性，增強了企業(yè)的市場競爭力和持續(xù)發(fā)展能力。

績效評估指標體系。要評估全面預(yù)算管理的績效，首先需要建立綜合的績效評估指標體系。這個體系不僅要涵蓋財務(wù)指標，而且要包含非財務(wù)的指標，并且要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標和預(yù)算目標緊密相連。在全面預(yù)算管理中，管理者可以使用這些指標評估其管理活動對企業(yè)績效的影響。如果通過預(yù)算編制和執(zhí)行能有效改善財務(wù)指標和非財務(wù)指標，則說明預(yù)算管理績效良好。這種評估可以揭示預(yù)算管理的不足之處，例如，如果內(nèi)部流程指標低于預(yù)期，這可能說明預(yù)算在提高流程效率方面投入不夠。

部門績效評估

對各個部門的績效予以評估是全面預(yù)算管理中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，不僅反映了預(yù)算執(zhí)行的具體情況，也為管理層調(diào)整決策、優(yōu)化資源配置和提高組織效率提供了信息。有效的部門績效評估包括但不限于以下幾個關(guān)鍵方面：

預(yù)算執(zhí)行情況。調(diào)查每個部門執(zhí)行預(yù)算的準確性和及時性，包括預(yù)算分配的合理性、支出控制以及預(yù)算變更的管理。通過對比部門實際支出與預(yù)算間的偏差，可以評判管理者在預(yù)算管理方面的能力和效率?？冃繕送瓿汕闆r?？冃繕藨?yīng)該與組織的長遠戰(zhàn)略緊密相連。因此，對各部門是否完成了既定的績效目標進行評估，能夠反映預(yù)算配合戰(zhàn)略實施的有效性。通過為部門定制具體、量化的KPIs（關(guān)鍵績效指標）跟蹤他們的表現(xiàn)，以此了解他們在市場份額、生產(chǎn)率或客戶滿意度方面的成就。資源利用效率。資源利用效率評估旨在確保各項資源被高效利用，并遵循了成本控制原則。

通過探究實施全面預(yù)算與企業(yè)績效之間的關(guān)系，可以認為預(yù)算管理在企業(yè)績效管理體系中占據(jù)核心地位，優(yōu)質(zhì)的預(yù)算體系能夠幫助企業(yè)明確目標、控制風(fēng)險、提高效率以及提供決策支持等。