稅收政策面對(duì)新分化：要綠色但不能盲目

陳夏

當(dāng)前，在全球面臨嚴(yán)峻的環(huán)境問(wèn)題和氣候變化挑戰(zhàn)的背景下，如何促進(jìn)綠色消費(fèi)已成為世界各國(guó)共同關(guān)注的重點(diǎn)。綠色消費(fèi)關(guān)乎環(huán)境保護(hù)，也關(guān)系可持續(xù)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，而稅收政策作為政府的宏觀調(diào)控工具，對(duì)促進(jìn)綠色消費(fèi)具有重要作用。但在現(xiàn)實(shí)中，綠色消費(fèi)稅收政策仍存在諸多問(wèn)題。為此，我們將分析當(dāng)前綠色消費(fèi)稅收政策存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的調(diào)整建議。

綠色消費(fèi)稅收政策存在的問(wèn)題

稅率設(shè)置不合理

出現(xiàn)低稅率效應(yīng)。一些高污染、高能耗產(chǎn)品和服務(wù)的稅率設(shè)置過(guò)低，導(dǎo)致其價(jià)格并沒(méi)有完全體現(xiàn)出對(duì)環(huán)境的負(fù)面影響。消費(fèi)者因此沒(méi)有足夠的經(jīng)濟(jì)約束，促使自身減少使用這些產(chǎn)品，或轉(zhuǎn)向更環(huán)保的選擇。

靈活性不足。稅率的調(diào)整周期過(guò)長(zhǎng)，缺乏與環(huán)境保護(hù)緊密結(jié)合的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。同時(shí)，當(dāng)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)更新，或有科學(xué)研究表明某些產(chǎn)品對(duì)環(huán)境的影響大于預(yù)期時(shí)，該稅率的調(diào)整往往滯后，不能及時(shí)反映環(huán)境成本。

征稅范圍和對(duì)象不明確

缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。不同地區(qū)對(duì)“綠色”產(chǎn)品的定義可能存在差異，如果缺少被廣泛認(rèn)可的國(guó)際或國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)，在制定稅收政策時(shí)，將難以界定應(yīng)被納入征稅范圍的商品和服務(wù)。

邊界不清晰。對(duì)于一些既有綠色屬性但也會(huì)污染環(huán)境的產(chǎn)品，如某些能源效率較高但在生產(chǎn)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生污染的產(chǎn)品，稅收政策不能明確規(guī)定其應(yīng)納入的類別，導(dǎo)致征稅范圍和對(duì)象模糊。

稅收優(yōu)惠政策被濫用

稅收優(yōu)惠政策濫用是指優(yōu)惠資格濫用，伴生相關(guān)部門監(jiān)管不足的問(wèn)題。其中，優(yōu)惠資格被濫用是指一些企業(yè)可能通過(guò)虛假宣傳，或改變產(chǎn)品外觀而非實(shí)質(zhì)內(nèi)容的辦法，假裝符合綠色稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，并享受稅收減免政策的行為。監(jiān)管不足指的是缺乏有效的監(jiān)管和審計(jì)機(jī)制，使得一些不符合綠色標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品或企業(yè)也能享受稅收優(yōu)惠，占用公共資源會(huì)損害市場(chǎng)公平性。

配套措施不足

綠色消費(fèi)稅收政策通常獨(dú)立于其他環(huán)境保護(hù)政策和市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制，在環(huán)境規(guī)制、技術(shù)創(chuàng)新、公眾教育等方面缺少有效整合，不能形成綠色消費(fèi)推動(dòng)力。從微觀層面分析配套措施不足，主要是指有關(guān)部門對(duì)綠色消費(fèi)政策的執(zhí)行力度弱。雖然有關(guān)部門制定了相應(yīng)的稅收政策，但因?yàn)槿狈γ鞔_的執(zhí)行基準(zhǔn)和必要的跟進(jìn)監(jiān)督，使得相關(guān)政策往往停留在紙面上，在實(shí)際中難以達(dá)成預(yù)期效果。

綠色消費(fèi)稅收政策

存在問(wèn)題的調(diào)整建議

合理調(diào)整稅率

建立動(dòng)態(tài)稅率機(jī)制。動(dòng)態(tài)稅率機(jī)制旨在提升稅收政策的靈活性和適應(yīng)性，確保稅率能夠及時(shí)反映產(chǎn)品對(duì)環(huán)境影響的真實(shí)程度。在建立動(dòng)態(tài)稅率機(jī)制時(shí)，應(yīng)定期評(píng)估各類產(chǎn)品和服務(wù)的環(huán)境影響，以便稅率能夠快速響應(yīng)市場(chǎng)變化。同時(shí)，還要建立快速響應(yīng)機(jī)制，在環(huán)境成本或市場(chǎng)狀況發(fā)生變化時(shí)，稅率可以在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

實(shí)施累進(jìn)的差別化稅率。差別化稅率是指根據(jù)產(chǎn)品或服務(wù)的環(huán)境影響和資源消耗程度調(diào)整稅率，通過(guò)增加污染大、資源消耗多的產(chǎn)品的成本，從而抑制其消費(fèi)規(guī)模并鼓勵(lì)創(chuàng)造綠色替代品。在實(shí)施差異化稅率時(shí)，應(yīng)對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行環(huán)境影響分類評(píng)估，確定它們的污染等級(jí)和資源消耗等級(jí)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果，對(duì)不同等級(jí)的產(chǎn)品和服務(wù)實(shí)施不同的稅率。

明確征稅范圍和對(duì)象

制定和推廣統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。由專家委員會(huì)制定全面的綠色產(chǎn)品和綠色服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)行業(yè)協(xié)會(huì)和企業(yè)參與標(biāo)準(zhǔn)的制定。標(biāo)準(zhǔn)需要涵蓋環(huán)境影響、資源效率等多個(gè)方面，確保標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性和實(shí)用性。隨后，可以通過(guò)媒體、研討會(huì)等多種渠道進(jìn)行反復(fù)論證并普及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，改善大眾對(duì)綠色產(chǎn)品和綠色服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的接受度。

保證稅收政策信息透明化

在政府官網(wǎng)及公共平臺(tái)詳細(xì)公布各項(xiàng)綠色稅收政策，包括稅率、征稅對(duì)象、優(yōu)惠條件等，確保任何稅收政策的變動(dòng)都能及時(shí)被公眾和企業(yè)得知，保持政策更新，同時(shí)建立反饋機(jī)制，讓公眾和企業(yè)能對(duì)稅收政策提出建議和反饋。加大市場(chǎng)監(jiān)管力度。構(gòu)建和完善市場(chǎng)監(jiān)管體系，與稅務(wù)、環(huán)保等多個(gè)部門協(xié)同聯(lián)動(dòng)，定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行抽查和審計(jì)，確保其產(chǎn)品和服務(wù)符合綠色稅收的標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)違反規(guī)定的行為給予嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)和法律處罰，以此形成震懾。

嚴(yán)格管理稅收優(yōu)惠政策

為解決綠色消費(fèi)稅收政策濫用的問(wèn)題，建議從嚴(yán)建立審查機(jī)制、追溯系統(tǒng)，以及實(shí)施懲罰措施這三個(gè)方面入手。建立審查機(jī)制前，應(yīng)確保全部稅收優(yōu)惠政策清晰、具體，易于理解和執(zhí)行。同時(shí)，企業(yè)也要組建專門的審查團(tuán)隊(duì)，包括稅務(wù)、環(huán)保和行業(yè)專家，負(fù)責(zé)審查申請(qǐng)企業(yè)和產(chǎn)品是否符合標(biāo)準(zhǔn)，隨后對(duì)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)進(jìn)行定期復(fù)核，確保其能持續(xù)符合綠色標(biāo)準(zhǔn)。

建立追溯系統(tǒng)則需要應(yīng)用系統(tǒng)的編碼標(biāo)識(shí)功能，為每個(gè)綠色產(chǎn)品賦予唯一編碼，記錄其從生產(chǎn)到銷售的全過(guò)程，然后通過(guò)建立統(tǒng)一的信息追溯平臺(tái)，供消費(fèi)者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)查詢產(chǎn)品信息。為保證產(chǎn)品在生產(chǎn)、運(yùn)輸和銷售鏈條中的每一環(huán)節(jié)都符合綠色標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)積極實(shí)施全鏈條監(jiān)控作業(yè)。

實(shí)施懲罰措施前，政府部門應(yīng)當(dāng)制定明確的法律法規(guī)，明確濫用稅收優(yōu)惠政策的行為和相應(yīng)的處罰措施。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)，就要取消其稅收優(yōu)惠資格，必要時(shí)進(jìn)行罰款或追究法律責(zé)任。同時(shí)，要公開處罰結(jié)果，以提升政策的透明度。

其他政策措施

保證政策協(xié)同。建立跨部門協(xié)調(diào)機(jī)制，包括環(huán)保、財(cái)政、工業(yè)、商務(wù)等相關(guān)部門在內(nèi)，共同制定和實(shí)施綠色消費(fèi)政策，以全面保證稅收政策與其他環(huán)境保護(hù)法規(guī)政策的一致性。隨后，為保證政策的有效性和協(xié)同性，應(yīng)定期評(píng)估各項(xiàng)政策的實(shí)施效果，根據(jù)評(píng)估結(jié)果調(diào)整政策。

支持技術(shù)研發(fā)。通過(guò)設(shè)立專項(xiàng)基金，有關(guān)部門對(duì)進(jìn)行綠色技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新的企業(yè)給予財(cái)政資助，并為研發(fā)綠色產(chǎn)品和技術(shù)的企業(yè)提供稅收減免，降低其研發(fā)成本。甚至可以通過(guò)政府采購(gòu)等方式，為采用綠色技術(shù)的產(chǎn)品提供市場(chǎng)引導(dǎo)和支持。

組織公眾教育。有關(guān)部門舉辦綠色消費(fèi)宣傳周、綠色生活講座等公共教育活動(dòng)，增強(qiáng)公眾的環(huán)保意識(shí)；編制綠色消費(fèi)相關(guān)的知識(shí)手冊(cè)、在線課程等教育資源，方便公眾學(xué)習(xí)。

綠色消費(fèi)稅收政策涉及經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、技術(shù)等多個(gè)領(lǐng)域，需要綜合考慮社會(huì)公平、國(guó)際協(xié)作等因素。雖然在落實(shí)綠色消費(fèi)稅收政策時(shí)會(huì)面臨諸多挑戰(zhàn)，但通過(guò)持續(xù)的政策優(yōu)化和創(chuàng)新，以及全社會(huì)的共同努力，可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)朝著更加綠色可持續(xù)的方向發(fā)展。