新稅制改革背景下企業(yè)稅收籌劃策略與風險防控

摘要：伴隨經(jīng)濟社會的發(fā)展，我國逐漸進入經(jīng)濟新常態(tài)，面對全新的發(fā)展背景，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)趨于完善，在稅收籌劃和風險防控中，相關(guān)工作也呈現(xiàn)出全新的訴求。本文結(jié)合新稅制改革背景，針對企業(yè)稅收籌劃策略展開研究，制定了完善的風險防控策略，包括健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系、加強稅務(wù)管理人才培養(yǎng)、完善企業(yè)信息交互機制與優(yōu)化企業(yè)風險防控體系，旨在為企業(yè)的稅收籌劃與風險防控提供客觀的參考。

關(guān)鍵詞：新稅制改革；稅收籌劃；策略；風險防控

DOI：10.12433/zgkjtz.20243431

作為市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重要政策部署，新稅制的推進和落實能夠有效釋放市場經(jīng)濟主體的潛力，推動市場經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。當前，傳統(tǒng)的稅收籌劃與風險防控模式逐漸難以滿足企業(yè)管理和發(fā)展的需求，為保障企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營和后期發(fā)展，基于新稅制改革背景，完善稅收籌劃策略與風險防控工作顯得愈發(fā)重要，既關(guān)系到企業(yè)自身的管理與發(fā)展，也可為我國經(jīng)濟社會的長遠健康發(fā)展注入持續(xù)的動力。

一、企業(yè)稅收籌劃的概述與特點

稅收籌劃是在合法合規(guī)的前提下，納稅人通過對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資行為及財務(wù)管理進行合理安排，充分利用稅法中的優(yōu)惠政策和減稅條款，達到延緩納稅時間、降低稅負的理想目標。從長遠角度來看，稅收籌劃不僅是企業(yè)、個人優(yōu)化稅務(wù)支出的關(guān)鍵措施，也是國家推動經(jīng)濟發(fā)展、提升稅法效益的重要途徑。從廣義上來說，稅收籌劃貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，包括生產(chǎn)、投資、融資、管理、分配等過程，以合規(guī)性、合法性和合理性為基本原則，要求籌劃人員在法律允許范圍內(nèi)合理安排。

稅收籌劃具有合法性特點。不同于漏稅、偷稅等非法行為，稅收籌劃是在國家稅收政策和法律框架內(nèi)，借助稅收優(yōu)惠政策和制度空隙，最大化地減少稅負。稅收籌劃涉及到的所有操作都必須符合法律規(guī)定，不可違反稅法，籌劃者需要熟悉各項稅收政策和法律，合法性不僅是稅收籌劃的基本原則，也是籌劃活動能夠長期、持續(xù)進行的保障。稅收籌劃的另一項顯著特點是整體性，企業(yè)的稅收籌劃活動并不是孤立的，往往涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)管理、投融資等多個方面，科學(xué)的稅收籌劃需要與企業(yè)的整體經(jīng)營戰(zhàn)略、財務(wù)目標和管理模式相協(xié)調(diào)，避免局限于單一的稅務(wù)事項[1]。此外，稅收籌劃具有前瞻性特點，要求納稅人在經(jīng)營活動和投資決策之前開展充分的稅務(wù)籌劃和安排。作為一項事前計劃，在稅收籌劃工作中，既要結(jié)合當前的稅收政策，也需要考慮未來的稅法調(diào)整和經(jīng)濟環(huán)境變化。

二、新稅制改革背景下優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃與風險防控的意義

（一）減輕企業(yè)稅負壓力

在企業(yè)經(jīng)營過程中，稅收政策會帶來一定的資金流出和稅費負擔，若稅負過重會影響企業(yè)的利潤，限制企業(yè)投資和擴張的能力，影響企業(yè)的市場競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。在新稅制改革背景下，企業(yè)稅負壓力減輕，可大幅提升企業(yè)利潤空間，推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。近年來，我國稅制改革朝著減稅降費的方向邁進，尤其是企業(yè)所得稅和增值稅的改革，有效降低了企業(yè)的經(jīng)營成本。稅收籌劃可充分利用各類稅收優(yōu)惠政策，尤其是在特定行業(yè)、特定區(qū)域和特定技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域的減免政策，為企業(yè)提供了降低稅負的機會[2]。新稅制在擴大稅基的同時，稅前扣除項目進一步增加，企業(yè)可通過優(yōu)化會計處理和財務(wù)安排，盡可能多地使用稅前扣除項目，減少應(yīng)稅所得額，降低所得稅稅基。

（二）促進資源優(yōu)化配置

稅收籌劃不僅能夠減少企業(yè)的稅收支出，也可引導(dǎo)企業(yè)開展合理的資源配置。在此背景下，企業(yè)能夠優(yōu)化投資方向，避免不必要的稅務(wù)支出，將資源用于技術(shù)改革和市場拓展。新稅制改革不僅是對稅率和稅基的調(diào)整，也可通過一系列稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)將資源配置于相應(yīng)的領(lǐng)域。政府鼓勵企業(yè)加大對綠色環(huán)保產(chǎn)業(yè)、信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)、高端制造業(yè)等領(lǐng)域的投資，這對于企業(yè)提升市場競爭力具有重要意義[3]。新稅制改革背景下，企業(yè)能夠通過稅收籌劃合理安排投資項目，選擇符合國家政策導(dǎo)向的高新技術(shù)，依據(jù)稅制改革的政策導(dǎo)向，選擇高附加值行業(yè)進行投資，如新能源、生物醫(yī)藥等，使得企業(yè)享受更低利率，減少稅收支出，顯著提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

（三）提高財務(wù)管理水平

稅收籌劃離不開高效的財務(wù)管理，科學(xué)的財務(wù)管理能夠幫助企業(yè)有序開展稅收籌劃，有效降低稅收負擔，提高資金利用效率。新稅制改革對雖然簡化了稅制，但也對企業(yè)的財務(wù)管理提出了更高的合規(guī)性要求。企業(yè)需要對稅制改革中的各類政策進行詳細分析，保證財務(wù)管理體系能夠適應(yīng)全新的稅收環(huán)境，防止發(fā)生稅務(wù)風險。在稅收籌劃與風險防控工作中，企業(yè)可建立完善的稅務(wù)合規(guī)性管理體系，保證稅收籌劃的相關(guān)操作符合規(guī)定要求，避免稅務(wù)違規(guī)行為引發(fā)風險。此外，新稅制改革背景下，企業(yè)能夠利用更為先進的財務(wù)管理軟件和工具，實時調(diào)整稅收籌劃方案，保障稅務(wù)管理的效率和質(zhì)量。

三、新稅制背景下企業(yè)稅收籌劃與風險防控的挑戰(zhàn)

（一）內(nèi)部監(jiān)管力度不足

內(nèi)部監(jiān)管作為企業(yè)稅務(wù)管理中的關(guān)鍵內(nèi)容，有力的內(nèi)部監(jiān)管能夠確保企業(yè)稅收籌劃的合法性和合規(guī)性，降低潛在的稅務(wù)風險。尤其是在新稅制改革背景下，稅務(wù)政策的變動較為頻繁，稅務(wù)合規(guī)要求愈發(fā)嚴重，但部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管機制仍然沿用以往的管理模式，缺乏對新稅制的深入理解和應(yīng)對機制，導(dǎo)致稅務(wù)風險增加[4]。部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度較為松散，缺乏針對稅收籌劃的專項監(jiān)督機制；部分企業(yè)對稅務(wù)合規(guī)的審核程序并不嚴密，難以及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)違規(guī)行為，為后期的稅務(wù)稽查埋下隱患。此外，在許多企業(yè)中，財務(wù)、稅務(wù)、法律等部門缺乏有效的溝通與協(xié)作，導(dǎo)致在稅收籌劃過程中存在信息不對稱問題，也增加了稅務(wù)風險。

（二）缺乏專業(yè)稅收管理人才

面對全新的發(fā)展實際，稅收籌劃管理人員不僅需要具備扎實的稅務(wù)知識，也需要了解稅法的最新動態(tài)，結(jié)合企業(yè)的實際情況開展稅收籌劃。部分企業(yè)的財務(wù)人員雖然具備基礎(chǔ)的會計知識，但在稅務(wù)專業(yè)領(lǐng)域的能力較為欠缺，無法深入理解稅制改革的具體內(nèi)容，在稅收籌劃工作中容易出現(xiàn)誤判。伴隨稅收政策的不斷變化，稅收管理人員需要持續(xù)學(xué)習(xí)和更新知識，但很多企業(yè)忽視了對稅收管理人員的培訓(xùn)和再教育，在應(yīng)對新稅制改革時難以及時調(diào)整稅收籌劃策略。此外，稅收籌劃不僅是財務(wù)部門的工作，相關(guān)管理人員需具備戰(zhàn)略性思維，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅務(wù)規(guī)劃的結(jié)合，但在一些企業(yè)中，稅務(wù)管理人員的角色相對邊緣化，缺乏參與企業(yè)戰(zhàn)略決策的機會。

（三）信息交互機制不完善

為保障稅收籌劃與風險防控工作的穩(wěn)步推進，信息的快速流轉(zhuǎn)和共享尤為重要，企業(yè)的各個部門，尤其是財務(wù)、稅務(wù)、法律和經(jīng)營管理部門之間，需要保持密切的信息交互，但很多企業(yè)的信息交互機制并不完善，在后續(xù)的稅收籌劃工作中存在溝通不暢、信息滯后等問題。在部分企業(yè)中，財務(wù)部門與稅務(wù)部門、經(jīng)營部門之間的信息流動較為有限，在稅收籌劃中無法充分共享信息，“信息孤島”問題較為常見，導(dǎo)致企業(yè)在稅收籌劃中難以做出科學(xué)決策。許多企業(yè)的內(nèi)部信息系統(tǒng)較為滯后，難以及時獲取最新的稅收政策和市場動態(tài)，導(dǎo)致稅收籌劃的準確性不高。此外，部分企業(yè)缺乏完善的信息安全機制，導(dǎo)致稅務(wù)信息在流轉(zhuǎn)過程中存在泄露風險。

（四）風險防控體系亟需優(yōu)化

新稅制改革背景下，企業(yè)的稅務(wù)風險防控顯得愈發(fā)重要，隨著稅收政策日益復(fù)雜，企業(yè)不僅需要合理開展稅收籌劃，也需建立健全的風險防控體系，以應(yīng)對潛在的稅務(wù)風險。許多企業(yè)尚未建立完善的風險識別機制，尤其是一些潛在的稅務(wù)風險，在籌劃工作中難以提前發(fā)現(xiàn)，在稅務(wù)稽查工作中暴露問題[5]。企業(yè)在稅務(wù)風險評估中往往依賴傳統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)，缺乏針對稅務(wù)風險的專門評估工具，導(dǎo)致風險評估結(jié)果不準確，無法為稅收籌劃提供有力支持。此外，隨著新稅制改革的深入推進，傳統(tǒng)的稅務(wù)風險應(yīng)對措施不夠靈活，難以快速適應(yīng)政策變化，企業(yè)在出現(xiàn)稅務(wù)風險后，難以及時采取有效的應(yīng)對措施，常處于被動地位。

四、新稅制改革背景下企業(yè)稅收籌劃與風險防控的策略

（一）健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系

第一，企業(yè)需要結(jié)合稅務(wù)政策的變化，定期修訂和完善內(nèi)部控制制度，進一步明確各個部門在稅收籌劃與風險防控中的分工，爭取責任到人，尤其是與稅務(wù)管理相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，需要設(shè)立專門的流程監(jiān)管機制，保證各個環(huán)節(jié)的合規(guī)性。第二，企業(yè)應(yīng)健全稅務(wù)籌劃內(nèi)部監(jiān)管制度，實現(xiàn)稅務(wù)管理工作的標準化和規(guī)范化，嚴格按照相關(guān)標準和要求，保障各項業(yè)務(wù)的有效開展，可有效規(guī)避違法違規(guī)行為[6]。第三，企業(yè)可設(shè)立獨立的內(nèi)部審計和稅務(wù)合規(guī)部門，對稅收籌劃的過程進行定期審計和評估，保障企業(yè)的稅務(wù)行為符合法律要求。第四，為規(guī)避“信息孤島”問題，提高稅收籌劃與風險防控的信息化水平，企業(yè)可建立綜合性的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，促進各部門的協(xié)同合作，實現(xiàn)對稅務(wù)數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和分析，便于企業(yè)及時獲取稅制改革的相關(guān)政策信息，并對企業(yè)的稅收籌劃方案進行優(yōu)化調(diào)整。值得注意的是，伴隨稅制改革工作的推進，電子化稅務(wù)申報逐漸成為一大趨勢，企業(yè)需積極推行電子化稅務(wù)申報制度，保障申報過程高效且合規(guī)。

（二）加強稅務(wù)管理人才培養(yǎng)

第一，企業(yè)需積極推進稅務(wù)管理人才的培養(yǎng)，持續(xù)提升其專業(yè)素養(yǎng)和實踐能力，以適應(yīng)復(fù)雜多變的稅務(wù)環(huán)境。企業(yè)需定期為稅務(wù)管理人員組織專業(yè)培訓(xùn)，引導(dǎo)管理人員掌握最新的稅制改革政策、風險防控方法及稅收籌劃技巧，從稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用、稅務(wù)風險識別應(yīng)對等多項內(nèi)容入手，企業(yè)需鼓勵稅務(wù)管理人員獲取專業(yè)稅務(wù)證書，如注冊稅務(wù)師、會計師等，以提升其專業(yè)能力和實踐經(jīng)驗[7]。第二，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建多層次的人才培養(yǎng)機制。高層管理人員需要具備基本的稅務(wù)戰(zhàn)略意識，了解稅制改革的發(fā)展趨勢和企業(yè)稅收籌劃的具體需求，通過定期的高層研討會、外部專家講座等方式，提高高層管理人員的稅務(wù)戰(zhàn)略意識。對于基層稅務(wù)部門管理人才的培養(yǎng)，可通過輪崗、導(dǎo)師帶教的方式，提升稅務(wù)管理人員的實踐能力。第三，企業(yè)應(yīng)健全人才激勵機制，將物質(zhì)獎勵與精神獎勵結(jié)合起來，激勵相關(guān)人員提升自身能力。企業(yè)可根據(jù)稅務(wù)管理人才的工作業(yè)績和貢獻，設(shè)立相應(yīng)的薪酬激勵政策，如獎金、績效工資，激發(fā)其工作積極性。

（三）完善企業(yè)信息交互機制

第一，企業(yè)可在稅務(wù)管理部門設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)信息員，負責收集和傳遞稅制改革信息，及時向管理層匯報，為企業(yè)的稅收籌劃提供依據(jù)。同時，企業(yè)還需加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與合作，定期參與稅務(wù)機關(guān)組織的政策宣講會和培訓(xùn)班，及時獲取最新的稅收政策信息。第二，打造專業(yè)化、跨部門的信息共享平臺，促進財務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)等部門信息的實時共享，提升稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量。定期召開跨部門的稅務(wù)管理會議，討論和分析稅收籌劃工作中面臨的挑戰(zhàn)和風險，保證各部門在稅務(wù)管理上協(xié)調(diào)一致[8]。第三，企業(yè)應(yīng)建立完善的供應(yīng)商信息數(shù)據(jù)庫，及時更新供應(yīng)商的企業(yè)資質(zhì)、納稅人信息、企業(yè)納稅信用、稅務(wù)登記證明等信息。第四，加強企業(yè)信息的安全管理，針對不同的管理場景，選取合理的數(shù)據(jù)加密技術(shù)。這不僅是提升信息安全管理水平的關(guān)鍵之所在，也是稅務(wù)風險防控工作中的核心任務(wù)。

（四）優(yōu)化企業(yè)風險防控體系

第一，企業(yè)應(yīng)識別存在的稅務(wù)風險，及早采取防范措施，避免因籌劃不當引發(fā)稅務(wù)問題。企業(yè)需要按照合理的周期對自身的稅務(wù)行為進行評估，分析新稅制背景下潛在的稅務(wù)風險，加強稅款繳納、稅務(wù)申報等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)管。第二，企業(yè)應(yīng)強化內(nèi)部審計部門的職能，加強對稅務(wù)數(shù)據(jù)的審核。同時合理發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，搭建稅務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)，當企業(yè)的稅務(wù)行為接近風險邊緣時，系統(tǒng)能夠自動發(fā)出預(yù)警，幫助企業(yè)調(diào)整稅務(wù)策略，規(guī)避重大稅務(wù)風險。第三，針對不同類型的稅務(wù)風險，企業(yè)需制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，在風險出現(xiàn)后，快速啟動應(yīng)急機制，妥善應(yīng)對風險事件；明確稅務(wù)管理各個環(huán)節(jié)的責任歸屬，避免出現(xiàn)責任不清的情況。第四，企業(yè)應(yīng)結(jié)合新稅制的相關(guān)要求，對現(xiàn)有的稅務(wù)管理流程進行梳理和優(yōu)化，保證每個環(huán)節(jié)的操作都有標準參考[9]。第五，企業(yè)還應(yīng)合理應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，相關(guān)管理人員應(yīng)同稅務(wù)機構(gòu)積極溝通與交流，全面了解國家的相關(guān)稅務(wù)政策，在法律保障下，促進納稅籌劃方案的優(yōu)化與完善。

參考文獻：

[1]王孝理.房建施工類企業(yè)稅收籌劃與稅務(wù)風險管理研究[J].財會學(xué)習(xí)，2024（25）：1-4.

[2]郭一平.基于新業(yè)態(tài)環(huán)境的企業(yè)稅收籌劃發(fā)展方向及路徑[J].商場現(xiàn)代化，2024（18）：177-179.

[3]李成亮.納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性及優(yōu)化建議[J].投資與合作，2024（08）：116-118.

[4]石梨.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的有效運用探討[J].財會學(xué)習(xí)，2024（24）：140-142.

[5]李雪霞.探討企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風險及其防范[J].中國市場，2024（24）：171-174.

[6]趙健.財稅改革背景下企業(yè)稅務(wù)風險管理策略探討[J].財會學(xué)習(xí)，2024（23）：7-9.

[7]耿鹍.稅收籌劃在化工企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用研究[J].財會學(xué)習(xí)，2024（23）：127-129.

[8]陳美汝.國有企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃與風險防范[J].今日財富，2024（22）：122-124.

[9]陳桂寶.市場經(jīng)濟條件下企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃的方法與應(yīng)用[J].市場瞭望，2024（14）：80-82.