內(nèi)控視角下科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理

朱雯佳 廣東省農(nóng)業(yè)科學(xué)院蔬菜研究所

引言

科技創(chuàng)新作為提升社會(huì)生產(chǎn)力的戰(zhàn)略支撐，伴隨科技體制改革持續(xù)深化，社會(huì)持續(xù)增加研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入，繼而國(guó)家科技發(fā)展創(chuàng)造更為適宜的發(fā)展環(huán)境[1-2]。在2021 年對(duì)于《財(cái)政部 科技部關(guān)于印發(fā)<國(guó)家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金管理辦法>的通知》進(jìn)行修訂，明確參與人員的職責(zé)，加快對(duì)管理流程與管理方式的優(yōu)化，強(qiáng)化承擔(dān)單位自主權(quán)以及法人責(zé)任。近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)科技創(chuàng)新的重視和投入不斷增加，科研事業(yè)單位承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量和經(jīng)費(fèi)規(guī)模也不斷擴(kuò)大，經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)關(guān)鍵性問(wèn)題?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理涉及科研人員、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門等多個(gè)部門的協(xié)同合作，而內(nèi)控視角下的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理則強(qiáng)調(diào)科研事業(yè)單位應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和管理，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率和科研項(xiàng)目的執(zhí)行質(zhì)量。

一、科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的價(jià)值

第一，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理能夠提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率和科研項(xiàng)目的執(zhí)行質(zhì)量。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理通過(guò)建立科學(xué)合理的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和使用制度，使科研經(jīng)費(fèi)能夠更加精準(zhǔn)地用于科研活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)、審批、使用和結(jié)算等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范和管理，確保經(jīng)費(fèi)的合理使用和流轉(zhuǎn)，防止資源的浪費(fèi)和濫用。同時(shí)，通過(guò)對(duì)科研項(xiàng)目的監(jiān)督和管理，可以對(duì)科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況進(jìn)行跟蹤和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決項(xiàng)目執(zhí)行中的問(wèn)題和難題，提高科研項(xiàng)目的執(zhí)行效率和質(zhì)量，保證科研項(xiàng)目能夠按時(shí)完成和取得預(yù)期效果[3]。

第二，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理能夠規(guī)范財(cái)務(wù)資金的使用，防范和避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？蒲惺聵I(yè)單位的經(jīng)費(fèi)主要來(lái)自財(cái)政撥款，必須按照相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)定和管理制度進(jìn)行使用和報(bào)賬，通過(guò)對(duì)經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)、審批、發(fā)放和結(jié)算等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的管理和監(jiān)督，確保經(jīng)費(fèi)的使用符合相關(guān)的法規(guī)和政策，保障資金的合法性和合規(guī)性。同時(shí)，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理能夠加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督和審計(jì)，發(fā)現(xiàn)并解決經(jīng)費(fèi)使用中的問(wèn)題和隱患，保障科研經(jīng)費(fèi)的安全和穩(wěn)定。

第三，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理能夠促進(jìn)科研成果的轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化。科研項(xiàng)目通常需要大量的資金投入，而科研成果的轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化需要更多的資金支持，通過(guò)科學(xué)合理的經(jīng)費(fèi)管理，可以確?？蒲许?xiàng)目的資金使用得到有效監(jiān)管，避免資金浪費(fèi)和濫用，提高科研成果的轉(zhuǎn)化效率。此外，科研成果的轉(zhuǎn)化和商業(yè)化需要充分的市場(chǎng)研究、技術(shù)開(kāi)發(fā)和推廣等環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)都需要資金的支持，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理可以為科研成果的轉(zhuǎn)化和商業(yè)化提供必要的資金支持，幫助科研人員將研究成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際應(yīng)用，推動(dòng)科技創(chuàng)新成果的推廣和應(yīng)用，改善人民生活水平，提高社會(huì)福利水平[4]。

第四，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理能夠提升科研事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平和效能?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理要求科研事業(yè)單位建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制和管理制度，加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目的全過(guò)程管理和監(jiān)督。通過(guò)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，科研事業(yè)單位可以改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部管理流程，提高工作效率和質(zhì)量，增強(qiáng)績(jī)效管理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，有效提升整體競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。此外，科研事業(yè)單位可以通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部管理流程，減少煩瑣的手續(xù)和環(huán)節(jié)，提高工作效率和質(zhì)量，為科研人員提供更好的工作環(huán)境和支持。同時(shí)，科研事業(yè)單位還可以通過(guò)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，建立績(jī)效評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)科研人員的積極性和創(chuàng)造力，提高整體競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。

二、科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題

（一）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)薄弱

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理是科研事業(yè)單位的重要工作之一，關(guān)乎著科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行和科研經(jīng)費(fèi)的合法性、合規(guī)性?？蒲腥藛T往往將工作重點(diǎn)放在科研領(lǐng)域中，忽視科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理水平，科研人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)的管理是由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)的，因此并沒(méi)有重視科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作，并且也不太熟悉項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用要求及報(bào)銷流程，導(dǎo)致科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)目與實(shí)際發(fā)生數(shù)量出現(xiàn)差異，給科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行帶來(lái)了一定的困擾。同時(shí)，科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員在經(jīng)費(fèi)管理方面也存在一定的問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員將個(gè)人的工作定位在報(bào)銷記賬，而忽視與科研人員的溝通交流，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無(wú)法及時(shí)了解到項(xiàng)目的變更情況，從而影響科研項(xiàng)目的結(jié)題審計(jì)工作。此外，科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員也未能積極主動(dòng)學(xué)習(xí)新知識(shí)，對(duì)于新出臺(tái)的政策文件的敏感度不高，對(duì)于科研任務(wù)的工作流程也不夠熟悉。這使得財(cái)務(wù)人員在開(kāi)展經(jīng)費(fèi)管理活動(dòng)時(shí)無(wú)法結(jié)合實(shí)際工作，無(wú)法適應(yīng)新的管理要求，繼而造成事業(yè)單位出現(xiàn)管理障礙[5]。

（二）科研項(xiàng)目預(yù)算編制質(zhì)量低下

預(yù)算是國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的收入與支出計(jì)劃。然而，許多科研事業(yè)單位在編制預(yù)算時(shí)存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際需求相差較大。首先，科研事業(yè)單位在編制預(yù)算時(shí)缺乏明確的原則和標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有充分考慮科研項(xiàng)目本身特點(diǎn)?？蒲许?xiàng)目的預(yù)算編制需要有一定的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但是預(yù)算編制人員可能缺乏相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)，無(wú)法準(zhǔn)確地對(duì)科研項(xiàng)目的成本進(jìn)行預(yù)測(cè)和管理。其次，科研事業(yè)單位在編制預(yù)算前往往沒(méi)有進(jìn)行充分的項(xiàng)目前期調(diào)研，對(duì)項(xiàng)目的具體內(nèi)容、目標(biāo)和實(shí)施方案了解不夠深入。這導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，無(wú)法準(zhǔn)確反映項(xiàng)目的實(shí)際需求。同時(shí)，科研事業(yè)單位的預(yù)算編制過(guò)于粗放，沒(méi)有對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行精細(xì)化管理，這使得預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)超支或浪費(fèi)的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際情況不符。最后，科研事業(yè)單位未能對(duì)預(yù)算編制的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行有效的審核和監(jiān)督，使得預(yù)算編制的質(zhì)量得不到保障，導(dǎo)致預(yù)算編制過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤或不合理的情況，進(jìn)一步影響預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。

（三）科研項(xiàng)目預(yù)算控制執(zhí)行效率低下

當(dāng)前，科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在著一個(gè)重要問(wèn)題，即預(yù)算控制執(zhí)行效率低下，主要體現(xiàn)在科研事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效的控制機(jī)制，無(wú)法對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的支出進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和糾正，從而導(dǎo)致預(yù)算超支或浪費(fèi)的情況出現(xiàn)[6]。另外，科研事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行前也沒(méi)有制定詳細(xì)的執(zhí)行計(jì)劃，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)混亂和延誤，進(jìn)一步影響了預(yù)算執(zhí)行的效率。同時(shí)，科研事業(yè)單位還沒(méi)有建立預(yù)算執(zhí)行評(píng)估機(jī)制，無(wú)法對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)評(píng)估和反饋，繼而導(dǎo)致預(yù)算控制執(zhí)行效率的低下。

三、內(nèi)控視角下科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理對(duì)策

（一）提升科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)

科研事業(yè)單位作為科學(xué)研究的重要組織形式，承擔(dān)著推動(dòng)科學(xué)進(jìn)步和創(chuàng)新的重要使命。而科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理對(duì)于科研工作的順利進(jìn)行和項(xiàng)目成果的取得具有至關(guān)重要的作用。首先，為了提高科研事業(yè)單位的內(nèi)控管理水平，需要加強(qiáng)對(duì)工作人員科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)的培養(yǎng)，科研事業(yè)單位可以組織培訓(xùn)和開(kāi)展專題講座，提高工作人員的內(nèi)控管理意識(shí)。通過(guò)邀請(qǐng)專業(yè)人士進(jìn)行培訓(xùn)和講座，向科研人員和管理人員普及科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)知識(shí)和要求，可以提高他們對(duì)經(jīng)費(fèi)管理的認(rèn)識(shí)和重視程度。同時(shí)，培訓(xùn)活動(dòng)還可以提高科研人員的經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理能力，使他們能夠更好地進(jìn)行經(jīng)費(fèi)計(jì)劃、預(yù)算和使用，確保經(jīng)費(fèi)的合理利用。其次，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)積極主動(dòng)學(xué)習(xí)新知識(shí)，不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和技能水平，需要熟悉相關(guān)政策和規(guī)定，了解科研任務(wù)工作流程，以便更好地履行自己的職責(zé)，為科研事業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的開(kāi)展提供保障。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也要積極學(xué)習(xí)新的政策規(guī)定，全面把握經(jīng)費(fèi)管理的要求，提高事業(yè)單位內(nèi)控工作實(shí)施質(zhì)量和效率。最后，科研事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)科研人員與財(cái)務(wù)人員之間的溝通交流，建立起良好的合作機(jī)制?？蒲腥藛T應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)人員反饋?lái)?xiàng)目的變更情況，包括經(jīng)費(fèi)使用的調(diào)整、項(xiàng)目進(jìn)展的變化等，以便財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和處理。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)積極關(guān)注科研項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)，與科研人員保持良好的溝通，及時(shí)了解項(xiàng)目的需求和變化，以便提供及時(shí)的支持和服務(wù)。

（二）提升科研項(xiàng)目預(yù)算編制質(zhì)量

高質(zhì)量的預(yù)算是科研事業(yè)單位開(kāi)展經(jīng)費(fèi)管理的重要保障。為了確保預(yù)算的高質(zhì)量，科研事業(yè)單位在預(yù)算編制內(nèi)控活動(dòng)時(shí)需要遵循一系列原則和步驟[7]。首先，科研事業(yè)單位在預(yù)算編制內(nèi)控工作時(shí)，應(yīng)以科研項(xiàng)目的實(shí)際需求為導(dǎo)向，而預(yù)算編制工作應(yīng)根據(jù)科研項(xiàng)目的特點(diǎn)、目標(biāo)和實(shí)施方案來(lái)確定，充分了解科研項(xiàng)目的具體需求，合理分配和利用經(jīng)費(fèi)資源，確保事業(yè)單位內(nèi)控工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，預(yù)算編制人員考慮到所有可能發(fā)生的費(fèi)用和支出，保證預(yù)算所依據(jù)的數(shù)據(jù)信息真實(shí)可靠能夠反映實(shí)際情況，預(yù)算的分配和利用應(yīng)當(dāng)確保資源的最優(yōu)配置，而預(yù)算編制內(nèi)控工作開(kāi)展需要基于科學(xué)的方法和分析，確保經(jīng)費(fèi)的有效使用。此外，為了提高預(yù)算編制人員的專業(yè)素質(zhì)和預(yù)算管理能力，科研事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)他們的專業(yè)培訓(xùn)，確保預(yù)算編制人員更好地理解科研項(xiàng)目的需求，掌握預(yù)算編制內(nèi)控活動(dòng)的方法，從而更好地為科研項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算編制。其次，在內(nèi)控視角下科研事業(yè)單位還應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行充分的前期調(diào)研，對(duì)項(xiàng)目的具體內(nèi)容、目標(biāo)和實(shí)施方案等進(jìn)行深入了解，避免因?yàn)閷?duì)項(xiàng)目需求了解不足而導(dǎo)致的預(yù)算不準(zhǔn)確的情況發(fā)生。同時(shí)，科研事業(yè)單位需基于內(nèi)控視角對(duì)科研項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行精細(xì)化管理，制定合理的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，避免超支和浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，有效控制項(xiàng)目成本，確保經(jīng)費(fèi)的有效利用。最后，為了確保預(yù)算編制的質(zhì)量，科研事業(yè)單位需要建立健全的審核與監(jiān)督機(jī)制，對(duì)預(yù)算編制的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行有效的審核和監(jiān)督，確保預(yù)算編制的質(zhì)量和準(zhǔn)確性，通過(guò)引入第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估，增強(qiáng)預(yù)算編制的客觀性和科學(xué)性，提高預(yù)算編制的質(zhì)量。

（三）加大科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行力度

科研項(xiàng)目預(yù)算控制執(zhí)行效率的高低，直接影響著科研經(jīng)費(fèi)的利用效益和科研成果的產(chǎn)出。首先，為了提高預(yù)算控制的執(zhí)行效率，科研事業(yè)單位應(yīng)建立完善的預(yù)算控制機(jī)制，在預(yù)算審批時(shí)應(yīng)基于內(nèi)控視角嚴(yán)格按照科研項(xiàng)目的實(shí)際需求和預(yù)算范圍進(jìn)行，確保各項(xiàng)費(fèi)用的支出都在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行，避免預(yù)算超支或浪費(fèi)；預(yù)算支出監(jiān)控是對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中費(fèi)用支出的實(shí)時(shí)監(jiān)控，可以通過(guò)建立科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行信息平臺(tái)或系統(tǒng)，及時(shí)掌握項(xiàng)目的費(fèi)用使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正；預(yù)算調(diào)整是指在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，根據(jù)實(shí)際需求和情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整，確保項(xiàng)目能夠按照計(jì)劃順利進(jìn)行。其次，科研事業(yè)單位應(yīng)制定詳細(xì)的預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，包括各項(xiàng)費(fèi)用的具體支出時(shí)間和金額等，確保預(yù)算執(zhí)行的有序性和高效性，同時(shí)可將預(yù)算控制目標(biāo)具體化，明確各項(xiàng)費(fèi)用的執(zhí)行時(shí)機(jī)和規(guī)模，以及執(zhí)行方式和流程。最后，科研事業(yè)單位還應(yīng)定期地預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告、會(huì)議或評(píng)審等方式進(jìn)行，及時(shí)了解項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和隱患，及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正。同時(shí)，可以通過(guò)設(shè)立激勵(lì)機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行情況與項(xiàng)目績(jī)效掛鉤，激勵(lì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)更好地執(zhí)行預(yù)算，全面提升科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理水平。

結(jié)語(yǔ)

伴隨著社會(huì)科技水平的提升，科研項(xiàng)目成為推動(dòng)行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在?？蒲惺聵I(yè)單位需高度重視科研項(xiàng)目資金管理工作，提升科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)，提高科研項(xiàng)目預(yù)算編制質(zhì)量，同時(shí)加大科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行力度，推動(dòng)科技創(chuàng)新和科研成果的產(chǎn)出。