財(cái)務(wù)共享背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究

鐘敏 安徽億川會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）

引言

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，為獲得更高的財(cái)務(wù)管理效率，逐漸加大財(cái)務(wù)共享模式的推進(jìn)力度。對(duì)于財(cái)務(wù)共享而言，是通過財(cái)務(wù)共享中心，統(tǒng)一開展下屬單位財(cái)務(wù)管理工作，并且形成一致的工作標(biāo)準(zhǔn)，提升財(cái)務(wù)管理成效的同時(shí)，減少此項(xiàng)工作的開展成本。高質(zhì)量實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式，可進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)工作流程，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也產(chǎn)生了較大影響。財(cái)務(wù)共享背景下，企業(yè)需要加大內(nèi)部審計(jì)力度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不斷創(chuàng)新，從而確保內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的良好實(shí)現(xiàn)。

一、財(cái)務(wù)共享對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用

（一）引領(lǐng)企業(yè)合法運(yùn)營(yíng)

財(cái)務(wù)共享模式下，能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)實(shí)施，確保企業(yè)發(fā)展?jié)M足法律要求。開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，企業(yè)能夠在相關(guān)法規(guī)要求下，突出內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際價(jià)值，做到科學(xué)發(fā)展。并且在財(cái)務(wù)共享支持下，可形成更加完善的運(yùn)營(yíng)體系，避免出現(xiàn)不良工作行為，最大程度上降低企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。共同推進(jìn)財(cái)務(wù)共享與內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)能夠應(yīng)用信息化平臺(tái)，借助內(nèi)部審計(jì)工作開展，掌握企業(yè)發(fā)展情況。詳細(xì)了解自身發(fā)展中潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)，以此為基礎(chǔ)，更好地實(shí)現(xiàn)合法運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)，在信息化平臺(tái)中，具有更加完善的數(shù)據(jù)信息，可使企業(yè)獲得較高的內(nèi)部審計(jì)水平，確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。

（二）增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

企業(yè)搭建風(fēng)險(xiǎn)管理框架需要內(nèi)部審計(jì)支持，在內(nèi)部審計(jì)科學(xué)推進(jìn)下，可實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告編制等工作的高質(zhì)量實(shí)施，還有助于科學(xué)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。財(cái)務(wù)共享的高效推進(jìn)，能夠使企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，強(qiáng)化對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理工作的全面推進(jìn)，統(tǒng)籌分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的進(jìn)一步提升。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中發(fā)揮著重要作用，對(duì)決策科學(xué)化、管理規(guī)范化意義重大，通過客觀評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)等情況，確保企業(yè)能夠及時(shí)找出經(jīng)營(yíng)中的不足與弊端，如部門間未能良好協(xié)同、內(nèi)控力度不足等，企業(yè)會(huì)以此科學(xué)制定自身經(jīng)營(yíng)決策，促進(jìn)自身健康發(fā)展目標(biāo)的良好實(shí)現(xiàn)[1]。通過實(shí)施財(cái)務(wù)共享，可為企業(yè)提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，統(tǒng)一各部門工作目標(biāo)，使其共同為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而努力。并且還能科學(xué)分配企業(yè)內(nèi)部資源，使企業(yè)獲得更高的工作效率，減少各項(xiàng)成本支出，避免由于工作開展不合理，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益受到影響。此外，在財(cái)務(wù)共享支持下，可使企業(yè)全面分析自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)而科學(xué)制定經(jīng)營(yíng)方案的優(yōu)化策略，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)共享背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程

（一）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備過程中，應(yīng)安排具有較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員，科學(xué)開展內(nèi)部審計(jì)前的調(diào)查工作，成立內(nèi)部審計(jì)小組，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)要求，科學(xué)編制審計(jì)方案，確保各部門掌握審計(jì)工作要求。企業(yè)審計(jì)人員應(yīng)具有較高的工作水平和足夠的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并且還應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作及數(shù)據(jù)處理方法。如，借助大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，開展數(shù)據(jù)處理工作，并實(shí)施數(shù)據(jù)信息的全面分析。另外，還能在云計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用下，預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，找出其中存在的問題，降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)情況的全面分析，掌握企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)與信息，從整體上提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力。由于一些大型企業(yè)存在多家子公司，因此在審計(jì)內(nèi)容上擁有不同的目標(biāo)，審計(jì)目標(biāo)確定后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)中的云計(jì)算模塊，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)同時(shí)進(jìn)行分析，在財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)報(bào)送審計(jì)計(jì)劃，審核通過后，科學(xué)開展后續(xù)工作，為審計(jì)實(shí)施奠定良好基礎(chǔ)。

（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段

內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)共享下，可通過數(shù)據(jù)共享平臺(tái)的應(yīng)用，通過先進(jìn)的技術(shù)手段，開展數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘，并在數(shù)據(jù)全面評(píng)估下嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。工作中，應(yīng)采取以下措施：

（1）構(gòu)建財(cái)務(wù)共用業(yè)務(wù)模型。該模型構(gòu)建后，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)實(shí)施內(nèi)部審核，統(tǒng)籌實(shí)施數(shù)據(jù)采集分析，獲得審計(jì)結(jié)果后，進(jìn)行審計(jì)工作草圖的編制。借助財(cái)務(wù)共享模式，可更加規(guī)范地收集數(shù)據(jù)，工作人員通過統(tǒng)一的格式，將數(shù)據(jù)信息上傳存儲(chǔ)于系統(tǒng)中，審計(jì)人員借助開放式數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理。進(jìn)行數(shù)據(jù)加工時(shí)，由于數(shù)據(jù)需要批量處理，因此在數(shù)據(jù)整理過程中，可能會(huì)清除較多有用信息，通過MapReduce 系統(tǒng)、Dryad 系統(tǒng)的應(yīng)用，全面分析各類數(shù)據(jù)，分析數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)大小、細(xì)節(jié)與粒度。

（2）借助相應(yīng)分析系統(tǒng)，開展數(shù)據(jù)分析工作。企業(yè)應(yīng)借助分布式系統(tǒng)基礎(chǔ)架構(gòu)的方式，在審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中融入數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的不斷優(yōu)化，同時(shí)對(duì)于分散數(shù)據(jù)或非關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，實(shí)施科學(xué)管理，確保被審計(jì)數(shù)據(jù)的透明度。開展數(shù)據(jù)分析工作時(shí)，應(yīng)進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方法的合理選擇，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的高效處理。因?yàn)楦飨到y(tǒng)在性能上受單機(jī)限制，而基于財(cái)務(wù)共享，數(shù)據(jù)獲得關(guān)聯(lián)性研究，所以可借助多維分析、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)處理等技術(shù)，深入開展數(shù)據(jù)分析工作，同時(shí)借助Apriori 技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)規(guī)則進(jìn)行挖掘[2]。結(jié)合數(shù)據(jù)挖掘獲得的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行審計(jì)稽查模式的科學(xué)構(gòu)建，并且與商業(yè)邏輯結(jié)合，形成商業(yè)模式的數(shù)據(jù)模型，在對(duì)比分析下，明確問題產(chǎn)生的主要原因。借助多樣化的數(shù)據(jù)處理方法，對(duì)工作開展情況進(jìn)行評(píng)估，獲得準(zhǔn)確的電子審核憑證。相關(guān)工作人員獲得電子憑證后，應(yīng)對(duì)其實(shí)施全面審計(jì)。并且結(jié)合審計(jì)要求，初步編制審計(jì)工作方案。

（三）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段

實(shí)際編制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)分析各類風(fēng)險(xiǎn)因素。工作環(huán)節(jié)，內(nèi)審部門應(yīng)將審計(jì)報(bào)告上傳到信息化系統(tǒng)中，獲得上級(jí)審核后，全面整理審計(jì)資料，并形成完善的審計(jì)檔案，最終通過數(shù)據(jù)中心加以保存。企業(yè)公布審計(jì)結(jié)果后，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)督，確保整改工作的科學(xué)開展。除此之外，需要全面分析潛在問題，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控制度，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

三、財(cái)務(wù)共享背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方法

財(cái)務(wù)共享背景下，企業(yè)若想保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施，不斷提升內(nèi)部審計(jì)作用，應(yīng)協(xié)同開展審計(jì)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，并且對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法加以分析，做到持續(xù)完善，確保內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量實(shí)施。企業(yè)應(yīng)從如下方面入手，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)方法的不斷優(yōu)化：

（1）有機(jī)融合業(yè)務(wù)與財(cái)審?，F(xiàn)階段，受到以往管理理念及客觀條件影響，一些企業(yè)并未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部系統(tǒng)間的有效融合，仍存在關(guān)聯(lián)性不足的情況。實(shí)際工作環(huán)節(jié)，審計(jì)人員在業(yè)務(wù)信息獲取上不夠全面，從而未能獲得良好的工作成效。面對(duì)這一情況，企業(yè)需要借助財(cái)務(wù)共享模式的優(yōu)勢(shì)，注重財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的良好融合，確保各系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)能夠做到高效共享，確保審計(jì)人員可以掌握更加全面的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。具體工作環(huán)節(jié)，實(shí)施業(yè)務(wù)流程全面監(jiān)測(cè)，獲得更高的工作效率。此外，由于企業(yè)業(yè)務(wù)工作存在較為復(fù)雜的內(nèi)容，如果未能協(xié)同推進(jìn)審計(jì)與業(yè)務(wù)工作，會(huì)使業(yè)務(wù)審計(jì)面臨較大阻礙。所以，企業(yè)需要構(gòu)建科學(xué)的溝通機(jī)制，確保在內(nèi)審環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)部門可以及時(shí)有效參與其中，促進(jìn)審計(jì)工作高質(zhì)量實(shí)施。內(nèi)審工作人員也需要不斷提升自身能力水平，通過學(xué)習(xí)做到持續(xù)進(jìn)步，進(jìn)而在工作中可以快速找到業(yè)務(wù)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部審計(jì)精準(zhǔn)實(shí)施下，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范開展。

（2）開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的同時(shí)，加大對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的關(guān)注力度。對(duì)于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作而言，具體是通過應(yīng)用先進(jìn)的技術(shù)手段，對(duì)被審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析。并結(jié)合工作要求，開展審計(jì)工作，獲得更高的審計(jì)工作質(zhì)效。但企業(yè)實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，往往會(huì)面臨一些問題，在審計(jì)范圍上有所局限[3]。為解決這一問題，企業(yè)需要共同關(guān)注現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，在兩項(xiàng)工作協(xié)同開展下，避免審計(jì)工作存在局限性。實(shí)踐環(huán)節(jié)，相關(guān)工作人員應(yīng)借助財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，統(tǒng)籌分析業(yè)務(wù)信息，重點(diǎn)探究業(yè)財(cái)管理的潛在風(fēng)險(xiǎn)，借助現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的措施，詳細(xì)核查存在的問題，保證審計(jì)工作科學(xué)性，使獲得的審計(jì)結(jié)果更加可靠。

（3）引入數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。企業(yè)實(shí)際實(shí)施內(nèi)審工作時(shí)，若想保證此項(xiàng)工作開展成效，應(yīng)強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析。而此項(xiàng)工作的開展，離不開先進(jìn)技術(shù)的支持。因此，企業(yè)相關(guān)工作人員，需要將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)中，找出數(shù)據(jù)間的聯(lián)系，借助數(shù)據(jù)信息的全面分析，了解業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)律，并找出潛在問題，形成更加科學(xué)的審計(jì)工作方案。降低各類風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生概率的同時(shí)，促進(jìn)內(nèi)審工作高質(zhì)量開展。

（二）強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)共享背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展環(huán)節(jié)，應(yīng)重點(diǎn)做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，不斷提升審計(jì)質(zhì)量。與傳統(tǒng)審計(jì)相比，雖然大數(shù)據(jù)等技術(shù)的應(yīng)用有效提升了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率及質(zhì)量，但也使企業(yè)面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)問題，如戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、信息安全風(fēng)險(xiǎn)等[4]。以上風(fēng)險(xiǎn)問題的存在，會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重威脅。企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注這些風(fēng)險(xiǎn)問題，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提升自身風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)一步提升。所以，企業(yè)在財(cái)務(wù)共享模式下，開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理力度，具體做好以下工作：第一，科學(xué)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，全面識(shí)別企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)；第二，對(duì)審計(jì)工作流程加以優(yōu)化，針對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，最大程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；第三，強(qiáng)化內(nèi)控管理，嚴(yán)格開展審計(jì)過程監(jiān)管工作，確保審計(jì)工作規(guī)范性及科學(xué)性推進(jìn)。如，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中的問題，在問題持續(xù)改進(jìn)下，獲得更加完善的審計(jì)流程，避免審計(jì)工作受到風(fēng)險(xiǎn)問題的嚴(yán)重影響。

（三）深化審計(jì)問題整改落實(shí)

（1）對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)加大整改力度，科學(xué)構(gòu)建審計(jì)問題數(shù)據(jù)庫(kù)，借助大數(shù)據(jù)分析的方式，對(duì)企業(yè)管理問題進(jìn)行分析，促進(jìn)評(píng)價(jià)管理績(jī)效科學(xué)實(shí)施。（2）科學(xué)制定整改制度，強(qiáng)化問題整改。企業(yè)應(yīng)結(jié)合審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，做到問題原因的詳細(xì)分析，找到相關(guān)責(zé)任人，落實(shí)整改責(zé)任，確保問題的有效解決。（3）實(shí)施后續(xù)審計(jì)工作時(shí)，需要詳細(xì)檢查問題整改情況，確保問題整改效果。并且還應(yīng)確保被審計(jì)單位形成長(zhǎng)效整改機(jī)制，針對(duì)各項(xiàng)問題詳細(xì)分析，避免同類問題的重復(fù)出現(xiàn)。（4）構(gòu)建完善的責(zé)任追究制度，若在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在的問題較為嚴(yán)重，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展，需要約談相應(yīng)責(zé)任人并追責(zé)，實(shí)現(xiàn)問題的有效整改。

（四）提升審計(jì)人員專業(yè)水平

（1）針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員，企業(yè)需要通過聘請(qǐng)專業(yè)信息人員或開展相關(guān)講座等方式，對(duì)其實(shí)施定期的專業(yè)培訓(xùn)，使審計(jì)人員掌握更多先進(jìn)的信息技術(shù)知識(shí)，確保其可以熟練操作計(jì)算機(jī)，更加合理地應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式。借助科學(xué)的培訓(xùn)手段，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平不斷提升，在實(shí)際工作中，有效分析系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息，同時(shí)科學(xué)開展數(shù)據(jù)整理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量開展[5]。（2）企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)審計(jì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)，掌握更多審計(jì)專業(yè)知識(shí)與先進(jìn)的技術(shù)手段，構(gòu)建完善的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員定期考核，考核成績(jī)優(yōu)秀的人員需要給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，成績(jī)較差的人員需要做出相應(yīng)懲罰，使內(nèi)部審計(jì)人員主動(dòng)提升自身實(shí)力。企業(yè)還應(yīng)重點(diǎn)引進(jìn)高素質(zhì)審計(jì)人才，構(gòu)建出一支滿足財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)工作要求的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心的應(yīng)用，可使內(nèi)審工作開展獲得更加全面的數(shù)據(jù)信息。借助大數(shù)據(jù)等技術(shù)的科學(xué)應(yīng)用，提升內(nèi)審工作效率，確保審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性與合理性。但傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法無法對(duì)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，所以企業(yè)不僅要根據(jù)財(cái)務(wù)共享的要求，科學(xué)開展內(nèi)部審計(jì)工作，還應(yīng)通過優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方法；強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理；深化審計(jì)問題整改落實(shí)；提升審計(jì)人員專業(yè)水平等方式，不斷提升內(nèi)部審計(jì)水平，在企業(yè)發(fā)展中充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。