企業(yè)財務內部控制問題研究

夏成軍

摘 要：內部控制是企業(yè)財務管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，它承擔著保護企業(yè)利益、確保財務信息準確可靠的重要職責。企業(yè)財務活動涉及有關資金流動，如果沒有良好的內部控制機制，就容易導致資金的浪費、挪用等問題。通過建立合理的內部控制制度，可以明確財務活動的流程和權限，科學實施財務管理決策的職能，保證財務管理的規(guī)范性。企業(yè)面臨的內外部風險有很多，如內部腐敗、經營風險、市場競爭等，這些風險對企業(yè)的利益造成潛在威脅。通過內部控制，企業(yè)可以建立風險識別、評估和應對機制，及時發(fā)現和應對各類風險，保護企業(yè)的利益不受損害。因此企業(yè)要明確內部控制在財務管理中的重要功能，構建完善的管理制度，增強內部控制的意識，將內部控制貫穿于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，以實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)財務；內部控制；財務管理

在我國現代化市場經濟發(fā)展過程中，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和風險逐漸增多。為了保障企業(yè)財務的安全和可靠性，提高企業(yè)的經營效率，內部控制作為一種管理手段逐漸引起了人們的關注。內部控制不僅可以幫助企業(yè)建立起一套完善的財務管理體系，還可以有效地預防和控制風險，幫助企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的條件。

一、企業(yè)財務內部控制概述

（一）企業(yè)財務管理與財務內部控制

企業(yè)財務管理的內涵，首先體現在對財務資源的科學運用上。它要求財務人員具備準確的財務分析能力，能夠對企業(yè)的財務狀況進行全面、深入的了解。只有通過科學的財務分析，才有助于提高風險識別的即時性，滿足企業(yè)現代化的發(fā)展需求。財務管理還要求財務人員具備合理配置資金的能力，通過對資金的周轉和運用，實現企業(yè)財務資源的最大化利用[1]。其次，企業(yè)財務管理的內涵還體現在對風險的識別和控制上。財務管理不僅僅是為企業(yè)創(chuàng)造利潤，而且要保護企業(yè)的財務安全，財務人員需要對市場的變化和風險進行準確的判斷，制定相應的風險管理策略，以降低企業(yè)面臨的風險和損失。只有通過科學的風險管理，企業(yè)才能在競爭激烈的市場中保持穩(wěn)定的經營狀況。

財務內部控制是指企業(yè)為了實現財務目標而建立的一系列制度和程序，通過管理措施和內部監(jiān)督來約束和規(guī)范財務活動的進行，它涉及企業(yè)內部的各個環(huán)節(jié)，包括財務會計、資金管理、成本控制、審計等方面。

財務管理是現代企業(yè)創(chuàng)建內部控制體系的重要基礎，創(chuàng)建完善的內部控制體系，能夠為財務管理提供必要的支撐和協(xié)助，是開展財務管理工作的前提。

（二）企業(yè)財務內部控制的意義

首先有利于風險防范。通過完善的內部控制制度，企業(yè)能夠有效識別、評估和應對包括內部和外部風險在內的各種風險，內部風險如財務舞弊、資產侵占等，外部風險如市場波動、政策變化等，保障企業(yè)的財務安全。其次，有利于提高經營效率。實施內部控制，會對企業(yè)各項管理流程進行協(xié)調，減少財務的重復工作內容，并且會對全過程進行監(jiān)管。例如，通過建立明確的財務報告程序，企業(yè)可以及時獲得準確的財務信息，從而更好地進行決策和管理[2]。此外，在財務管理中實施內部控制還有助于保護企業(yè)的基本利益，也能夠對財務資源使用情況進行全面監(jiān)管，減少諸多因素對企業(yè)利益的影響。通過建立嚴格的財務授權和審批程序，內部控制可以確保企業(yè)的資金和資產得到合理的使用和保護，避免財務風險的發(fā)生。

二、企業(yè)財務內部控制存在的問題

（一）員工內控意識較弱

在當今競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)內部控制的重要性愈發(fā)凸顯。然而，部分企業(yè)卻面臨著員工內控意識的薄弱這一棘手的問題。這一問題在企業(yè)財務管理應用中尤為明顯，給企業(yè)帶來了不可忽視的風險。員工內控意識的薄弱，往往表現在對財務管理的重要性缺乏深刻認識，或是對內部控制政策的重要性存在誤解。在這種情況下，員工容易忽視內部控制的要求，從而導致企業(yè)財務管理出現漏洞和風險。

（二）欠缺現代企業(yè)人才

財務內部控制人才欠缺是現代企業(yè)普遍存在的問題。傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式往往注重執(zhí)行力和效率，而忽視了創(chuàng)新和變革。然而，隨著時代的發(fā)展，企業(yè)所面臨的風險和挑戰(zhàn)也日益復雜多樣，僅僅依靠傳統(tǒng)的管理方式已經無法應對這些變化。因此，企業(yè)需要擁有具備現代化思維和創(chuàng)新能力的人才，以應對日益增長的內部控制需求。內部控制在企業(yè)的財務管理中起著至關重要的作用，它可以幫助企業(yè)預防和發(fā)現潛在的風險，保障財務信息的準確性和可靠性。然而，很多企業(yè)缺乏具備專業(yè)知識和技能的人才，內部控制的實施便很脆弱和不完善。這不僅會增加企業(yè)面臨的風險，還可能導致財務信息的失真和誤導，進而影響企業(yè)的聲譽。此外，欠缺現代企業(yè)人才還會阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。現代企業(yè)人才不僅需要具備專業(yè)知識和技能，還需要具備良好的溝通能力、團隊合作能力和領導能力，能夠與不同部門和層級的員工進行有效的溝通和協(xié)作，推動內部控制的有效實施。然而，如果企業(yè)缺乏這樣的人才，就很難建立一個緊密協(xié)作、高效運作的內部控制體系，從而影響企業(yè)的發(fā)展和競爭力。

（三）內控執(zhí)行力度不足

部分企業(yè)內控執(zhí)行力度不足，導致企業(yè)在財務管理過程中難以及時發(fā)現和糾正問題。內部控制的核心目標是確保企業(yè)的財務信息的準確性和真實性，以便為企業(yè)的決策提供可靠的依據。然而，當內控執(zhí)行力度不足時，企業(yè)往往無法及時發(fā)現財務管理中存在的問題，例如財務數據的錯誤、漏報或虛報等。在這種情況下，企業(yè)在決策時往往會把錯誤或不完整的財務信息作為決策的依據，導致決策的準確性和有效性受到影響，容易受到內外部的欺詐和損失。內部控制的一個重要目標是防止企業(yè)內部人員的欺詐行為，例如財務人員的挪用資金、虛報業(yè)績等。然而，當內控執(zhí)行力度不足時，企業(yè)的內部監(jiān)督機制和風險控制措施往往無法發(fā)揮應有的作用，從而給內部人員提供了可乘之機。同時，外部的欺詐行為，如虛假供應商、虛假交易等，也更容易逃過企業(yè)的監(jiān)控和審查，不僅會給企業(yè)造成巨大的經濟損失，還會對企業(yè)的聲譽造成嚴重的影響。此外，內控執(zhí)行力度不足還會影響企業(yè)的合規(guī)性，引起法律風險。

三、企業(yè)財務內部控制的優(yōu)化策略

（一）提升員工內控意識

提升員工內控意識，是企業(yè)財務管理中至關重要的一環(huán)。良好的內部控制體系不僅可以保障企業(yè)的財務安全，還能提高企業(yè)的效率和競爭力。然而，要實現這一目標，并非易事。在日常工作中，員工往往會面臨各種挑戰(zhàn)和誘惑，容易疏忽內部控制的重要性。因此，企業(yè)需要采取一系列方法，以提升員工的內控意識[3]。首先，企業(yè)應該加強內部控制意識的宣傳教育。通過內部培訓、工作會議、案例分析等形式，講解實際操作中的風險和漏洞，向員工普及內部控制的概念、原則和重要性，引導員工深入理解內部控制對企業(yè)的意義。同時，可以邀請專業(yè)人士舉辦講座，分享內部控制的最佳實踐和成功案例，激發(fā)員工的學習熱情和內控意識。其次，企業(yè)應當將規(guī)范意識融入不同的內部控制環(huán)節(jié)，清晰地設置內部控制權限，對于員工的內控意識起到重要的引導作用。企業(yè)可以制定詳細的操作規(guī)范和流程圖，根據不同部門員工的工作職能，下發(fā)有關財務管理內部控制的相關任務。同時，建立健全內部審計機制，定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和評估，及時發(fā)現和糾正問題。此外，企業(yè)還可以鼓勵員工參加相關的職業(yè)認證考試，提高員工的工作能力。再次，企業(yè)應該建立激勵機制，激發(fā)員工的內控意識。員工的積極性和主動性是內部控制有效實施的關鍵，企業(yè)可以通過設立獎勵制度，表彰在內部控制方面做出突出貢獻的員工，激發(fā)員工的積極性和主動性。獎勵可以是物質獎勵，也可以是榮譽獎勵，例如加薪、晉升、榮譽稱號等。此外，企業(yè)還可以建立內部控制考核指標，將內部控制的履行情況納入員工績效考核體系，使員工將內部控制作為自己工作的一部分，提高內控意識的持續(xù)性和穩(wěn)定性。最后，企業(yè)應該注重員工的參與和反饋。員工是企業(yè)內部控制體系的執(zhí)行者和參與者，對內部控制的建設和改進具有獨特的見解和經驗。企業(yè)應該積極傾聽員工的意見和建議，建立暢通的溝通渠道，鼓勵員工提出問題和改進建議。同時，企業(yè)還應該定期組織內部控制經驗交流會，讓員工分享自己的實踐經驗和心得體會，促進員工之間的學習和成長。

（二）培養(yǎng)現代企業(yè)人才

現代企業(yè)的發(fā)展離不開優(yōu)秀的人才。在當今競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)需要培養(yǎng)具備全面素質和專業(yè)能力的現代企業(yè)人才，以應對各種挑戰(zhàn)和機遇。

首先，要培養(yǎng)現代企業(yè)人才的責任感和執(zhí)行力。在企業(yè)財務管理中，內部控制是財務規(guī)范性實施的重要保障，配合著完善的內部管理機制能夠清晰地劃分內部控制的工作流程，并制定相應的制度和流程，從而使每個員工都能清楚地知道自己應該做什么、如何做，以及為什么要這樣做。這樣一來，員工們就會逐漸培養(yǎng)起對工作的責任感和執(zhí)行力，提高內部控制的效果[4]。

其次，要培養(yǎng)現代企業(yè)人才的分析能力和判斷力。在企業(yè)財務管理中，內部控制需要對財務數據進行準確的記錄和分析，以提供可靠的決策依據。在參與到內部控制工作時，員工們可以學習和掌握財務數據的收集、整理和分析方法，培養(yǎng)自己的數據分析能力。同時，內部控制還要求相關工作人員具備較強的財務數據判斷以及評估能力，只有這樣才可以在財務管理活動中及時發(fā)現各種風險并準確識別，減少對企業(yè)發(fā)展所產生的負面影響。

再次，要培養(yǎng)現代企業(yè)人才的溝通能力和團隊合作精神。在企業(yè)財務管理內部控制中，各部門人員要進行密切合作交流。通過參與內部控制，員工們可以學習和掌握有效的溝通技巧，提高自己的溝通能力。同時，內部控制還要求員工們能夠與其他部門和崗位的人員進行良好的合作，共同完成工作任務。這樣一來，員工們就能夠逐漸培養(yǎng)起良好的團隊合作精神，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的合作氛圍。

最后，內部控制在企業(yè)財務管理應用時還可以培養(yǎng)現代企業(yè)人才的創(chuàng)新能力和問題的解決能力。在企業(yè)財務管理中，內部控制需要不斷地適應和應對外部環(huán)境的變化，及時解決出現的問題和挑戰(zhàn)。在日常工作中總結豐富的工作經驗，掌握完善的知識儲備，提高內部控制的效果，培養(yǎng)自己的創(chuàng)新能力。同時，內部控制還要求員工能夠積極主動地發(fā)現和解決問題，不斷改進工作方法和流程，逐漸培養(yǎng)起解決問題的能力，為企業(yè)的發(fā)展提供更多的機會和可能性。

（三）加強內控執(zhí)行力度

加強內部控制的執(zhí)行力度需要明確的責任分工和流程規(guī)范。首先企業(yè)應建立健全內部控制體系，明確各個部門和崗位的職責和權限，確保責任到人。同時，企業(yè)應制定詳細的流程規(guī)范，明確各項操作的具體步驟和要求，避免操作的隨意性和主觀性。只有明確責任和規(guī)范流程，企業(yè)才能有效地執(zhí)行內部控制措施，確保其有效性[5]。其次，加強內部控制執(zhí)行力度需要建立有效的監(jiān)督機制。監(jiān)督是內部控制的重要環(huán)節(jié)，它可以發(fā)現和糾正內部控制中存在的問題和不足。企業(yè)應建立獨立的內部審計部門，負責對內部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評估。內部審計部門應具備獨立性和專業(yè)性，通過內部審計、風險評估等手段，全面了解企業(yè)的內部控制情況，及時發(fā)現和解決問題。最后，加強內部控制執(zhí)行力度需要建立健全激勵和約束機制。激勵和約束能夠使各個員工明確自身的工作職責，認真完成相關的工作任務，以此來保證內部控制的科學性，因此企業(yè)需要結合實際情況提高考核制度的合理性，激勵員工履行內部控制的職責。

內部控制與財務管理經營相互結合，在保證企業(yè)財務安全、提高經營效率方面的作用較為突出。只有深化內部控制和管理的力度，才有助于保證財務內部控制的規(guī)范性，為企業(yè)業(yè)務活動的實施創(chuàng)造良好的條件，提高企業(yè)的競爭力以及可持續(xù)發(fā)展的能力。

參考文獻：

[1]王燕.內部控制在企業(yè)財務管理中的應用分析[J].金融文壇，2023（04）：124-126.

[2]王青.內部控制在企業(yè)財務管理中的作用與實踐探析[J].現代營銷（上旬刊），2022（09）：76-78.

[3]張文清.試析內部控制在企業(yè)財務管理中的作用[J].財會學習，2022（17）：158-160.

[4]王燕.會計內部控制在事業(yè)單位財務管理中的應用探討[J].財經界，2020（30）：193-194.

[5]苗艷波.會計內部控制在事業(yè)單位財務管理中的應用探討[J].納稅，2020，14（21）：118-119.