企業(yè)資金管理存在的問題與對(duì)策研究

馬旭飛

摘 要：企業(yè)資金管理水平在很大程度上決定了企業(yè)管理水平及管理效益。資金具有較高的流動(dòng)性、較低的安全性，難以得到有效管理。在實(shí)施資金管理的過程中，很多企業(yè)由于資金管理不力，從而產(chǎn)生很多資金風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)此，本文首先對(duì)企業(yè)資金管理進(jìn)行了概述性介紹，然后對(duì)當(dāng)前企業(yè)資金管理存在的問題進(jìn)行了分析，繼而提出了優(yōu)化人員管理、分析資金風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)憑證管理、優(yōu)化結(jié)算管理、完善預(yù)算管理等一系列對(duì)策建議，期望對(duì)于企業(yè)實(shí)施資金管理工作具有一定的參考意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金管理；資金風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)算管理

在近年來企業(yè)管理體系不斷發(fā)展的背景下，資金管理工作要求也在不斷提高。如果資金管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，不僅可能給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)方面的損失，還可能給企業(yè)帶來嚴(yán)重的隱患。為確保企業(yè)資金管理具有規(guī)范性和合理性，要形成科學(xué)的資金管理措施，控制資金管理流程發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)等一系列問題發(fā)生的可能性。

一、企業(yè)資金管理概述

（一）企業(yè)資金管理的概念

企業(yè)資金管理作為對(duì)企業(yè)各類資金事項(xiàng)進(jìn)行管理的方法，包括對(duì)資金管理環(huán)節(jié)中人員職務(wù)分工、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)、結(jié)算、預(yù)算等方面事項(xiàng)進(jìn)行管理的方法。資金管理工作對(duì)企業(yè)而言有著至關(guān)重要的意義，科學(xué)的資金管理能夠幫助企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到規(guī)范運(yùn)營(yíng)的目的。

（二）資金管理的意義

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的血脈，企業(yè)加強(qiáng)資金管理，能夠使企業(yè)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)作、維護(hù)企業(yè)資金的安全性、提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、降低企業(yè)的管理成本、提升企業(yè)資金使用效益。

二、企業(yè)資金管理存在的問題

第一，人員管理不完善。企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)中，人員管理是資金管理工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要明確人員的具體工作規(guī)則、管理流程及職務(wù)要點(diǎn)。但是部分企業(yè)在資金管理過程中，未明確對(duì)人員工作的要求，人員參與資金管理工作的積極性不足，未建立規(guī)范的資金管理措施對(duì)不同類別的資金進(jìn)行科學(xué)控制，并且在資金管理活動(dòng)中資金管理工作相關(guān)事項(xiàng)不規(guī)范，從而引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)，包括產(chǎn)生人員在資金管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)舞弊等一系列問題以及風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)資金管理活動(dòng)出現(xiàn)嚴(yán)重隱患。

第二，資金風(fēng)險(xiǎn)分析不到位。企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)中會(huì)存在一系列風(fēng)險(xiǎn)，很可能導(dǎo)致企業(yè)資金管理工作流程出現(xiàn)問題。部分企業(yè)在實(shí)施資金風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)節(jié)中，沒有結(jié)合可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)形成恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)劃，再加上企業(yè)資金管理工作存在著一定的復(fù)雜性，若資金管理環(huán)節(jié)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)影響企業(yè)各項(xiàng)工作的正常運(yùn)作，甚至?xí)a(chǎn)生舞弊等一系列問題，給企業(yè)資金管理活動(dòng)帶來負(fù)面影響。

第三，憑證管理不當(dāng)。部分企業(yè)在實(shí)施憑證管理環(huán)節(jié)，主要采用紙質(zhì)憑證，而在紙質(zhì)憑證管理的過程中，未落實(shí)監(jiān)控要求，憑證傳遞等環(huán)節(jié)也不規(guī)范，從而產(chǎn)生憑證丟失、被盜等一系列問題。

第四，結(jié)算管理存在漏洞。企業(yè)在結(jié)算管理環(huán)節(jié)中，要通過規(guī)范結(jié)算流程形成科學(xué)的控制規(guī)則，做到對(duì)收支事項(xiàng)的科學(xué)管理。但是部分企業(yè)在結(jié)算環(huán)節(jié)中，未形成清晰的收支兩條線管理機(jī)制，部分企業(yè)在結(jié)算環(huán)節(jié)還存在坐支問題，給企業(yè)帶來了嚴(yán)重隱患。

第五，預(yù)算管理存在問題。預(yù)算是對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行總體性安排及科學(xué)控制的方法。部分企業(yè)在預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，未形成預(yù)算對(duì)資金管理流程的標(biāo)準(zhǔn)化制約措施，資金管理制措施不合理，管理措施流于形式，從而對(duì)企業(yè)的資金管理工作帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。

三、企業(yè)資金管理的對(duì)策建議

（一）優(yōu)化人員管理

第一，明確企業(yè)人員管理職責(zé)。在資金管理環(huán)節(jié)，人員對(duì)資金管理的規(guī)范性會(huì)產(chǎn)生直接影響。企業(yè)要明確董事會(huì)、管理層、監(jiān)事會(huì)的相關(guān)工作職責(zé)，確保各級(jí)人員之間相互協(xié)調(diào)、各司其職，避免管理流程發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。董事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)整體資金管理制度進(jìn)行確定，對(duì)資金管理工作有決策權(quán)，并在資金管理中對(duì)重大投融資、預(yù)算外資金事項(xiàng)負(fù)責(zé)。管理層參與到對(duì)企業(yè)預(yù)算日常管理等環(huán)節(jié)，根據(jù)董事會(huì)要求明確資金管理工作流程要點(diǎn)與資金管理工作要求，負(fù)責(zé)在資金籌集、調(diào)度、使用等環(huán)節(jié)明確管理規(guī)范和工作要求，確保不同類別資金能夠得到充分管理。監(jiān)事會(huì)作為對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督的主體，對(duì)企業(yè)管理工作有著重要作用，也是確保資金規(guī)范化管理的重要主體。企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)，要充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)對(duì)各項(xiàng)工作的控制作用，主動(dòng)參與到對(duì)企業(yè)管理流程的監(jiān)督、約束、控制環(huán)節(jié)中，檢查企業(yè)在資金管理活動(dòng)中是否存在風(fēng)險(xiǎn)，并分析管理流程存在的問題，對(duì)可能存在的問題可以直接向企業(yè)股東會(huì)匯報(bào)，及時(shí)解決管理流程的問題。

第二，在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部組建一支專業(yè)的隊(duì)伍。企業(yè)財(cái)務(wù)部門是資金管理工作主體，財(cái)務(wù)部門的工作能力及工作規(guī)范性對(duì)企業(yè)資金管理工作有著重要影響。在資金管理環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門要對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)分析，并確保財(cái)務(wù)人員在工作環(huán)節(jié)能夠按照遵紀(jì)守法的要求實(shí)施管理，還需要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行道德教育以及專業(yè)培訓(xùn)，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力符合資金管理工作要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金工作的規(guī)范化管理[1]。另外，財(cái)務(wù)部門在資金管理過程中，要嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)相分離的原則。對(duì)于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的人員，要嚴(yán)格落實(shí)職位分工的標(biāo)準(zhǔn)，確保各級(jí)人員在工作環(huán)節(jié)中緊密配合、相互協(xié)調(diào)。由財(cái)務(wù)部門的出納人員負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)資金管理以及對(duì)資金相關(guān)日記賬進(jìn)行登記。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)憑證登記及對(duì)賬簿進(jìn)行登記，防止企業(yè)會(huì)計(jì)接觸資金，否則很可能發(fā)生舞弊的問題。

（二）分析資金風(fēng)險(xiǎn)

第一，明確風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求。在資金管理環(huán)節(jié)要規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)控制程序，保障對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)范控制，達(dá)到降低資金風(fēng)險(xiǎn)、提高流程規(guī)范性的目標(biāo)。在實(shí)施資金管理環(huán)節(jié)要進(jìn)行規(guī)范分析、檢查，提高工作流程的合理性。通常資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)分析工作應(yīng)該由業(yè)務(wù)部門參與到其中，并由財(cái)務(wù)人員實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析。首先，各部門要關(guān)注不同類別的風(fēng)險(xiǎn)，包括采購(gòu)部、銷售部等各部門都要全面關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，判斷自身工作流程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題，并對(duì)存在的問題形成相應(yīng)總結(jié)以及分析措施，對(duì)各類問題形成風(fēng)險(xiǎn)管理表的方式對(duì)問題進(jìn)行反饋[2]。其次，財(cái)務(wù)部門是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的歸口部門，也是風(fēng)險(xiǎn)管理的主體。企業(yè)要明確財(cái)務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、控制以及整改，確保不同類別的風(fēng)險(xiǎn)得到專業(yè)化控制，不能僅靠經(jīng)驗(yàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。通過由財(cái)務(wù)部門形成整體性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，落實(shí)不同類別風(fēng)險(xiǎn)的控制標(biāo)準(zhǔn)及管理要求，確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制更加合理。

第二，建立合理的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，應(yīng)該形成完善的風(fēng)險(xiǎn)控制流程，對(duì)不同類別的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行控制及管理。首先，企業(yè)要對(duì)不同類別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估。在對(duì)不同類別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別環(huán)節(jié)，要明確風(fēng)險(xiǎn)管理的工作要求，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制要求，確保不同類別風(fēng)險(xiǎn)能夠得到充分控制。其次，企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，要明確各類風(fēng)險(xiǎn)的具體控制標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，要根據(jù)不同類別資金的風(fēng)險(xiǎn)情況形成相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施。例如對(duì)于資金管理環(huán)節(jié)可能發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，包括出納和會(huì)計(jì)人員崗位未實(shí)現(xiàn)分工的風(fēng)險(xiǎn)，要實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方式，避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。對(duì)于一般性風(fēng)險(xiǎn)采用風(fēng)險(xiǎn)控制的方式，將風(fēng)險(xiǎn)降低在合理范圍內(nèi)。再次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行追蹤控制。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作并非一成不變，企業(yè)要明確風(fēng)險(xiǎn)追責(zé)程序及控制措施，根據(jù)對(duì)不同類別風(fēng)險(xiǎn)的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式、應(yīng)對(duì)方式、出現(xiàn)后果等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分總結(jié)，繼而制定具體的處理方案，確保不同類別的風(fēng)險(xiǎn)能夠被企業(yè)追蹤和控制。

（三）改進(jìn)憑證管理

企業(yè)在憑證管理環(huán)節(jié)，要對(duì)原始憑證明確管理標(biāo)準(zhǔn)。若資金在管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生原始憑證管理不到位的問題，很可能產(chǎn)生被挪用、偷盜。因此企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)資金原始憑證的管理，對(duì)企業(yè)所有票據(jù)要由專人進(jìn)行保管，并在數(shù)據(jù)登記簿上進(jìn)行登記。即便是對(duì)于作廢的票據(jù)，也要加蓋作廢章，避免管理不規(guī)范而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問題。在付款原始憑證管理環(huán)節(jié)，對(duì)支付憑證要嚴(yán)格執(zhí)行審批復(fù)核程序，檢查各憑證信息是否完備，并對(duì)款項(xiàng)支付原因、金額、支付方式等方面事項(xiàng)明確具體管理措施，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確，做到對(duì)相關(guān)支付的科學(xué)管理。

（四）優(yōu)化結(jié)算管理

第一，建立授權(quán)審批控制標(biāo)準(zhǔn)。授權(quán)審批控制作為資金支付環(huán)節(jié)重要的一環(huán)，也是開展結(jié)算的前提，企業(yè)只有對(duì)所有的資金支出事項(xiàng)落實(shí)授權(quán)審批控制要求，才能確保人員在自身權(quán)限范圍內(nèi)工作，避免在工作中產(chǎn)生越權(quán)等一系列問題，提高管理工作的規(guī)范性。在資金管理環(huán)節(jié)，對(duì)于不按照規(guī)定執(zhí)行管理者，要在第一時(shí)間執(zhí)行相應(yīng)的追責(zé)程序，確保資金管理事項(xiàng)得到規(guī)范運(yùn)行。企業(yè)執(zhí)行授權(quán)審批控制，要對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行充分控制，任何事項(xiàng)不得超出授權(quán)審批之外。首先，企業(yè)辦理各項(xiàng)工作都要經(jīng)過授權(quán)審批控制的約束，并且企業(yè)各級(jí)人員開展各項(xiàng)工作都只能在自身職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。通過明確人員的工作職責(zé)，形成相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制及控制措施，確保相關(guān)工作執(zhí)行更加規(guī)范。其次，明確追責(zé)機(jī)制。企業(yè)在實(shí)施授權(quán)審批控制環(huán)節(jié)，要形成責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)授權(quán)審批管理環(huán)節(jié)存在的問題制定相應(yīng)的控制措施。通常情況下對(duì)于個(gè)人審批事項(xiàng)，錯(cuò)誤由個(gè)人負(fù)直接責(zé)任。對(duì)于集體審批事項(xiàng)，由與業(yè)務(wù)相關(guān)的部門負(fù)直接責(zé)任。再次，形成嚴(yán)肅的授權(quán)審批控制程序。企業(yè)的授權(quán)審批控制程序是落實(shí)對(duì)資金支付環(huán)節(jié)控制的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在實(shí)施授權(quán)審批控制環(huán)節(jié)，要按照內(nèi)部控制規(guī)范落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)的管理程序，由資金申請(qǐng)人提交資金申請(qǐng)環(huán)節(jié)，要明確資金用途、支付時(shí)間等方面細(xì)節(jié)，必要時(shí)要附上說明，審批人員根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)制度執(zhí)行。為了提高審批質(zhì)量與效率，負(fù)責(zé)審批的人員要掌握企業(yè)各項(xiàng)制度要求，確保審批流程科學(xué)。最后，在完成審批之后，財(cái)務(wù)人員要對(duì)審批的事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，包括檢查支付金額、支付準(zhǔn)確性、支付方式合理性。如果在復(fù)核環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題，要對(duì)相關(guān)申請(qǐng)予以補(bǔ)回。如果復(fù)核無誤，交由出納辦理付款。

第二，完善結(jié)算方式控制。首先，落實(shí)收支兩條線。在資金管理環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的原則和要求，并通過轉(zhuǎn)賬方式開展結(jié)算，確保所有支出痕跡都能夠留存。其次，落實(shí)稽核控制要求?；丝刂剖谴_保資金在結(jié)算環(huán)節(jié)具有規(guī)范性、防控資金結(jié)算產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的方法，能夠確保所有會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，做到對(duì)各個(gè)事項(xiàng)的科學(xué)檢查。在稽核環(huán)節(jié)，要對(duì)日記賬、分類賬、對(duì)賬簿記錄、記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)。通過詳細(xì)核對(duì)各類賬簿和憑證情況，確保所有信息完整、準(zhǔn)確。對(duì)于稽核環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)的問題，要在第一時(shí)間對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行追責(zé)，確保結(jié)算流程風(fēng)險(xiǎn)能第一時(shí)間得到處理。

（五）完善預(yù)算管理

企業(yè)預(yù)算控制是對(duì)資金進(jìn)行充分控制的重要舉措。在預(yù)算控制環(huán)節(jié)，要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格控制，避免預(yù)算流于形式。要將預(yù)算管理工作要求落實(shí)到具體人員，讓人員了解預(yù)算工作方案，確保所制定的預(yù)算都明確責(zé)任歸屬，并形成對(duì)人員的有序管理[3]。同時(shí)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)該對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析，包括分析預(yù)算狀態(tài)、收支管理情況，重點(diǎn)關(guān)注資金流程情況，分析企業(yè)是否存在資金超支、支出不規(guī)范等問題。在預(yù)算分析環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門要對(duì)預(yù)算偏離度進(jìn)行判斷，找出偏離具體成因。若偏離是由于人員為原因造成的，要對(duì)人員進(jìn)行追責(zé)，建立規(guī)范的預(yù)算執(zhí)行控制體系。還要分析預(yù)算執(zhí)行過程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)可能超支的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)警，對(duì)各類問題及時(shí)落實(shí)整改要求。

資金是企業(yè)重要的資產(chǎn)，具有流動(dòng)性較高、安全性較低的特點(diǎn)，容易在管理環(huán)節(jié)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，因此資金管理對(duì)企業(yè)而言至關(guān)重要，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要部分。企業(yè)在資金管理流程中若疏于監(jiān)控，會(huì)給企業(yè)造成資金浪費(fèi)等一系列風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前企業(yè)要認(rèn)識(shí)到資金管理工作對(duì)企業(yè)的重要價(jià)值。企業(yè)在未來發(fā)展過程中，除了本文所探討的相關(guān)要點(diǎn)，還要進(jìn)一步結(jié)合企業(yè)實(shí)際完善資金管理，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支持。

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