水利科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的探討

摘要：為有效加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，依據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，對(duì)水利科學(xué)研究事業(yè)單位目前存在的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位、內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)和部門不夠?qū)I(yè)、信息系統(tǒng)使用范圍窄和使用程度淺、執(zhí)行與計(jì)劃有偏差、內(nèi)部監(jiān)督浮于表面等問題進(jìn)行梳理；提出了完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、設(shè)置科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)信息系統(tǒng)使用、細(xì)化預(yù)算指標(biāo)、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制等措施，有助于提高內(nèi)部控制質(zhì)量。

關(guān) 鍵 詞：水利科研；事業(yè)單位；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管控

中圖法分類號(hào)：C935 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：ADOI：10.16232/j.cnki.1001-4179.2024.S2.052

0 引言

2021年11月，財(cái)政部印發(fā)《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》明確提出了“修訂完善內(nèi)部控制規(guī)范體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的政策指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，強(qiáng)化上市公司、國(guó)有企業(yè)、行政事業(yè)單位建立并有效實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任”的改革任務(wù)，為做好當(dāng)前和今后一段時(shí)期的內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)與實(shí)施工作指明了方向。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控^［1］。定義包括動(dòng)態(tài)和靜態(tài)兩個(gè)方面。從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位為防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，具體體現(xiàn)為各項(xiàng)內(nèi)部管理制度以及落實(shí)所需的控制措施和執(zhí)行程序。從動(dòng)態(tài)上講，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，為履行職能實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的自我約束和規(guī)范的過程。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)70%以上的科研人員都集中在各類事業(yè)單位，為社會(huì)進(jìn)步提供了重要的科技支撐。健全的內(nèi)部控制體系是降低科學(xué)事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和提升單位資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率的重要工具^［2］。水利工程建設(shè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱。與其他企事業(yè)單位相比，水利事業(yè)單位涉及的項(xiàng)目建設(shè)往往投資大、周期長(zhǎng)，固定資產(chǎn)專業(yè)性強(qiáng)且分布十分廣泛，具有顯著的行業(yè)特殊性。隨著水利重要性的提高及水利工程投入的增大，水利事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性也日益凸現(xiàn)。完善的水利事業(yè)單位內(nèi)部控制，可以有效遏制腐敗，減少浪費(fèi)，提高工作效率，保障水利資金資產(chǎn)安全^［3］。因此，針對(duì)水利科學(xué)研究事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)和管理要求，探討加強(qiáng)和完善水利科學(xué)研究事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施和途徑。

1 現(xiàn)狀分析

1.1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

按照財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的規(guī)定，我國(guó)科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立單位風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀地評(píng)估，至少每年對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并在單位發(fā)生重大變化時(shí)重新進(jìn)行評(píng)估^［4］。

水利科研事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，也會(huì)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)清單法、流程圖法、實(shí)地考察法、小組訪談法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法等風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。但是，由于風(fēng)險(xiǎn)分析手段和應(yīng)對(duì)措施方面的不到位，導(dǎo)致單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作無法取得應(yīng)有的效果。單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位的具體原因如下：①領(lǐng)導(dǎo)班子不夠重視。水利科研事業(yè)單位，容易出現(xiàn)保守和守舊的傾向，和企業(yè)相比，缺乏主動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的意識(shí)?？茖W(xué)事業(yè)單位面對(duì)發(fā)展，如何變風(fēng)險(xiǎn)為機(jī)遇，為當(dāng)今社會(huì)提供很好的科技支撐，需要領(lǐng)導(dǎo)班子用更多的精力去思考。②風(fēng)險(xiǎn)分析方法不夠科學(xué)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過程中，往往只有辦公室、財(cái)務(wù)處等少數(shù)幾個(gè)部門參與了風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別過程，在分析過程中較少采用定量的分析方法，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的確定沒有采用科學(xué)的方法進(jìn)行概率和模型分析，主要依靠主觀的分析，難免對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的大小和影響力認(rèn)識(shí)出現(xiàn)偏差，影響單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。③風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任制建設(shè)有待加強(qiáng)。水利科研事業(yè)單位大都未建立風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任制，對(duì)于可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)造成損失后追責(zé)意識(shí)不強(qiáng)，下屬各單位僅僅是被動(dòng)依照上級(jí)下發(fā)文件要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控等級(jí)審核工作，缺乏對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的上報(bào)和反饋，在上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)防控報(bào)告后并沒有完全按照防控措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，尤其針對(duì)影響較大、發(fā)生概率高的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)不及時(shí)可能會(huì)導(dǎo)致單位遭到較大的損失。

1.2 單位層面

針對(duì)水利科學(xué)研究事業(yè)單位的單位層面，從組織機(jī)構(gòu)、決策機(jī)制、會(huì)計(jì)崗位銜接、信息系統(tǒng)使用等4個(gè)方面進(jìn)行分析。

（1）組織機(jī)構(gòu)。通過對(duì)水利科學(xué)研究事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)的梳理發(fā)現(xiàn)，大部分的組織機(jī)構(gòu)都相同或相近，都是在院領(lǐng)導(dǎo)或黨政領(lǐng)導(dǎo)共同領(lǐng)導(dǎo)下開展各項(xiàng)科研事業(yè)，同時(shí)部分單位還會(huì)設(shè)立學(xué)術(shù)委員會(huì)，負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)和評(píng)審。通常都下設(shè)有職能部門、非職能部門、研究所（中心）、實(shí)驗(yàn)室和部分聯(lián)合共建單位。通過大量的資料搜集和調(diào)研發(fā)現(xiàn)，水利科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制職能大部分由黨群或者財(cái)務(wù)部門行使，缺乏一個(gè)相對(duì)專業(yè)的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)和部門，可能會(huì)損害監(jiān)督的相對(duì)獨(dú)立性，在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)之外增加廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（2）決策機(jī)制。水利科研事業(yè)單位的決策機(jī)制還沒有完全體現(xiàn)出集體協(xié)商的概念，只在專業(yè)領(lǐng)域與學(xué)術(shù)委員會(huì)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行商議，專家參與等議事機(jī)制沒有體現(xiàn)出來。在其他的決策事項(xiàng)中，一方面沒有完全體現(xiàn)出集體協(xié)商的機(jī)制；另一方面單位內(nèi)部也沒有針對(duì)決策失誤制定相應(yīng)的決策責(zé)任機(jī)制，即領(lǐng)導(dǎo)層和決策層對(duì)決策失敗的情況缺乏明確的責(zé)任承擔(dān)機(jī)制，一般決策失敗的結(jié)果都是由單位承擔(dān)，由此可能導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層或者決策層的決策風(fēng)險(xiǎn)增加。

（3）會(huì)計(jì)崗位銜接。一般來說財(cái)審不分家，內(nèi)部控制質(zhì)量的高低取決于相關(guān)財(cái)務(wù)崗位的工作質(zhì)量。但是整理水利科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)崗位工作職責(zé)發(fā)現(xiàn)，雖然財(cái)務(wù)人員的工作分工明確，但是大部分的財(cái)務(wù)人員對(duì)具體的科研項(xiàng)目了解甚少。在關(guān)鍵崗位上的財(cái)務(wù)人員并沒有不定期輪崗工作，也沒有明確的崗位職責(zé)制度或者崗位職責(zé)制度沒有根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不對(duì)等、不清晰的現(xiàn)象常發(fā)。

（4）信息系統(tǒng)使用。雖然目前我國(guó)信息系統(tǒng)發(fā)展較快，企事業(yè)單位在業(yè)務(wù)上也引進(jìn)了信息系統(tǒng)。但是根據(jù)水利科研事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)際情況來說，信息系統(tǒng)在單位內(nèi)部并沒有發(fā)揮出最大的功效。單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)程度相對(duì)來說并不高，一方面信息系統(tǒng)覆蓋面不廣泛，僅有幾個(gè)部門業(yè)務(wù)活動(dòng)依靠于信息手段；另一方面信息系統(tǒng)使用頻率較高的技術(shù)都是圍繞信息的收集、儲(chǔ)存和傳遞等功能在使用。單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)也沒有遵循內(nèi)部控制的要求進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、加工。信息部門業(yè)務(wù)人員的工作能力沒有達(dá)到內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的要求也影響了單位的數(shù)據(jù)處理、資金監(jiān)管和信息共享等工作質(zhì)量和進(jìn)度。在信息內(nèi)部公開與財(cái)產(chǎn)保護(hù)之間沒有做好平衡。

1.3 業(yè)務(wù)層面

水利科研事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制一般圍繞預(yù)算、收支、采購(gòu)、資產(chǎn)、科研和合同等方面。經(jīng)過梳理發(fā)現(xiàn)，水利科研事業(yè)單位在預(yù)算方面有執(zhí)行與計(jì)劃偏差的風(fēng)險(xiǎn)，且編制時(shí)也會(huì)存在不精細(xì)的問題；在收支方面有監(jiān)管不到位的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)資產(chǎn)的日常管理方面缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)控；在貨幣資金管理方面也不到位，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，也導(dǎo)致單位出現(xiàn)不同類型的內(nèi)部控制缺陷（表1）。

1.4 監(jiān)督與評(píng)價(jià)

部分水利科研事業(yè)單位為了更好地做好內(nèi)部控制，也會(huì)自查自糾，在單位內(nèi)部采用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷和專題討論等方式對(duì)內(nèi)控制度健全情況、權(quán)力制約情況、問責(zé)機(jī)制等業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)。但是水利科研事業(yè)單位自身情況比較特殊，研究所（中心）分散在不同縣市，增加了內(nèi)部監(jiān)控的難度。目前，大部分單位內(nèi)部監(jiān)督力度還是浮于表面，自查自糾的文件確實(shí)經(jīng)常在單位內(nèi)部傳達(dá)，但是具體執(zhí)行起來卻通常流于形式，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的一般缺陷擴(kuò)大成重大缺陷、重要缺陷，使得企業(yè)遭受難以挽回的損失。所以在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷及時(shí)進(jìn)行修復(fù)。此外，內(nèi)控的評(píng)價(jià)指標(biāo)不夠科學(xué)和細(xì)致，定性評(píng)價(jià)較多，而定量評(píng)價(jià)指標(biāo)較少。同時(shí)，單位缺乏有效的外部監(jiān)督，目前的外部監(jiān)督重點(diǎn)一般放在資金是否按照規(guī)定使用，忽略了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理。

2 建設(shè)途徑

2.1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)是水利科研事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)的重要內(nèi)容。不僅要提高單位層面的風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)，還要綜合運(yùn)用定量與定性分析方法，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，有效地控制業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)。在單位層面可以通過建立風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任機(jī)制來約束領(lǐng)導(dǎo)班子和相關(guān)責(zé)任人的決策和行為。對(duì)于業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)，可將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性（表2）和影響程度（表3）相結(jié)合，繪制風(fēng)險(xiǎn)分析矩陣圖，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，對(duì)不同區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)采取不同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和帶來的影響程度綜合分析，得出水利科研事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖（表4），根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，明確相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門。綠色區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和影響程度都較低，在可控范圍內(nèi)，一般可不采取行動(dòng)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)承受；藍(lán)色區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)，是單位必須要高度重視，并及時(shí)采取措施加以防范，將風(fēng)險(xiǎn)降低在可控范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，一般采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，將高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)又辆唧w的業(yè)務(wù)流程，確定主要業(yè)務(wù)流程，圈定業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制建設(shè)的具體范圍；處于紅色區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)，單位內(nèi)部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或者業(yè)務(wù)領(lǐng)域可根據(jù)實(shí)際情況加以調(diào)控，采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；處于黃色區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)，單位可以采取風(fēng)險(xiǎn)降低策略。

2.2 單位層面

2.2.1 組織機(jī)構(gòu)

水利科研事業(yè)單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性會(huì)直接影響到單位決策科學(xué)性、執(zhí)行高效性、權(quán)力制衡性。組織機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)保證業(yè)務(wù)的效率和效果，確保與業(yè)務(wù)具有相關(guān)性。針對(duì)目前水利科研事業(yè)單位普遍缺乏獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督部門，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管等現(xiàn)狀，建議借鑒理事會(huì)制度，建立理事會(huì)、院領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)事會(huì)、黨群工作部四位一體的組織模式。理事會(huì)負(fù)責(zé)單位的戰(zhàn)略發(fā)展，由行業(yè)專家和政府委派人員共同組成；監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和制度設(shè)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)察，由上級(jí)部門、紀(jì)檢委和審計(jì)主管部門委派成員組成；院領(lǐng)導(dǎo)將理事會(huì)的戰(zhàn)略決策落實(shí)到業(yè)務(wù)層面；黨群工作部負(fù)責(zé)黨政日常工作。將決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分離，為內(nèi)控建設(shè)提供較好的組織基礎(chǔ)。

2.2.2 決策機(jī)構(gòu)

水利科研事業(yè)單位目前的決策權(quán)掌握在少部分人手里，要想提高決策效率和效果，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)將手中的決策權(quán)下放，由領(lǐng)導(dǎo)或?qū)I(yè)人才組成若干個(gè)決策機(jī)構(gòu)，明確規(guī)定各個(gè)決策機(jī)構(gòu)的決策權(quán)限、決策事項(xiàng)、決策方式、決策問責(zé)等內(nèi)容。單位應(yīng)該根據(jù)決策對(duì)象和決策內(nèi)容將決策事宜劃分成不同類別，將每類事項(xiàng)按照重要程度和影響范圍分配給相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)進(jìn)行決策，并要求相關(guān)人員做好會(huì)議記錄，存檔保存。建立完善的決策流程，對(duì)每個(gè)決策進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，對(duì)那些不當(dāng)?shù)臎Q策應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

2.2.3 會(huì)計(jì)監(jiān)督

科研項(xiàng)目管理對(duì)于水利科研事業(yè)單位來說是非常關(guān)鍵的一項(xiàng)工作內(nèi)容。一般來說，財(cái)務(wù)崗位的工作質(zhì)量會(huì)直接影響內(nèi)部控制質(zhì)量的高低。單位內(nèi)控制度應(yīng)明確規(guī)定并落實(shí)不相容崗位相分離，并且在此基礎(chǔ)上打通財(cái)務(wù)崗位和內(nèi)部控制崗位的最后一公里的壁壘。在保證內(nèi)部控制質(zhì)量和獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，將內(nèi)控和會(huì)計(jì)崗位融會(huì)貫通，打破部門之間的業(yè)務(wù)壁壘。會(huì)計(jì)崗位在核算和監(jiān)督的基礎(chǔ)上，嵌入預(yù)算編制，執(zhí)行過程中，將內(nèi)部控制體系和要求落實(shí)到財(cái)務(wù)工作過程中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)控。

2.2.4 加強(qiáng)信息系統(tǒng)使用

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，科研事業(yè)單位利用信息系統(tǒng)進(jìn)行日常辦公將是大勢(shì)所趨。要提高信息系統(tǒng)在內(nèi)審工作中的作用，首先在單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)立一個(gè)專門的信息管理部門，并招聘業(yè)務(wù)水平較高的IT工作人員，專人專職，并明確相關(guān)的權(quán)限和責(zé)任。信息管理部門相關(guān)人員應(yīng)根據(jù)水利科研事業(yè)單位的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)開發(fā)符合本單位運(yùn)行和發(fā)展的信息軟件，并根據(jù)業(yè)務(wù)人員的操作反饋，不斷更新軟件系統(tǒng)以滿足單位的業(yè)務(wù)需要，并保證信息系統(tǒng)在不斷的動(dòng)態(tài)調(diào)整中。同時(shí)，信息管理部門設(shè)計(jì)出來的信息系統(tǒng)不再是只有信息儲(chǔ)存、傳遞、保存等基本功能，而要打破單位內(nèi)部各個(gè)部門之間的信息壁壘，將信息系統(tǒng)嵌入內(nèi)部控制過程中，同時(shí)也應(yīng)制定有效的單位信息安全保障措施。

2.3 業(yè)務(wù)層面

水利科研事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，將預(yù)算指標(biāo)盡可能地細(xì)化到具體的項(xiàng)目上，選擇適合單位實(shí)際情況的預(yù)算編制方法。在預(yù)算執(zhí)行過程中要派專門人員進(jìn)行全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與計(jì)劃的偏差，根據(jù)執(zhí)行反饋情況，調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目。另外，單位還應(yīng)設(shè)置獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過績(jī)效考核，推動(dòng)預(yù)算監(jiān)督評(píng)價(jià)的科學(xué)性。對(duì)于收支業(yè)務(wù)的控制，單位科研分成收入控制、票據(jù)控制、支出控制，保證三管齊下，確保單位資金使用嚴(yán)格受控。對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)控制，單位應(yīng)充分考慮各部門的具體需求，合理配置資產(chǎn)，并根據(jù)需求變化，調(diào)整資產(chǎn)的使用，提高資產(chǎn)使用效率。對(duì)于基建項(xiàng)目控制，首先要保證合同管理制度的科學(xué)合理，對(duì)合同實(shí)行責(zé)任化管理，要求定期檢查合同條款可能帶來的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)合同條款要求，監(jiān)督工程進(jìn)度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和合同管理部門之間的協(xié)作，將合同管理和預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。對(duì)于科研項(xiàng)目控制，必須確定科學(xué)的考核指標(biāo)，制定以定量指標(biāo)為主、定性指標(biāo)為輔的評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)于評(píng)價(jià)得分較低的科研項(xiàng)目要追究項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。確有需要的情況下，單位可以咨詢外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行考核。

2.4 監(jiān)督與評(píng)價(jià)

水利科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制，內(nèi)部控制建設(shè)由單位領(lǐng)導(dǎo)牽頭，各部門執(zhí)行，同時(shí)監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行進(jìn)行全過程的監(jiān)控。單位應(yīng)將信息系統(tǒng)融入到內(nèi)部控制機(jī)制中，逐漸發(fā)展成人工和自動(dòng)化監(jiān)控相結(jié)合的評(píng)估手段，提高內(nèi)部控制的獨(dú)立性和客觀性。同時(shí)，單位應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，一般由各部門關(guān)鍵崗位人員經(jīng)過調(diào)查后進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷要及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)該缺陷進(jìn)行分析、整改，提高內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的效果。最后，除了內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)，單位應(yīng)積極配合外部監(jiān)督，遵循“早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾錯(cuò)”的原則，用自律加他律的形式對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。

3 結(jié)論

隨著“十四五”規(guī)劃的不斷推進(jìn)，國(guó)家對(duì)科學(xué)發(fā)展的要求逐步加大，在這樣的背景下，水利科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制質(zhì)量必然越來越高，內(nèi)部控制建設(shè)的要求也會(huì)越來越嚴(yán)格。針對(duì)水利科研事業(yè)單位的特點(diǎn)及內(nèi)部控制存在的問題，通過構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)策略的科學(xué)性和有效性，并在單位層面通過優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)及決策機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督以及建設(shè)單位信息系統(tǒng)等措施以提升內(nèi)部控制質(zhì)量；旨在通過對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算、監(jiān)督、評(píng)估等全周期監(jiān)督以提升業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，建立規(guī)范有效的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制。通過上述途徑建設(shè)完善的水利科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理體系，提高內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

參考文獻(xiàn)：

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（編輯：黎剛）