構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的思考

施維

【摘要】社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為現(xiàn)代企業(yè)提供了重要保障。為適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程，企業(yè)必須建立相應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制，但是在機(jī)制建立的進(jìn)程中，仍然存在很多問題。因此，本文就如何克服企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)困難加以研究，提供了一些解決辦法，以供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)控管理 機(jī)制構(gòu)建

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理，是企業(yè)內(nèi)部控制管理非常重要的一環(huán)。但是目前，關(guān)于企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的內(nèi)部控制管理機(jī)制還存在很多問題，這就要求企業(yè)管理者要對(duì)這些問題展開深入研究，以便找到有效解決問題的辦法和決策，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（一）全面性

企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理包括對(duì)企業(yè)一切與財(cái)務(wù)項(xiàng)目相關(guān)的內(nèi)容管理，貫穿整個(gè)企業(yè)運(yùn)作始終，從企業(yè)融資、管理、營銷、回收現(xiàn)金等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位的管理。

（二）經(jīng)常性

企業(yè)的內(nèi)控制度涉及各項(xiàng)事務(wù)的正常運(yùn)行，同時(shí)也會(huì)經(jīng)常性地開展考核監(jiān)督企業(yè)規(guī)章制度的落實(shí)情況。不但要定期評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)、人事管理的規(guī)劃落實(shí)情況，還要定期對(duì)企業(yè)管理運(yùn)行的任務(wù)完成情況作出評(píng)估分析。

（三）關(guān)聯(lián)性

企業(yè)內(nèi)部管理的各機(jī)構(gòu)、各部門之間并非單獨(dú)存在，而是彼此聯(lián)系。某種控制行為的實(shí)現(xiàn)，關(guān)系到另一種控制行為的實(shí)現(xiàn)與否；某種控制行為的實(shí)現(xiàn)程度，也會(huì)左右另一種控制行為的實(shí)現(xiàn)效果。

（一）在經(jīng)營中不違反國家有關(guān)法規(guī)政策要求

依照內(nèi)部控制管理制度所制定的各種規(guī)章制度，都是以國家相關(guān)法律政策為基礎(chǔ)。通過內(nèi)部控制制度，企業(yè)可以及時(shí)地了解到其在經(jīng)營活動(dòng)中有沒有違反國家相關(guān)法律政策，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）是保證企業(yè)資產(chǎn)安全的需要

企業(yè)通過設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系，建立健全相關(guān)制度，明確各類資產(chǎn)在購置、使用、盤點(diǎn)以及處置等環(huán)節(jié)的具體要求，能夠避免資產(chǎn)購置的盲目性，提高資產(chǎn)使用效率，同時(shí)能夠有效保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性。

（三）是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要

企業(yè)需要通過構(gòu)建完善內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管理，唯有如此方可順利完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建存在的問題

（一）內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建力度不夠

目前，很多企業(yè)的管理體系設(shè)計(jì)都取得了一定效果，然而，現(xiàn)行的管理制度并不意味著有效的管理體系。如果沒有相應(yīng)的措施，哪怕是一套完整的程序也是行不通的。目前，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層還沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)章制度的重要性，對(duì)這一工作沒有給予足夠的重視，造成內(nèi)控制度和具體工作的脫節(jié)，難以表達(dá)其真正含義。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不健全

一些企業(yè)仍然沒有意識(shí)到內(nèi)控管理機(jī)制的重要性，導(dǎo)致在日常經(jīng)營管理的過程中，仍然缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度。除此之外，不完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，還會(huì)妨礙到會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理等工作，進(jìn)而為企業(yè)的財(cái)會(huì)工作增添了一些不必要的壓力。

（三）缺乏正確的思想認(rèn)識(shí)

很多企業(yè)的管理層只注重企業(yè)的直接效益，而對(duì)企業(yè)短期不能見效的內(nèi)控管理工作不夠重視，覺得制度會(huì)使員工放不開手腳，沒有客戶，也產(chǎn)生不了更大的效益，造成企業(yè)內(nèi)控管理制度未能落實(shí)到實(shí)際工作中。正是基于上述種種原因，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度并沒有起到相應(yīng)的管理功能。

（四）信息化水平有待提升

在信息網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，不少企業(yè)把現(xiàn)代化的辦公環(huán)境和設(shè)施引進(jìn)到企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，但是企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型還是起步階段，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)缺乏整體性和完整性，而僅僅是對(duì)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營行為進(jìn)行管理，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督、管理流程以及關(guān)鍵信息的自動(dòng)化控制，嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部整個(gè)財(cái)務(wù)能力和企業(yè)管理現(xiàn)代化能力的提高。

（五）財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)有待加強(qiáng)

目前，很多企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位門檻較低，會(huì)計(jì)從業(yè)人員中僅有少部分具有中高級(jí)職稱，導(dǎo)致企業(yè)整體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量得不到有效保障。在實(shí)際工作中，很多財(cái)務(wù)人員只能夠簡單地按部就班開展內(nèi)控工作，將內(nèi)控工作做成表面工作，不能舉一反三地解決更加深入的實(shí)際問題，大大降低了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的效率和效果。

（六）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估及防范意識(shí)薄弱

在企業(yè)運(yùn)營管理中，還將面臨財(cái)務(wù)問題分析和預(yù)警這一課題，對(duì)企業(yè)日后的運(yùn)營開展?fàn)顩r產(chǎn)生直接影響。很多企業(yè)沒有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和防范管理的重要意義，沒有在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和防范上投入一定的時(shí)間和精力，來完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估與防范體系，無法化解市場中潛藏的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)隱患，給企業(yè)的管理計(jì)劃和決策工作帶來諸多風(fēng)險(xiǎn)。

（七）缺乏有效的監(jiān)督管理

當(dāng)前，許多中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，沒有建立起完善的監(jiān)督管理體系，沒有對(duì)員工的行為進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，從而導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理的低效。而且，一些管理者為了追求短期利益，沒有對(duì)企業(yè)的經(jīng)營情況展開監(jiān)督，這就有可能造成企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理機(jī)制的流于形式。

（八）忽視了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系界定

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是在財(cái)務(wù)管理的方面對(duì)企業(yè)的經(jīng)營過程加以管理控制。內(nèi)部管理活動(dòng)的大部分經(jīng)營行為，如目標(biāo)制定、策略制訂、內(nèi)部管理結(jié)果的考核等，均與企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)密切相關(guān)。但目前，很多企業(yè)的內(nèi)控設(shè)計(jì)多傾向于對(duì)企業(yè)經(jīng)營行為與流程的管理，而忽視對(duì)財(cái)務(wù)行為的管理。

（一）強(qiáng)化內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建

企業(yè)應(yīng)該從上到下，以建立一套行之有效的管理機(jī)制為中心，對(duì)員工進(jìn)行監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行科學(xué)的分工，更好地明確自身的職責(zé)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)的認(rèn)識(shí)，使其能夠更好地開展企業(yè)內(nèi)控管理建設(shè)工作，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的科學(xué)化、理性化、高效化。為了確保管理機(jī)制能夠在企業(yè)的所有工作中得到落實(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)就管理機(jī)制的建設(shè)問題展開深入探討與研究，全面理解與把握有關(guān)內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)建立完善的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，建立健全內(nèi)部信息反饋系統(tǒng)。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作的重視

在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建的過程中，為了全面提高管理工作的效率和效果，相應(yīng)的工作人員必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作的重視，這是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，需要長期堅(jiān)持。對(duì)管理層而言，要充分意識(shí)到，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)，將給企業(yè)的發(fā)展帶來正面作用和長遠(yuǎn)效應(yīng)，并可以與內(nèi)部控制管理中所出現(xiàn)的問題相結(jié)合，及時(shí)對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)和相應(yīng)的制度體系進(jìn)行改進(jìn)，從而推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制方面進(jìn)行經(jīng)常性的思想交流會(huì)和宣傳活動(dòng)，提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)。只要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性有了足夠的認(rèn)識(shí)，他們就會(huì)在工作中變得更嚴(yán)格、更認(rèn)真，這樣就能保證內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

（三）提升信息化水平

企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的實(shí)踐中，需要融入現(xiàn)代化管理手段，由此來提升會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的科學(xué)性和有效程度。通過有效整合計(jì)算機(jī)信息科學(xué)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)等內(nèi)容，可以使企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加完善，從而強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施。企業(yè)還必須全面認(rèn)識(shí)到企業(yè)的問題和不足，重視對(duì)企業(yè)經(jīng)營架構(gòu)的革新，保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控和現(xiàn)代化建設(shè)任務(wù)順利完成，提高企業(yè)政策的科學(xué)性和有效性，為企業(yè)未來的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

要使內(nèi)部控制工作充分發(fā)揮作用，就必須要強(qiáng)化內(nèi)部控制人員的培養(yǎng)。企業(yè)可以與有關(guān)學(xué)校合作，制定能夠滿足企業(yè)發(fā)展的長效培訓(xùn)方案，由學(xué)校組織實(shí)施有目標(biāo)的培訓(xùn)。對(duì)于內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員，企業(yè)也可以開展定期或不定期的培訓(xùn)，提升他們的經(jīng)營管理水平和業(yè)務(wù)水平。在開展管理培訓(xùn)時(shí)，應(yīng)著重于企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、內(nèi)控等方面，將企業(yè)管理相關(guān)知識(shí)、財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和企業(yè)先進(jìn)科技管理的培訓(xùn)作為首要任務(wù)，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和管理水平。

（五）提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估及防范意識(shí)

在企業(yè)的日常運(yùn)營管理過程中，要把風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的管理工作緊密結(jié)合，不斷提升企業(yè)業(yè)務(wù)管理水平和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。要持續(xù)健全完善內(nèi)部管控系統(tǒng)，有目的地對(duì)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、分析和操作，有效降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部管理的實(shí)效性。

（六）完善監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)要構(gòu)建一套內(nèi)審制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的審核，從而達(dá)到對(duì)企業(yè)進(jìn)行日常監(jiān)管的目的，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范、合理、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

面臨著異常激烈的市場競爭，企業(yè)要想發(fā)展壯大，就必須要做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)工作。同時(shí)，對(duì)于在這個(gè)過程中所出現(xiàn)的問題和不足，要加強(qiáng)研究、探討和分析，盡快提出改進(jìn)措施，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的建設(shè)質(zhì)量和能力，保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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