全面預算管理存在的問題及對策建議

姚莎

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，財務管理是一項極為重要的內(nèi)容，而預算管理是企業(yè)財務管理中的核心部分。

近年來，隨著經(jīng)濟發(fā)展，市場環(huán)境復雜多變，企業(yè)面臨的競爭壓力日益增大，發(fā)生經(jīng)營風險的概率明顯提升。為了保證企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展，只有通過實施全面預算管理，從財務管理角度規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理流程，降低財務風險，提升財務管理的質(zhì)量與水平，逐步增強企業(yè)綜合競爭力，才能為企業(yè)間接創(chuàng)造更多效益，實現(xiàn)長久健康發(fā)展。

全面預算管理包括經(jīng)營預算、專門決策預算和財務預算，是企業(yè)資源配置、使用規(guī)劃的重要形式，也是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行與實施的重要工具。通過全面預算的編制實施使之成為指導企業(yè)經(jīng)營流程的行為規(guī)范準則，并為企業(yè)績效考核管理提供明確可靠的標準依據(jù)。

一、全面預算管理的重要性

全面預算管理要求全員參與，要求全面覆蓋企業(yè)所有經(jīng)濟活動，要求事前、事中、事后全過程跟蹤。通過全面預算管理，將財務與非財務企業(yè)管理業(yè)務統(tǒng)合起來，明確經(jīng)營、籌資、投資的標準及其管理控制方式，同時對各個管理活動執(zhí)行過程進行有效的監(jiān)督管控和科學評價，根據(jù)評價結果改善和調(diào)整業(yè)務活動，使企業(yè)的發(fā)展更加接近戰(zhàn)略目標。在當前競爭激烈的環(huán)境下，全面預算管理已然成為企業(yè)加強成本管控、增強市場綜合競爭力的有效手段。

（一）全面預算管理能夠有效提升企業(yè)管理水平

通過全面預算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標細化分解至各個部門層級，規(guī)范各部門的業(yè)務行為，并由各部門落地實現(xiàn)。全面預算管理可以改善各部門之間的溝通，調(diào)節(jié)各部門之間的目標，準確評估其他部門的計劃和需求對本部門的影響，避免目標存在矛盾，確保各部門的經(jīng)營活動與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展相一致。在財務管理過程中，應用全面預算管理可以提高財務管理人員的財務意識，使其注重財務收支情況，主動為企業(yè)管理層在經(jīng)營業(yè)務調(diào)整中提供專業(yè)保障。企業(yè)可以通過預算管理建立激勵與考核機制，明確各部門分工，督促落實崗位責任制，提高員工工作自覺性、主動性、積極性，對表現(xiàn)突出的人員進行有效的激勵，使整個企業(yè)充滿競爭意識，提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)的綜合競爭力。

（二）全面預算管理能夠優(yōu)化配置提高資源利用效率

通過全面預算管理可以建成一種有效的資金運行模式，合理編制投融資決策預算，提高資金使用效率，避免資源的閑置和浪費。以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標為導向，權衡企業(yè)短期與長期利益、局部與全局利益關系，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。通過財務共享服務對信息進行充分整理、有效傳遞，實現(xiàn)數(shù)據(jù)可視化，及時監(jiān)控預算目標，使企業(yè)的各類資源能夠得到有效的配置和利用，合理優(yōu)化經(jīng)濟活動過程。同時，加強全面預算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)營狀況全面如實展現(xiàn)，為企業(yè)管理層的經(jīng)營決策調(diào)整提供有效的數(shù)據(jù)支撐，確保企業(yè)資源能夠得到充分利用，為企業(yè)創(chuàng)造更多效益，進而實現(xiàn)經(jīng)營效率的提升。

二、企業(yè)全面預算管理中存在的主要問題

（一）對全面預算管理的認知不足

全面預算管理是一種相對比較科學的管理模式，對企業(yè)的預算管理能力和水平要求比較高，對企業(yè)的管理層也有很高的要求。可是，很多企業(yè)的管理層并沒有深入學習和了解全面預算管理的運行模式，對全面預算管理模式的認知也不夠深入，不能根據(jù)全面預算管理的方法和要求統(tǒng)籌安排預算管理事項，甚至隨意干預預算目標。加之預算主體與財務部門之間缺乏有效的溝通與協(xié)作，導致企業(yè)預算目標與實際經(jīng)營狀況不一致。公司管理層如果沒有根據(jù)全面預算管理的需要對現(xiàn)有的預算管理制度進行改進和完善，即便實施了全面預算管理也只是形式上的一點改變，實際上的預算管理仍然沿用傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理者“一言堂”的模式。

（二）預算管理體系相對不夠完善

全面預算管理與傳統(tǒng)的預算管理最明顯的不同在于其“全面”性。需要考慮全業(yè)務的全過程，只有這樣才能保證全面預算管理的科學性和有效性，確保預算計劃能夠得到真正的貫徹執(zhí)行。很多企業(yè)在開展全面預算管理工作時，沒有建立專業(yè)的組織機構，缺乏獨立的預算、審計部門，無法對各部門的預算執(zhí)行情況進行有效監(jiān)管。企業(yè)在進行全面預算管理過程中，會把工作重心放在預算執(zhí)行上，對于部門職責的差異化分析重視程度不夠，相互間的預算管理職責劃分不夠清晰，使得預算執(zhí)行的實際效果與預期目標存在明顯差異。不完善的預算管理體系，無法對企業(yè)的全面預算管理工作提供有效指導，不利于各部門發(fā)揮預算管理職責，使全面預算管理工作有名無實。

（三）實施預算管理的基礎不夠牢固

很多企業(yè)在實施全面預算管理時，沒有擺脫傳統(tǒng)的預算管理理念和手段，導致預算編制基礎無法滿足全面預算管理的需要。一些企業(yè)的財務預算與業(yè)務預算脫節(jié)，兩者未有效溝通，導致預算的編制沒有建立在充分的調(diào)查研究基礎之上，只是采用以前的數(shù)據(jù)作為基礎，用簡單的增減形式編制預算，致使預算無法發(fā)揮應有的作用；還有的企業(yè)在全面預算編制的過程中，對市場環(huán)境因素的研究不夠深入，很多預算事項沒有依靠調(diào)查研究、數(shù)據(jù)運算和對未來市場因素的變化進行合理預測，僅僅是依靠各部門的主觀判斷得出；在預算計劃實施以后，在執(zhí)行的過程中缺乏有效分析和反饋機制，無法結合當前的預算方案實施結果，為下一步的預算提供科學的支持，最終影響到預算編制的效果。

（四）預算管理人員的素質(zhì)能力參差不齊

全面預算管理對企業(yè)的預算管理能力有較高的要求，企業(yè)有必要根據(jù)預算管理的需要成立專門的預算管理部門，配備專業(yè)的預算管理人員，為企業(yè)制定預算方案、監(jiān)督預算計劃實施、完成部門間的溝通對接等工作。但是，從多數(shù)企業(yè)預算管理隊伍建設的情況來看，預算管理隊伍建設存在不足：一是企業(yè)管理層對預算管理隊伍建設重視程度不高，很少有企業(yè)將預算管理職能獨立運行，為其配備專門的預算管理人員；二是具有豐富預算管理經(jīng)驗的人才相對較少；三是多數(shù)企業(yè)不太重視預算人才的培養(yǎng)。通常情況下只能將預算管理交給財務管理部門，最終也會影響全面預算的制定、實施、監(jiān)督、考核，甚至影響全面預算管理的實施。

三、對企業(yè)全面預算管理中存在問題的對策建議

（一）企業(yè)經(jīng)營管理者要加強對全面預算管理的認識

在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，要想真正發(fā)揮全面預算管理的促進作用，進一步提高企業(yè)的預算管理能力和水平，需要強化各級管理人員的思想意識，特別是企業(yè)經(jīng)營管理者必須對全面預算管理模式有科學深入的認識。能夠在了解全面預算管理優(yōu)勢的基礎上，結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和企業(yè)的預算管理目標進行科學指導。組織相關預算管理人員制定詳細可行的實施方案，并將其與企業(yè)的成長發(fā)展、崗位優(yōu)化和績效管理等工作有效地結合起來。同時，企業(yè)還應定期組織和開展各種預算管理培訓，讓財務人員能夠?qū)θ骖A算管理有充分的認識，加強對全面預算管理的關注度，促進全面預算管理工作有序落實。企業(yè)預算管理人員還應加強對市場發(fā)展的研究，結合市場環(huán)境發(fā)展需要，適時調(diào)整預算管理方案，確保預算管理目標有效實施。只有統(tǒng)一全員意識，全員參與，在思想上重視全面預算管理工作，才能結合實際按照全面預算管理的要求，全面覆蓋企業(yè)所有經(jīng)濟活動。推行事前、事中、事后全過程預算管理跟蹤落地，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標。

（二）科學完善全面預算管理體系

為了保證全面預算管理工作順利實施，應以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標為導向，結合企業(yè)全面預算管理要求，加強全面預算管理體系建設，保證全面預算管理效果，提升企業(yè)綜合管理水平。在這一過程中，企業(yè)管理者可以根據(jù)經(jīng)營發(fā)展情況，對全面預算編制進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的風險問題。結合企業(yè)預算編制考核效果，優(yōu)化預算管理方案，提高預算執(zhí)行效率。在預算管理體系建設中，還應整合預算管理內(nèi)容，建立預算考核機制，促進全面預算管理的有效實施，進而保證企業(yè)預算管理的質(zhì)量。必要時，企業(yè)可以將預算管理部門從財務管理部門當中獨立出來，作為企業(yè)組織管理當中的一個單獨機構，專門負責企業(yè)預算的制定、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、決算、考核等一系列工作。配置專業(yè)的預算管理人員，從而加強預算管理部門與其他部門之間的關系，密切預算管理部門與財務管理部門之間的溝通協(xié)調(diào)。圍繞企業(yè)全面預算管理目標的制定和優(yōu)化，可以專門開展預算調(diào)查和分析等工作，這樣就能將全面預算管理模式落實到位，從而避免全面預算管理空虛化、形式化，真正為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平提供重要保障。

（三）優(yōu)化企業(yè)預算編制的方法和手段

全面預算管理是企業(yè)財務管理工作的重要內(nèi)容之一，其核心目標就是優(yōu)化企業(yè)資源的統(tǒng)籌管理。全面預算管理是一種相對科學的財務管理模式，當企業(yè)決定啟動全面預算管理時，就應該按照模式要求，改進和創(chuàng)新財務管理手段。在這一過程中，企業(yè)可以采取以下三種措施：一是實施業(yè)財融合改革。通過業(yè)財融合改革可以實現(xiàn)財務預算與業(yè)務預算的融合管理。從企業(yè)管理角度來講，財務與業(yè)務管理工作是相互聯(lián)系的，兩者都是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，其結果更會直接影響企業(yè)管理的效果。借助于業(yè)財融合統(tǒng)一財務預算與業(yè)務預算，可以在財務管理會計的優(yōu)勢下，將業(yè)財融合作為管理會計實施的一個重要形式和方法，使兩者最終歸屬于企業(yè)全面預算管理；二是加強預算調(diào)查研究。預算調(diào)查是企業(yè)開展預算管理的重要前提和依據(jù)，企業(yè)應當在實施預算管理之前，開展系統(tǒng)化和具體化的調(diào)查研究工作。特別是要明確規(guī)定預算管理部門與財務管理部門在制定預算之前實施細致的調(diào)查，重點調(diào)查企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)部及外部兩個方面。內(nèi)部調(diào)查可以通過對財務數(shù)據(jù)的分析及預算執(zhí)行分析，確定未來的預算內(nèi)容和具體數(shù)據(jù)；外部調(diào)查主要結合市場因素變化情況，還需細致研究競爭對手，分析外部因素對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響，最終體現(xiàn)在預算管理當中；三是建立預算結果執(zhí)行反饋機制。企業(yè)的預算執(zhí)行管理應該是連續(xù)的。全面預算管理部門應該與企業(yè)內(nèi)部其他部門之間始終保持密切的溝通與聯(lián)系，進而詳細掌握預算執(zhí)行情況，可以有效地分析、反饋預算執(zhí)行過程及其結果，將其作為下一步制定全面預算的重要依據(jù)。

（四）加強預算管理人才隊伍建設

在企業(yè)的全面預算管理體系中，預算管理人員發(fā)揮著重要作用。因此，企業(yè)應當加強對預算管理人才隊伍的建設和培養(yǎng)?？梢栽谑袌錾险衅笇I(yè)化人才，也可以立足企業(yè)自身實際，從職業(yè)道德和專業(yè)技能等方面加強人才隊伍建設，全面提高預算管理人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務能力，確保企業(yè)的預算管理工作落地落實。一方面，可以有針對性地從人才市場上招聘具有豐富的全面預算管理經(jīng)驗的人員，將其充實到預算管理隊伍中，從而激發(fā)企業(yè)預算管理部門的活力；另一方面，企業(yè)應注重開展預算管理人員的職業(yè)素養(yǎng)培訓。從思想上提升財務人員的綜合素養(yǎng)，從愛崗敬業(yè)等方面提升預算管理人員對工作的熱愛。當然，為了進一步提高企業(yè)全面預算管理隊伍的工作效率，還應當建立健全績效考核體系和配套的福利等激勵措施。要通過合理的績效考核監(jiān)督全面預算管理人員的工作，確保預算計劃得以有效實施。同時可以結合員工的需求和建議，制定符合其預期的福利待遇，不斷提高員工投入預算管理工作的主動性和積極性。

結語：

企業(yè)實施全面預算管理的過程中，應該結合自身的實際情況，不斷調(diào)整完善全面預算管理工作流程和環(huán)節(jié)，增強企業(yè)預算管理的效用。要充分利用企業(yè)資金和資源，避免不必要的損耗和浪費。為此，企業(yè)應當結合自身的經(jīng)營發(fā)展需要，采取有效措施解決全面預算管理過程中的現(xiàn)實問題。在加強預算管理隊伍業(yè)務能力和水平的基礎上，充分發(fā)揮全面預算管理的效能，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力和水平，進一步提升市場競爭力。