企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化策略分析

謝文偉

在“雙循環(huán)”新發(fā)展趨勢下，為盡快順應(yīng)環(huán)境變化，企業(yè)逐漸將核心競爭力作為管理重點，特別在強化內(nèi)部管理方面，逐漸凸顯出了財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性。中國企業(yè)為在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，需嚴(yán)格管理財務(wù)會計在具體工作中面對的問題，并要逐一完善財務(wù)會計內(nèi)部控制制度。對此，文章將從企業(yè)內(nèi)部控制層面入手，對現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)會計在內(nèi)部控制中可能面對的風(fēng)險進行探究，并提出了加強企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的方案，旨在為相關(guān)人士提供借鑒。

為實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有效落實財務(wù)會計內(nèi)部控制工作尤為重要，開展內(nèi)部控制活動，可為企業(yè)管理工作人員做好企業(yè)管理工作創(chuàng)造有利條件。企業(yè)財務(wù)會計人員合理管理企業(yè)財務(wù)，與整個企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)，企業(yè)為達到穩(wěn)定健康發(fā)展的目的，應(yīng)將財務(wù)會計內(nèi)部控制工作作為企業(yè)發(fā)展的重要任務(wù)，明確企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作對企業(yè)經(jīng)濟效益提升的重要性，加強財務(wù)管理，提升財務(wù)會計工作成效，為財務(wù)會計內(nèi)部控制工作順利進行提供保障。除此之外，財務(wù)工作人員應(yīng)明確內(nèi)部控制工作的重要意義，強化自身工作主動性，將財務(wù)部門的內(nèi)部控制工作落到實處，進一步提升企業(yè)發(fā)展速度。

一、財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的原理

企業(yè)若想實現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展的目標(biāo)，實施財務(wù)會計內(nèi)部控制尤為重要。內(nèi)控工作不只是財務(wù)部門的事情，與其他部門工作有著密不可分的聯(lián)系，協(xié)調(diào)好與其他部門之間的關(guān)系，對確保企業(yè)內(nèi)部控制工作有效落實具有重要意義。為進一步提升企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制效果，作為財務(wù)工作人員需要嚴(yán)格遵守工作守則 ，為企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展提供支持。第一，在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)展目標(biāo)過程中，需根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展?fàn)顩r，判斷企業(yè)財務(wù)危機，針對不符合現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展要求的財務(wù)工作應(yīng)立即采取措施進行調(diào)整，防止不必要的財務(wù)風(fēng)險，與此同時，要結(jié)合企業(yè)要求迅速提升企業(yè)財務(wù)管理效率，并且還要圍繞企業(yè)長期的發(fā)展規(guī)劃擬定財務(wù)會計內(nèi)部控制方案，依照擬定的有關(guān)方案落實好內(nèi)部控制工作，進而提高企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益。第二，在進行財務(wù)會計內(nèi)部控制工作過程中，應(yīng)堅持合理合法的原則，迅速完善財務(wù)會計內(nèi)部控制工作體系，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，依照我國法律法規(guī)開展企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制活動。而對于財務(wù)會計工作人員，應(yīng)充分了解財務(wù)會計有關(guān)法律條文，堅決拒絕不符合國家法律法規(guī)的業(yè)務(wù)，防止因不熟悉法律法規(guī)給企業(yè)發(fā)展帶來的不利影響。第三，企業(yè)在開展財務(wù)會計內(nèi)部控制活動時，首先需要確定發(fā)展目標(biāo)與發(fā)展方向，并且要結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)合理規(guī)劃財務(wù)會計內(nèi)部控制工作內(nèi)容，依照財務(wù)會計規(guī)章制度，確保財務(wù)會計內(nèi)部控制效果，以此提升企業(yè)的綜合效益。

二、我國企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)督實施現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不完善

企業(yè)內(nèi)部控制管理體系與風(fēng)險體系的健全程度會受到企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作質(zhì)量的影響，就財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督制度來講，主要是以市場環(huán)境為基礎(chǔ)，以企業(yè)發(fā)展為目的，構(gòu)建與企業(yè)自身發(fā)展相符合的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，對進一步提升企業(yè)經(jīng)濟效益起到至關(guān)重要的作用。隨著我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，大型企業(yè)的內(nèi)部控制體系逐步健全，但在實際落實過程中，依舊存在很多不足，這些不足降低了制度執(zhí)行的合理性與科學(xué)性。由于部分中小型企業(yè)規(guī)模比較小，并沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制風(fēng)險體系的重要性，管理層面的目標(biāo)依舊是提高業(yè)績，并沒有明確事前、事中、事后的風(fēng)險控制體系，也沒有具有專業(yè)性的內(nèi)部控制工作人員評估風(fēng)險，無法及時排除企業(yè)所存在的風(fēng)險隱患，一旦這部分問題與風(fēng)險暴露，會給企業(yè)未來發(fā)展帶來不利影響。

（二）企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制意識薄弱

現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)并未重視財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，相應(yīng)的管理意識較為薄弱，逐漸降低了內(nèi)部控制工作的合理性與科學(xué)性。內(nèi)部控制工作的科學(xué)實施，需要每一個部門相互合作，但部分企業(yè)經(jīng)常把內(nèi)部控制工作作為獨立的工作，并沒有協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的關(guān)系。比如內(nèi)部控制部門與其他部門缺少合作溝通，或無法與其他部門進行有效配合，這都會阻礙內(nèi)部控制工作的順利進行。同時，部分企業(yè)即便具有比較強的內(nèi)部控制意識，但在設(shè)立內(nèi)部控制部門以后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面并未對內(nèi)部控制工作給予關(guān)注，在一定程度上降低了內(nèi)部控制部門人員工作的主動性，甚至給企業(yè)內(nèi)部控制的有效進行帶來不利影響。大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并未對構(gòu)建財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)督機制對企業(yè)發(fā)展的重要意義進行充分考慮，相關(guān)管理工作人員在落實企業(yè)財務(wù)管理工作過程中，一般都會依照自身所積累的管理工作經(jīng)驗進行決策，這在很大程度上提升了財務(wù)會計風(fēng)險。

（三）企業(yè)財務(wù)會計人員專業(yè)素質(zhì)不高

作為企業(yè)財務(wù)人員需要經(jīng)常學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識，創(chuàng)新與優(yōu)化工作模式。但就目前來說，由于受到了許多因素的干擾，導(dǎo)致企業(yè)大部分財務(wù)工作人員思想僵化，無法第一時間學(xué)習(xí)領(lǐng)會新發(fā)布的會計政策，以至于錯誤理解政策精神，其職業(yè)能力不能與企業(yè)發(fā)展要求相適應(yīng)。除此之外，部分中小企業(yè)也沒有對財務(wù)會計人員開展培訓(xùn)和教育，降低了團隊的職業(yè)素質(zhì)，由于優(yōu)秀管理人員的匱乏，直接影響到了企業(yè)財務(wù)工作的順利開展，必然會給企業(yè)未來發(fā)展帶來不利影響，無法將內(nèi)部控制體系的有效作用發(fā)揮出來。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制審核監(jiān)督工作關(guān)注度不高

審計在企業(yè)治理乃至國家監(jiān)督中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。就企業(yè)來說，開展審計活動可以進一步提升企業(yè)規(guī)范運營成效。作為企業(yè)內(nèi)部審計部門，應(yīng)能夠組織執(zhí)行內(nèi)部控制審計監(jiān)督工作，同時也能夠嚴(yán)格依照國家法律法規(guī)實時監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部控制工作落實情況，所以企業(yè)審核監(jiān)督已然成為審計工作的主要目標(biāo)。審計機構(gòu)屬于企業(yè)內(nèi)部重要組成部分之一，與財務(wù)部門層級相同，致使審計工作缺乏獨立性，無法有效監(jiān)督財務(wù)活動的內(nèi)部控制執(zhí)行狀況。除此之外，當(dāng)下我國審計工作人員所具有的專業(yè)知識單一，受到傳統(tǒng)審計方法的影響，在開展審計活動時只是對財務(wù)數(shù)據(jù)考核給予關(guān)注。由于財務(wù)數(shù)據(jù)不但會涉及資金，還會涉及自然資源、醫(yī)療、計算機等相關(guān)知識，因此內(nèi)部審計工作人員如果欠缺這些學(xué)科知識，將對審計工作開展的科學(xué)性與合理性帶來不利影響，甚至無法保證財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)督的工作效率。在這種狀況影響下，審計部門不僅無法有效監(jiān)督財務(wù)內(nèi)部控制工作落實狀況，對其應(yīng)有作用的發(fā)揮也會造成干擾。

三、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)督機制優(yōu)化方案

企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督對企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益的提升并不能帶來直接影響，但內(nèi)部控制工作的有效落實，對增強企業(yè)競爭力具有重要意義。文章結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督方面可能遇到的問題，提出了相應(yīng)的解決方案，進一步滿足企業(yè)發(fā)展要求。

（一）完善內(nèi)部控制監(jiān)督制度

第一，對沒有構(gòu)建內(nèi)部控制機制的企業(yè)來說，首先需要健全內(nèi)部控制機制，充分發(fā)揮董事會以及監(jiān)理會的監(jiān)督作用，健全內(nèi)部控制機制。在建設(shè)反饋機制的同時，要積極整改所發(fā)現(xiàn)的問題，防止內(nèi)部控制工作流于表面。第二，加大內(nèi)部控制機制建設(shè)力度，建立健全企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，在有條件的情況下，要引入大型企業(yè)的先進經(jīng)驗，結(jié)合企業(yè)本身具體狀況，開展內(nèi)部控制工作，以此進一步提升內(nèi)部控制制度的有效性。第三，為進一步提升企業(yè)監(jiān)督管理的權(quán)威性，除了企業(yè)管理層面的監(jiān)督以外，還要有權(quán)威部門的有效監(jiān)督，權(quán)威部門需要由法務(wù)部門、審計部門和紀(jì)律檢查部門組建而成，采用更為科學(xué)合理的監(jiān)督管理模式。權(quán)威部門在行使監(jiān)督權(quán)力的過程中，要嚴(yán)格審核監(jiān)督管理所獲取的信息數(shù)據(jù)，以此保證監(jiān)督管理數(shù)據(jù)的有效性以及精準(zhǔn)性。同時，企業(yè)要以健全財務(wù)會計監(jiān)督管理規(guī)章體系為前提，建設(shè)與完善符合企業(yè)發(fā)展需求的財務(wù)內(nèi)部管理機制，強化企業(yè)監(jiān)督管理意識，使全體員工積極主動地參與到企業(yè)監(jiān)督管理活動中。在開展監(jiān)督管理活動時，若企業(yè)財務(wù)人員產(chǎn)生了違反財務(wù)會計內(nèi)部管理制度的行為，需要在第一時間將具體狀況傳送給有關(guān)監(jiān)督管理部門，并且要及時督促其改正行為，避免企業(yè)財務(wù)會計工作出現(xiàn)失誤。

（二）增強內(nèi)部控制管理意識

進一步了解內(nèi)部控制工作的重要意義是開展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，所以企業(yè)需要強化財務(wù)會計內(nèi)部控制管理意識以及員工工作意識，不定期培訓(xùn)與教育現(xiàn)有員工，讓員工充分認(rèn)識到內(nèi)部控制監(jiān)督的重要性。在強化內(nèi)部控制意識的前提下，開展內(nèi)部控制管理活動，充分發(fā)揮財務(wù)會計內(nèi)部控制的價值。與此同時，作為內(nèi)部控制部門需要定期檢測可能潛在風(fēng)險隱患的項目與部門，以成本利益為導(dǎo)向，完善風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，降低企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的概率。結(jié)合風(fēng)險產(chǎn)生原因，將擬定的風(fēng)險清單遞送給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進行審查，進而為企業(yè)每一個環(huán)節(jié)做好風(fēng)險應(yīng)對奠定扎實基礎(chǔ)。

（三）構(gòu)建一支高素質(zhì)的財務(wù)隊伍

企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)員工的努力，高素質(zhì)人才是企業(yè)發(fā)展壯大不可或缺的要素。企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要對財務(wù)人員的職業(yè)能力給予重視，并要掌握財務(wù)工作內(nèi)部控制的落實狀況。企業(yè)要從培養(yǎng)與考核兩個層面培訓(xùn)與教育企業(yè)員工：第一，企業(yè)需要以企業(yè)主營業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，要求財務(wù)人員了解并掌握主營業(yè)務(wù)落實情況，其中包含生產(chǎn)、銷售、售后、加工等每一個環(huán)節(jié)，為財務(wù)人員做好財務(wù)工作提供重要保障。第二，企業(yè)在招聘員工的過程中，應(yīng)提高對技術(shù)型復(fù)合人才的關(guān)注程度，并且要對其職業(yè)道德素養(yǎng)進行考核，進而提高財務(wù)團隊工作能力。第三，企業(yè)還需要圍繞會計政策的變化情況，聘請有關(guān)專家學(xué)者向財務(wù)工作人員講解最新的政策，幫助財務(wù)工作人員提高職業(yè)素養(yǎng)。在財務(wù)工作人員考核方面，逐步健全并落實考核制度對財務(wù)人員的激勵作用是至關(guān)重要的，對于無法通過考核的財務(wù)人員在感受到壓力的同時，也會促使其努力學(xué)習(xí)，不斷提高自己的業(yè)務(wù)能力；對于優(yōu)秀的財務(wù)人員能夠得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的關(guān)注，對其職業(yè)發(fā)展具有現(xiàn)實意義。所以，迅速提高財務(wù)工作人員的工作質(zhì)量和工作效率，能夠保證內(nèi)部控制活動開展的科學(xué)性以及合理性。

（四）提高內(nèi)部控制審計部門地位

實踐表明，內(nèi)部控制審計工作有效實施的核心是提升內(nèi)部控制審計工作的有效性與獨立性，對此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)正確認(rèn)識審核部門的工作職能及其重要意義，并將權(quán)力賦予內(nèi)部控制審計部門，構(gòu)建較為完善的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，從而降低財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生概率。第一，審計部門的獨立性表現(xiàn)為外界事物或者其他因素不會對其造成干擾，在授予其相應(yīng)職權(quán)的同時，應(yīng)保證審計部門依照職權(quán)進行工作。第二，審計人員的工作能力很可能影響到內(nèi)部控制審計部門在企業(yè)內(nèi)部的地位，所以組建一支優(yōu)秀的審計隊伍能夠?qū)⒆陨淼墓ぷ髯黠L(fēng)傳遞給其他部門。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制審計部門工作人員開展培訓(xùn)活動，使審計工作人員在發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題時把提升企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益作為首要任務(wù)，并在第一時間將信息反饋給上級領(lǐng)導(dǎo)，為企業(yè)內(nèi)部控制工作順利進行提供保障。

結(jié)語：

總而言之，在新時期背景影響下，順利開展財務(wù)會計內(nèi)部控制活動，對發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題、更新財務(wù)工作模式、推進企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。所以，充分分析企業(yè)在財務(wù)會計內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)問題的原因，根據(jù)市場變化與企業(yè)具體發(fā)展情況，尋找提高企業(yè)內(nèi)部控制工作效果的有效方案，對企業(yè)而言是未來發(fā)展的方向。企業(yè)管理層面需要充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，建立健全財務(wù)內(nèi)部控制管理方案，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)打下堅實基礎(chǔ)。