事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)與財(cái)務(wù)管理效能

馮紅麗

事業(yè)單位作為公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部控制體系的建設(shè)和財(cái)務(wù)管理效能對(duì)組織的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和資源利用至關(guān)重要。本文旨在研究事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)與財(cái)務(wù)管理效能的關(guān)系，探討其對(duì)組織績(jī)效的影響，為提升事業(yè)單位管理水平提供理論支持。

一、引言

財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，明確了事業(yè)單位在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，應(yīng)建立適應(yīng)本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。這一指導(dǎo)意見(jiàn)表明了國(guó)家對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的迫切關(guān)注與要求。事業(yè)單位作為公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的關(guān)鍵地位不可忽視。隨著社會(huì)進(jìn)步和事業(yè)單位規(guī)模的擴(kuò)大，其管理體制和財(cái)務(wù)管理效能問(wèn)題逐漸凸顯。然而，管理體制不全、決策效能不高以及財(cái)務(wù)管理亟待改善等問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)，不僅影響了事業(yè)單位的正常運(yùn)作，也影響了社會(huì)資源的有效配置。因此，全面推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)、提升財(cái)務(wù)管理效能，已成為當(dāng)前亟需完成的重要課題。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)

（一）內(nèi)部控制體系概述

內(nèi)部控制體系是組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、保護(hù)財(cái)產(chǎn)和確保信息真實(shí)可靠而建立的一系列相互關(guān)聯(lián)的制度和程序。在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制體系的概述涉及其定義、構(gòu)成要素以及層次結(jié)構(gòu)。內(nèi)部控制體系可以理解為一種組織的管理系統(tǒng)，旨在確保其運(yùn)作的合法性和有效性。包括一系列的規(guī)章制度、流程和監(jiān)控機(jī)制，以規(guī)范和指導(dǎo)組織內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)。在事業(yè)單位中，由于其公共性質(zhì)和服務(wù)屬性，內(nèi)部控制體系更顯得重要，直接關(guān)系到公共資源的合理利用和社會(huì)的滿意度。

內(nèi)部控制體系的構(gòu)成要素主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督機(jī)制?？刂骗h(huán)境涉及組織的文化、價(jià)值觀以及內(nèi)部人員的素質(zhì)，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是在特定環(huán)境下，對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與防范，以確保組織的可持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展?？刂苹顒?dòng)是指通過(guò)內(nèi)部控制制度來(lái)執(zhí)行組織制定的政策和程序，以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。信息與溝通則是確保內(nèi)外部信息流通的有效性，使組織各層級(jí)的人員能夠及時(shí)獲取并傳遞必要的信息。監(jiān)督機(jī)制通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制體系的定期監(jiān)測(cè)和評(píng)估，確保其持續(xù)有效性。此外，內(nèi)部控制體系具有層次結(jié)構(gòu)，包括戰(zhàn)略層、管理層和操作層。戰(zhàn)略層主要關(guān)注組織整體目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃的制定與實(shí)施；管理層負(fù)責(zé)中期的規(guī)劃和執(zhí)行；操作層則關(guān)注具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的操作與監(jiān)控。這一層次結(jié)構(gòu)使得內(nèi)部控制體系能夠全面覆蓋組織各個(gè)方面，從而更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全面性和系統(tǒng)性。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的特點(diǎn)

事業(yè)單位的公共性質(zhì)使其在服務(wù)社會(huì)的同時(shí)，承擔(dān)著一定的社會(huì)責(zé)任。這意味著其內(nèi)部控制體系不僅需要關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，更需強(qiáng)調(diào)公共資源的合理利用。管理者在制定內(nèi)部控制政策時(shí)，需要綜合考慮社會(huì)效益和財(cái)務(wù)效益的平衡，確保內(nèi)部控制體系的目標(biāo)與社會(huì)期望相一致。事業(yè)單位的管理特點(diǎn)表現(xiàn)在其組織結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜、決策過(guò)程相對(duì)繁瑣。與企業(yè)不同，事業(yè)單位通常面臨著政策法規(guī)的多樣性和變動(dòng)性。因此，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系需要具備靈活性和適應(yīng)性，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。管理者在建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)，需要考慮如何在復(fù)雜多變的環(huán)境中保持組織的穩(wěn)定性、高效性，確保內(nèi)部控制體系的有效性。由于事業(yè)單位服務(wù)的對(duì)象多為公眾，其信息公開(kāi)和透明度要求較高。內(nèi)部控制體系需要確保信息的真實(shí)可靠，以維護(hù)公眾的信任。這使得內(nèi)部控制體系不僅僅是組織內(nèi)部管理的工具，更是事業(yè)單位與社會(huì)之間建立信任關(guān)系的橋梁。另外，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理通常受到政府預(yù)算和撥款的影響，與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有所不同。內(nèi)部控制體系需要在確保財(cái)務(wù)合規(guī)性的同時(shí)，保障公共服務(wù)的順利進(jìn)行。

三、財(cái)務(wù)管理效能與組織績(jī)效關(guān)系

財(cái)務(wù)管理效能是指事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的程度和效果。財(cái)務(wù)管理效能的核心在于財(cái)務(wù)資源的合理配置。事業(yè)單位通常財(cái)政撥款有限，如何在有限的資源下，實(shí)現(xiàn)最大的公共服務(wù)效益是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵問(wèn)題。高效的財(cái)務(wù)管理能夠確保財(cái)政資源的有效使用，提高資金的使用效益，從而更好地滿足社會(huì)的需求。事業(yè)單位需要在不斷變化的外部環(huán)境中做出各種財(cái)務(wù)決策，包括預(yù)算制定、投資決策、資金運(yùn)作等。財(cái)務(wù)管理效能的提高意味著財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，能夠更好地應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。一個(gè)高效的財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)信息的及時(shí)準(zhǔn)確流通，使管理者能夠迅速做出決策。同時(shí)，財(cái)務(wù)運(yùn)作的順暢性還涉及財(cái)務(wù)制度和流程的規(guī)范，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性。

財(cái)務(wù)管理效能與組織績(jī)效密不可分，二者之間的關(guān)系直接影響事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)管理效能直接影響著組織的經(jīng)濟(jì)效益。一個(gè)高效的財(cái)務(wù)管理體系能夠確保資金的合理配置和使用，從而提高資金的使用效益。合理的財(cái)務(wù)決策和資源分配能夠使組織在有限的財(cái)政撥款下實(shí)現(xiàn)最大的社會(huì)效益，從而為組織創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。財(cái)務(wù)管理效能與組織的財(cái)務(wù)健康狀況直接相關(guān)。財(cái)務(wù)管理效能高的組織通常能夠維持較好的財(cái)務(wù)狀況，包括健康的資金流動(dòng)、適度的負(fù)債水平以及穩(wěn)健的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。這對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)尤為重要，因?yàn)槭聵I(yè)單位通常依賴政府撥款和公共支持，需要在財(cái)務(wù)管理上更加謹(jǐn)慎和穩(wěn)妥，以確保財(cái)務(wù)的可持續(xù)性。另外，財(cái)務(wù)管理效能還與組織的公共服務(wù)績(jī)效直接相關(guān)。

四、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系對(duì)財(cái)務(wù)管理效能的影響

內(nèi)部控制體系在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中起著至關(guān)重要的作用，其作用不僅僅體現(xiàn)在保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合規(guī)性上，還延伸至對(duì)財(cái)務(wù)決策的支持以及整體經(jīng)濟(jì)效益的提升。通過(guò)建立合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，可以有效減少財(cái)務(wù)信息的失真和誤差，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。這對(duì)于事業(yè)單位而言尤為重要，因?yàn)楣姾驼畬?duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和透明度要求較高。通過(guò)有效的內(nèi)部控制，事業(yè)單位能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度，增強(qiáng)公眾信任，從而維護(hù)其聲譽(yù)。通過(guò)規(guī)范化的流程和制度，內(nèi)部控制可以為財(cái)務(wù)決策提供清晰的數(shù)據(jù)支持。管理層可以更加準(zhǔn)確地了解財(cái)務(wù)狀況，基于可靠的信息做出科學(xué)的財(cái)務(wù)決策。這有助于事業(yè)單位更好地配置資源，優(yōu)化經(jīng)費(fèi)使用，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和效益。通過(guò)建立適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，事業(yè)單位可以對(duì)資金流向、資產(chǎn)利用等方面進(jìn)行監(jiān)控，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

內(nèi)部控制體系建設(shè)直接關(guān)系到事業(yè)單位的財(cái)務(wù)穩(wěn)健性和運(yùn)作效率。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系可以通過(guò)明確財(cái)務(wù)管理的相關(guān)流程和步驟，降低財(cái)務(wù)處理中的錯(cuò)誤。合理的流程設(shè)計(jì)有助于提高工作效率，減少資源浪費(fèi)，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理效能的提升。這對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)尤為重要，因?yàn)槠渫ǔＩ婕皬?fù)雜的財(cái)務(wù)決策和龐大的資金流動(dòng)。內(nèi)部控制體系的建設(shè)強(qiáng)調(diào)信息的透明度和真實(shí)性。通過(guò)建立健全的財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制，內(nèi)部控制體系可以確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。透明度的提升有助于提高公眾對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況的了解，增強(qiáng)其信譽(yù)度。有利于吸引更多的投資和資源支持，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)管理效能。

另外，內(nèi)部控制體系的建設(shè)需要注重內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制的完善。通過(guò)建立有效的監(jiān)督機(jī)制，事業(yè)單位可以更好地監(jiān)控財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和效率。審計(jì)有助于發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，對(duì)于提升財(cái)務(wù)管理效能，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。內(nèi)部控制體系的建設(shè)還促進(jìn)了財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提升。通過(guò)培訓(xùn)和教育，內(nèi)部控制體系建設(shè)可以提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和工作能力。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員能夠更好地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理中的復(fù)雜問(wèn)題，為財(cái)務(wù)管理效能的提升提供堅(jiān)實(shí)的保障。

五、改進(jìn)建議

（一）提升內(nèi)部控制體系建設(shè)的措施

財(cái)務(wù)管理人員是內(nèi)部控制體系的執(zhí)行者，其素質(zhì)直接關(guān)系到內(nèi)部控制的有效性。需要通過(guò)不斷加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，使其熟練掌握財(cái)務(wù)管理的理論知識(shí)和實(shí)際操作技能。例如，通過(guò)組織財(cái)務(wù)培訓(xùn)課程，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員了解最新的財(cái)務(wù)管理法規(guī)和政策，提高其對(duì)內(nèi)部控制的理解和應(yīng)用水平。借助先進(jìn)的信息技術(shù)，建立高效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)記錄、分析和報(bào)告。例如，采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，減少人為錯(cuò)誤，提高數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性。同時(shí)，信息化建設(shè)還能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在問(wèn)題。通過(guò)分析和評(píng)估現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理流程，發(fā)現(xiàn)其中的不足，提出相應(yīng)的優(yōu)化建議。例如，可以引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理工具，加速流程，簡(jiǎn)化審批程序，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理效率?？茖W(xué)的流程能夠降低財(cái)務(wù)處理的時(shí)間成本，提高工作效率。

在人員培訓(xùn)、技術(shù)支持與信息化建設(shè)、財(cái)務(wù)流程優(yōu)化的基礎(chǔ)上，建立健全內(nèi)部控制政策和規(guī)章制度也是關(guān)鍵步驟之一。通過(guò)規(guī)范化的制度，事業(yè)單位能夠明確內(nèi)部控制的目標(biāo)、要求和責(zé)任。例如，制定詳細(xì)的內(nèi)部控制手冊(cè)，明確每個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。這有助于提高內(nèi)部控制的透明度，減少人為的管理漏洞。建立績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制是推動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要手段。通過(guò)建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，評(píng)估內(nèi)部控制的實(shí)際效果，及時(shí)調(diào)整和完善控制措施。同時(shí)，采用激勵(lì)機(jī)制激發(fā)財(cái)務(wù)人員的積極性，提高其對(duì)內(nèi)部控制體系的重視程度。例如，通過(guò)設(shè)立內(nèi)部控制績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制體系建設(shè)中提出創(chuàng)新性的建議和方案。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理效能的策略

建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)目標(biāo)和績(jī)效評(píng)估體系是優(yōu)化財(cái)務(wù)管理效能的基礎(chǔ)。通過(guò)制定清晰的財(cái)務(wù)目標(biāo)，事業(yè)單位可以明確財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向和重點(diǎn)工作。例如，設(shè)定提高財(cái)務(wù)透明度、降低財(cái)務(wù)成本、提升公共服務(wù)水平等具體目標(biāo)。同時(shí)，建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)估體系，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行定量和定性的評(píng)價(jià)，形成有針對(duì)性的改進(jìn)方案。這有助于激發(fā)財(cái)務(wù)管理人員的積極性，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理效能的不斷提升。其次，通過(guò)精簡(jiǎn)流程、整合資源、提高流程的透明度和高效性，事業(yè)單位可以降低財(cái)務(wù)操作的時(shí)間成本，提高工作效率。例如，采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化處理，減少繁瑣的手工操作，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

通過(guò)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，事業(yè)單位可以更好地規(guī)劃財(cái)務(wù)資源的使用，避免出現(xiàn)資金不足或過(guò)度使用的情況。監(jiān)控機(jī)制則有助于實(shí)時(shí)掌握財(cái)務(wù)運(yùn)作狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在問(wèn)題。例如，建立定期的預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)監(jiān)控報(bào)告，對(duì)比實(shí)際執(zhí)行情況和預(yù)算計(jì)劃，及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案，確保財(cái)務(wù)管理的合理性和有效性。此外，引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)科技工具也是優(yōu)化財(cái)務(wù)管理效能的重要策略之一。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，事業(yè)單位可以充分利用財(cái)務(wù)科技工具，提高數(shù)據(jù)的處理和分析效率。采用人工智能技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，可以快速發(fā)現(xiàn)異常情況，為財(cái)務(wù)決策提供科學(xué)依據(jù)。加強(qiáng)內(nèi)外部的溝通與合作也是優(yōu)化財(cái)務(wù)管理效能的重要舉措。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理需要各個(gè)部門的密切合作和信息共享。通過(guò)建立健全的內(nèi)外部溝通機(jī)制，確保各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)同工作。建立跨部門的財(cái)務(wù)協(xié)作平臺(tái)，促進(jìn)信息的共享和交流，提高財(cái)務(wù)管理的整體效能。

結(jié)語(yǔ)：

通過(guò)建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制體系，事業(yè)單位得以更好地規(guī)范財(cái)務(wù)流程，提升信息透明度，降低潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為事業(yè)單位提供高效管理的工具，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理效能的整體提升。隨著數(shù)字化時(shí)代的發(fā)展，結(jié)合新興科技的應(yīng)用，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制體系的質(zhì)量，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理效能的提升，有望為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供更為有力的支持。