銀行業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的協(xié)同作用

丁希霜

本文旨在探討銀行業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的協(xié)同作用。銀行業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的協(xié)同發(fā)展可以提升風(fēng)險(xiǎn)管理和控制效能、增強(qiáng)透明度和信息披露、提升決策效能和治理有效性，以及健全監(jiān)督和問(wèn)責(zé)機(jī)制。然而，銀行業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的協(xié)同發(fā)展面臨著治理結(jié)構(gòu)不夠合理、信息流通不暢、風(fēng)險(xiǎn)防范體系欠缺和激勵(lì)機(jī)制缺失等問(wèn)題。為了實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的協(xié)同發(fā)展，本文提出了基于公司治理角度的銀行業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展路徑，以期有助于銀行業(yè)更好地理解銀行內(nèi)部控制與公司治理之間的關(guān)系，為銀行業(yè)提升內(nèi)部控制和公司治理水平提供參考。

在當(dāng)前全球金融市場(chǎng)的快速發(fā)展和金融風(fēng)險(xiǎn)不斷增加的背景下，銀行業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的協(xié)同作用成為金融機(jī)構(gòu)重要的研究議題。內(nèi)部控制作為一種管理機(jī)制，旨在確保金融機(jī)構(gòu)有效地管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性，以及保障利益相關(guān)者的利益。而公司治理則關(guān)注于建立健全的決策和監(jiān)督機(jī)制，保障金融機(jī)構(gòu)高效運(yùn)作、并實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。因此，本研究旨在深入探究銀行業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的協(xié)同作用，全面理解并提升金融機(jī)構(gòu)的管理效能、風(fēng)險(xiǎn)防范能力和治理水平。

一、銀行業(yè)內(nèi)部控制與公司治理協(xié)同發(fā)展的價(jià)值分析

銀行業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的協(xié)同發(fā)展可以為銀行提供穩(wěn)定和可持續(xù)的發(fā)展環(huán)境，增強(qiáng)市場(chǎng)的信任和投資者的參與，促進(jìn)銀行業(yè)的健康發(fā)展。首先，通過(guò)內(nèi)部控制的規(guī)范和執(zhí)行，銀行能夠系統(tǒng)地識(shí)別、評(píng)估和管理各類風(fēng)險(xiǎn)，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。公司治理的有效性則確保了風(fēng)險(xiǎn)管理策略和決策的合理性、透明性和穩(wěn)定性。其次，健全的內(nèi)部控制體系確保了銀行的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。公司治理則要求銀行提供全面、準(zhǔn)確和及時(shí)的信息披露，使利益相關(guān)方能夠充分了解銀行的經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況。再次，內(nèi)部控制體系提供了準(zhǔn)確、全面的信息和數(shù)據(jù)，支持高級(jí)管理層的決策制定。有效的公司治理機(jī)制確保決策的合理性、透明性和集體性，避免個(gè)人行為和內(nèi)外干預(yù)對(duì)決策的負(fù)面影響。最后，內(nèi)部控制體系通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部合規(guī)審查等手段，對(duì)銀行的運(yùn)作和內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。公司治理機(jī)制則通過(guò)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)監(jiān)督和評(píng)價(jià)銀行的決策和管理層的履職行為。

二、銀行業(yè)內(nèi)部控制與公司治理協(xié)同發(fā)展存在的問(wèn)題

（一）治理結(jié)構(gòu)不夠合理影響內(nèi)控實(shí)施

一些銀行存在管理層的權(quán)力過(guò)于集中在個(gè)別高管或少數(shù)股東手中的情況，決策制定容易受到個(gè)人偏見(jiàn)、權(quán)力濫用和內(nèi)部利益沖突等問(wèn)題的干擾，導(dǎo)致內(nèi)控措施的制定和執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督和約束。公司治理應(yīng)當(dāng)依賴獨(dú)立董事的監(jiān)督作用，確保管理層的決策和行為符合最佳利益。然而，部分銀行的獨(dú)立董事可能存在過(guò)度依賴管理層、缺乏獨(dú)立意見(jiàn)和批判性思維的問(wèn)題。這樣一來(lái)，缺乏有效的監(jiān)督可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的規(guī)范和執(zhí)行受到損害。同時(shí)，董事會(huì)成員的數(shù)量不足、專業(yè)背景和經(jīng)驗(yàn)的缺失等，也會(huì)導(dǎo)致董事會(huì)無(wú)法提供必要的專業(yè)建議和監(jiān)督，限制了內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施。此外，銀行業(yè)內(nèi)部控制需要依賴監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)，以確保合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)控制。但部分銀行可能面臨監(jiān)管體系缺失、監(jiān)管規(guī)定不統(tǒng)一或監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)不足等問(wèn)題，這可能造成內(nèi)部控制的過(guò)度負(fù)擔(dān)、監(jiān)管缺失或重復(fù)監(jiān)管的情況出現(xiàn)。

（二）信息流通不夠通暢降低內(nèi)控效能

銀行作為一種重要的金融機(jī)構(gòu)，需要向各方利益相關(guān)者提供及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的信息。但在一些情況下，銀行的信息披露不夠透明和規(guī)范，存在信息披露的不全面、不充分等問(wèn)題，這導(dǎo)致內(nèi)部控制的關(guān)鍵信息無(wú)法得到廣泛傳播，影響了內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。在銀行內(nèi)部，不同部門(mén)、崗位和層級(jí)之間還存在“信息孤島”和溝通障礙現(xiàn)象，如部門(mén)之間不愿或不擅長(zhǎng)分享信息，導(dǎo)致信息流通受阻，不僅阻礙了跨部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的全面識(shí)別和解決，還會(huì)導(dǎo)致決策信息的不對(duì)稱、誤解或失實(shí)，直接影響內(nèi)部控制的良性運(yùn)行。同時(shí)，銀行的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制應(yīng)當(dāng)確保關(guān)鍵信息的快速傳遞和監(jiān)督，以及對(duì)違規(guī)行為的監(jiān)測(cè)和制裁。如果銀行監(jiān)督機(jī)制存在缺失或不暢通的問(wèn)題，如缺乏有效的內(nèi)部報(bào)告機(jī)制、監(jiān)督部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的溝通不足、對(duì)舉報(bào)行為的打壓等，就會(huì)使內(nèi)部控制的信息反饋和改進(jìn)機(jī)制受到限制，影響內(nèi)控效能的提高。此外，銀行業(yè)務(wù)受到外部環(huán)境和市場(chǎng)變化的影響，及時(shí)獲取并利用外部信息是內(nèi)部控制的重要組成部分。如果存在市場(chǎng)情報(bào)渠道不暢通、對(duì)行業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息了解不足等情況，銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)無(wú)法及時(shí)獲取并分析與之相關(guān)的外部信息，從而無(wú)法作出相應(yīng)的調(diào)整和決策。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范體系欠缺增加了治理風(fēng)險(xiǎn)

銀行作為風(fēng)險(xiǎn)密集型機(jī)構(gòu)，需要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制，但是一些銀行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方法、工具存在局限性，無(wú)法全面、準(zhǔn)確地識(shí)別和測(cè)量風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，內(nèi)部控制無(wú)法準(zhǔn)確地針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施，導(dǎo)致治理風(fēng)險(xiǎn)的增加。同時(shí)，由于風(fēng)險(xiǎn)防范體系欠缺，銀行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制也會(huì)存在缺陷。如數(shù)據(jù)收集和分析能力不足、監(jiān)控指標(biāo)的選擇和設(shè)置不合理、預(yù)警信號(hào)的傳遞和反饋不及時(shí)等，使風(fēng)險(xiǎn)管理措施的實(shí)施和調(diào)整受到限制，加大了治理風(fēng)險(xiǎn)的難度。此外，部分銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理與治理互相分離，如風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與治理機(jī)構(gòu)之間的溝通和協(xié)作不足，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的建議和決策難以被有效地融入公司治理中，從而增加了風(fēng)險(xiǎn)治理的潛在風(fēng)險(xiǎn)。還有部分員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)治理文化。

（四）激勵(lì)機(jī)制缺失難以發(fā)揮約束作用

首先，激勵(lì)機(jī)制應(yīng)與風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)相一致，以確保員工和管理層在追求利潤(rùn)最大化的同時(shí)同步考慮風(fēng)險(xiǎn)控制，但是一些銀行的激勵(lì)機(jī)制存在與風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)脫節(jié)的情況。例如，一些激勵(lì)方案過(guò)度強(qiáng)調(diào)短期利潤(rùn)，忽視了長(zhǎng)期的可持續(xù)性和風(fēng)險(xiǎn)管理。在這種情況下，員工和管理層可能傾向于追求短期利益而忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，因此削弱了內(nèi)部控制的約束作用。同時(shí)，如果激勵(lì)目標(biāo)的設(shè)定不夠明確和可衡量，激勵(lì)規(guī)模和結(jié)構(gòu)不合理，激勵(lì)方法不科學(xué)，還會(huì)導(dǎo)致激勵(lì)機(jī)制無(wú)法有效地激發(fā)員工和管理層的積極性和責(zé)任感，同時(shí)也無(wú)法對(duì)其行為進(jìn)行約束和引導(dǎo)。其次，激勵(lì)機(jī)制應(yīng)與公司治理相互協(xié)調(diào)、相互支持，以確保激勵(lì)的公平性和有效性。如果激勵(lì)決策和激勵(lì)結(jié)果的透明度不足，激勵(lì)控制和監(jiān)督機(jī)制不健全，這種分離就會(huì)導(dǎo)致缺乏有效的監(jiān)督和反饋，弱化對(duì)員工和管理層行為的約束。最后，激勵(lì)機(jī)制對(duì)員工和管理層的行為與風(fēng)險(xiǎn)偏好有密切的關(guān)系。不恰當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制還會(huì)導(dǎo)致員工和管理層追求高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理，從而增加風(fēng)險(xiǎn)的積累和失控的可能性。在這種情況下，內(nèi)部控制的約束作用難以發(fā)揮，從而影響了激勵(lì)與監(jiān)管的有效結(jié)合。

三、基于公司治理角度的銀行業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展路徑

（一）健全完善的銀行內(nèi)部控制管理環(huán)境

基于公司治理角度，為促進(jìn)銀行業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展路徑，應(yīng)建立和完善公司治理機(jī)制，包括明確的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工和決策流程等。公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)具備有效的董事會(huì)、獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)等，以提供適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、咨詢和決策支持。通過(guò)健全公司治理機(jī)制，可以確保內(nèi)部控制管理環(huán)境的透明度、責(zé)任和有效性。通過(guò)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，如風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控和控制等方面的措施，能夠全面、準(zhǔn)確地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取必要的控制措施。風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)與公司治理相互協(xié)調(diào)、相互支持，確保風(fēng)險(xiǎn)管理在公司決策和運(yùn)營(yíng)中得到有效的識(shí)別和控制。同時(shí)，推動(dòng)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控文化培養(yǎng)，使各級(jí)別和各部門(mén)的員工都能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并積極參與、支持內(nèi)部控制的實(shí)施。

培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控文化需要采取多種措施，如加強(qiáng)培訓(xùn)、宣傳、獎(jiǎng)懲以及制定監(jiān)督評(píng)估機(jī)制等，以確保內(nèi)部控制管理環(huán)境被廣泛認(rèn)同、有效執(zhí)行。此外，要建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制，以確保內(nèi)部控制的規(guī)范性和有效性。監(jiān)督機(jī)制包括內(nèi)部審計(jì)、合規(guī)審核和風(fēng)險(xiǎn)管理審查等，用于監(jiān)督內(nèi)部控制的全面性和合規(guī)性。評(píng)估機(jī)制用于定期評(píng)估內(nèi)部控制的有效性和適應(yīng)性，并提出改進(jìn)建議和措施，以不斷改進(jìn)內(nèi)部控制管理環(huán)境。

（二）以治理基礎(chǔ)夯實(shí)銀行內(nèi)部控制體系

以治理基礎(chǔ)夯實(shí)銀行內(nèi)部控制體系可以確保公司治理機(jī)制和內(nèi)部控制體系的有效結(jié)合，并提高銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制和管理能力。如建立健全公司治理結(jié)構(gòu)。這包括明確的權(quán)責(zé)分配、獨(dú)立董事的角色和職責(zé)、董事會(huì)的有效運(yùn)作等。通過(guò)健全公司治理結(jié)構(gòu)，可以提供有效的監(jiān)管和咨詢，為銀行內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。設(shè)立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，包括制定和執(zhí)行內(nèi)部控制政策、建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、實(shí)施有效的控制檢查與監(jiān)督等。這些機(jī)制有助于確保銀行內(nèi)部流程和操作的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和有效性，以及風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性和適應(yīng)性。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估和控制等方面的措施。這需要銀行建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和量化評(píng)估，并實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育，提高員工和管理層的內(nèi)部控制意識(shí)和能力。培訓(xùn)應(yīng)包括內(nèi)控政策和流程的培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)要求的培訓(xùn)等，以確保全員都能夠理解和遵守內(nèi)部控制規(guī)定，并能夠有效執(zhí)行和監(jiān)督內(nèi)部控制措施。

（三）暢通銀行發(fā)展與治理信息溝通渠道

銀行應(yīng)加強(qiáng)董事會(huì)與管理層之間的溝通，確保信息的暢通和及時(shí)傳遞。董事會(huì)需要及時(shí)了解銀行的經(jīng)營(yíng)和治理情況，以便更好地履行監(jiān)督職責(zé)。管理層應(yīng)提供準(zhǔn)確、全面和透明的信息，以支持董事會(huì)的決策和監(jiān)督。通過(guò)完善的信息披露制度，確保對(duì)內(nèi)部控制情況和治理決策的公開(kāi)和透明。這包括定期發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制報(bào)告和治理報(bào)告，以及及時(shí)披露重大事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)。銀行應(yīng)遵守相關(guān)的法規(guī)和制度，確保信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整性，并通過(guò)適當(dāng)?shù)那老蚬蓶|、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公眾披露信息。通過(guò)定期召開(kāi)會(huì)議、組織內(nèi)部培訓(xùn)、提供內(nèi)部通訊渠道等，可以促進(jìn)內(nèi)部控制相關(guān)信息的溝通和共享，增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的理解和參與度。同時(shí)，應(yīng)建立相應(yīng)的問(wèn)責(zé)制度，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行調(diào)查和追責(zé)，以維護(hù)內(nèi)部控制和公司治理的有效性。

（四）突出銀行內(nèi)部審計(jì)工作的地位和作用

通過(guò)突出銀行內(nèi)部審計(jì)工作的地位和作用，可以強(qiáng)化內(nèi)部控制的有效性從而健全公司治理。因此，銀行應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)的地位和作用，將其納入公司治理結(jié)構(gòu)并作為重要的組成部分。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具備獨(dú)立性和專業(yè)性，作為一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)與董事會(huì)和高級(jí)管理層建立密切聯(lián)系，履行監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部控制有效性的職責(zé)。通過(guò)確立內(nèi)部審計(jì)的地位，能夠發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，為公司治理提供可靠的評(píng)價(jià)和建議。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)涵蓋各個(gè)層級(jí)和功能領(lǐng)域，對(duì)銀行的核心業(yè)務(wù)、流程和作業(yè)進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估其合規(guī)性、有效性和風(fēng)險(xiǎn)性。通過(guò)賦予內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)大的職責(zé)和權(quán)力，能夠充分利用內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)知識(shí)和技能提升內(nèi)部控制的效能。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)保持適當(dāng)?shù)莫?dú)立性，避免利益沖突和信息扭曲。此外，銀行應(yīng)不斷提升內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)素質(zhì)和技能水平，以支持其開(kāi)展全面的內(nèi)部控制審計(jì)工作。包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合規(guī)性審核和程序評(píng)價(jià)等。管理層應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)和建議，積極改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制。通過(guò)協(xié)同合作，內(nèi)部審計(jì)可以為公司治理提供有力的支持和推動(dòng)作用。此外，董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行定期監(jiān)督和評(píng)價(jià)，確保其符合法規(guī)和制度要求。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，能夠不斷提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效能，為公司治理提供可靠的支持。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，通過(guò)健全和完善銀行內(nèi)部控制管理環(huán)境、以治理基礎(chǔ)夯實(shí)銀行內(nèi)部控制體系、暢通銀行發(fā)展與治理信息溝通渠道、突出銀行內(nèi)部審計(jì)工作的地位和作用，可以充分發(fā)揮銀行業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的協(xié)同作用。未來(lái)，隨著技術(shù)的不斷發(fā)展和金融行業(yè)的變革，也可以探索如何運(yùn)用新技術(shù)和創(chuàng)新方法提升銀行業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的協(xié)同作用。