關(guān)于集團公司資金池的內(nèi)部管理及稅務(wù)風險相關(guān)問題分析

張廣洋

摘 要：現(xiàn)階段經(jīng)濟水平與科技水平均得到了急速發(fā)展，我國現(xiàn)存的集團公司數(shù)量也在不斷增加，且相關(guān)集團旗下所設(shè)定的子公司數(shù)量也在不斷增多。對于集團公司來說，為了保證整個集團工作能夠更為順利地開展就需要對內(nèi)部資金池進行更加有效的管理工作，特別是目前相當多的集團內(nèi)部投資等各種類型的業(yè)務(wù)范圍均在不斷擴張，若不能對集團公司的資金池進行更為有效的管理工作，則會導(dǎo)致相應(yīng)資金鏈問題的產(chǎn)生，并且還會在稅務(wù)方面出現(xiàn)一定的涉稅風險情況，對于集團的正常發(fā)展與運營造成不良影響。本文主要是根據(jù)集團公司以及財務(wù)公司所擁有的資金池管理模式施以相應(yīng)的闡述，并對資金池管理工作的開展對于集團公司而言所產(chǎn)生的重要意義進行詳細分析，同時針對所開展的資金池管理工作階段所可能出現(xiàn)的稅務(wù)風險進行描述，并針對相應(yīng)的風險情況設(shè)定相對應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：集團公司；資金池；內(nèi)部管理；稅務(wù)風險

當前階段的社會發(fā)展情況隨時都在發(fā)生改變，對于企業(yè)而言其所面臨的競爭力也在不斷增加，在當前的公司發(fā)展前景下，企業(yè)應(yīng)該更好地對自身所擁有的現(xiàn)金流進行把控，公司所擁有的實際現(xiàn)金流水平將會對公司的運行情況產(chǎn)生決定性作用，并且還關(guān)乎著一個企業(yè)的興衰。當前各個集團對于現(xiàn)金的管理模式都非常重視與關(guān)注，所以在實際的公司管理過程之中應(yīng)該加強對內(nèi)部財務(wù)管理工作的實施，才能夠確保整個集團公司擁有正常的資金運作，這對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展建設(shè)目標起到了良好的促進作用。而當前對于集團公司所擁有的資金進行管理的一種有效方式就是資金池，相關(guān)集團與公司需要更為重視對資金池所開展的內(nèi)部管理工作，并注重分析稅務(wù)風險相關(guān)問題，才能夠更好地確保集團公司內(nèi)部對資金池的良好使用，讓集團能夠順利得到進一步的發(fā)展與壯大。

一、簡單闡述有關(guān)于集團公司以及財務(wù)公司資金池的管理模式

現(xiàn)金總庫也就是常說的資金池，在最初的階段資金池是通過國際銀行以及跨國公司所擁有的財務(wù)公司所聯(lián)合開發(fā)的一種管理工作模式，其主要的目的是讓集團在全世界范圍內(nèi)所擁有的資金得到更為合理的調(diào)動。以下主要是對當前的財務(wù)公司管理資金池的模式以及集團結(jié)算中心管理資金池的模式進行了簡單的闡述，從而能夠更好地有利于后續(xù)對集團資金池所存在的稅務(wù)風險問題進行更為準確的分析。

（一）財務(wù)公司資金池管理方式

財務(wù)公司是一個屬于集團本身的子公司，該公司在本質(zhì)上是擁有獨立法人資格，而收支兩條線是當前該公司所主要使用的管控方式，對于財務(wù)公司而言其主要涉及的資金池管理工作的具體內(nèi)容是完成投資、融資以及各種類型的資金信貸風險管理相關(guān)的工作，在通常情況下公司所涉及的資金運轉(zhuǎn)工作的開展應(yīng)該根據(jù)公司內(nèi)部所實際擁有的資金水平出發(fā)，而公司自身所含有的利息這是可以被隨時進行使用的。

（二）集團公司結(jié)算中心資金池的管理方式

相對于財務(wù)公司所使用的管理方式來說，集團公司所設(shè)定的結(jié)算中心其所使用的資金管理模式更加的靈活，但是這種類型的管理模式并沒有相應(yīng)的法人資格。該管理模式的作用下所使用的主要載體為網(wǎng)絡(luò)銀行，其能夠?qū)瘓F內(nèi)部所設(shè)定的各個子公司進行更為理想的管理，從而能夠?qū)崿F(xiàn)系統(tǒng)化控制資金池的這一重要目標。集團公司結(jié)算中心在對資金池的管理模式進行創(chuàng)建的過程之中，應(yīng)該在所指定的銀行完成內(nèi)部資金池的設(shè)定以及各種類型資金業(yè)務(wù)，從而能夠保證企業(yè)內(nèi)部所含有的子公司能夠在該類型的銀行進行開戶，保證收支兩條件能夠進行相互之間的結(jié)合，從而能夠讓集團結(jié)算中心管理工作所擁有的優(yōu)勢呈現(xiàn)出來，子公司在該模式作用下也能夠獲得更為顯著的收益結(jié)果。

二、加強資金池管理工作對于集團公司所產(chǎn)生的積極意義

在集團發(fā)展的最初階段，其在對資金池進行構(gòu)建的過程之中，一部分的企業(yè)管理人員對該建議提出過反對意見，其所主張的意見是當對資金池進行建設(shè)之后，對于每一個子賬戶開展集中管理工作，并不能更為靈活地對資金進行使用，使得資金所擁有的利用率得到了降低。但是隨著當前時代水平的不斷發(fā)展與進步，集團內(nèi)部所擁有的管理水平與制度都得到了不斷的優(yōu)化與提升，對于資金池的建設(shè)工作最終所呈現(xiàn)出的有利情況明顯高于弊處，同時也讓更多的集團公司開展逐漸使用這一種管理方式來完成相應(yīng)的公司運營。

（一）能夠更好地強化資金集中化管理工作的實施

在集團企業(yè)的內(nèi)部完成對資金池管理平臺的建設(shè)，能夠讓集團分散在各個銀行的賬戶以及資金進行歸納集合，從而能夠統(tǒng)一完成管理。在實施管理工作的階段，能夠?qū)Ω鱾€分布以及內(nèi)部所使用的資金情況以及利用情況進行更為準確的分析以及監(jiān)督，能夠?qū)γ恳粋€分部的資金變動情況進行實時的觀察，避免企業(yè)在發(fā)展階段出現(xiàn)分部資金風險隱患情況，對集團的整體利益造成負面影響。

（二）更好地節(jié)省集團內(nèi)部融資成本

在時代不斷進步的當前階段，集團內(nèi)部除了擁有正常的業(yè)務(wù)開展之外，同時還會按照單位內(nèi)部實際所存在的資金水平情況完成相應(yīng)的融資。但是所使用的融資成本會因為當前所呈現(xiàn)的經(jīng)濟形勢問題而發(fā)生相應(yīng)的改變。若當前所呈現(xiàn)的經(jīng)濟形勢水平并不理想，那么在開展貸款的階段對于審批的要求也會更加嚴格，但是對于單一的企業(yè)來說其所擁有的規(guī)模實際就比較小，因此在開展融資的階段其所擁有的成本也會不斷增加。但是當集團公司建立了資金池，也就能夠更好地規(guī)避融資所導(dǎo)致出現(xiàn)的成本問題，企業(yè)能夠通過集團內(nèi)部所擁有的資金情況進行相應(yīng)的調(diào)動，讓外部融資行為轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部融資，從而讓一部分的企業(yè)在銀行融資的過程之中所產(chǎn)生的利息成本有所降低。

（三）讓人力資源管理所消耗的成本得以減少

對于集團來說其內(nèi)部所設(shè)定的各個分布在將資金完成集中管理之后，針對集團內(nèi)部所開展的資金支付以及結(jié)算往來等多項業(yè)務(wù)僅僅需要通過此類作用下完成業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)工作，并不會產(chǎn)生額外的資金輸出情況，在一定程度上能夠規(guī)避集團內(nèi)部資金外流這一現(xiàn)象的產(chǎn)生，讓集團內(nèi)部所擁有的資金擁有更高的凝聚性，對于集團內(nèi)部所設(shè)定的各個分布的管理工作能夠更好地開展。此外，當資金外部業(yè)務(wù)量出現(xiàn)了不斷降低，也會讓集團的人力資本得到一定程度的節(jié)省。

（四）擁有更高的集團內(nèi)部資金安全性

相較于傳統(tǒng)集團所設(shè)定的各個分部對各自所擁有的財政進行獨立管理的情況，通過建設(shè)資金池的方式能夠更加方便集團對整個資金進行管理的同時，還能夠確保資金擁有更高的安全性。對于集團的每一個分部單位來說，其需要在規(guī)定的時間內(nèi)將每天的資金納入集團的資金池之中，之后將資金能夠統(tǒng)一歸結(jié)到財務(wù)公司之中，能夠讓資金得到專門的存放，規(guī)避了各個分部各自為政的情況，減少了相關(guān)管理人員使用資金作用于與公司集團不相干的事情下的風險，讓集團內(nèi)部所擁有的資金安全性得到了良好的提升?？傮w而言，集團對于資金池的建設(shè)與管理工作，存在有利的情況也會出現(xiàn)一定的弊端，但是最終表現(xiàn)來說都是有利的部分要高于所存在的弊端。并且對于集團而言其應(yīng)該更為重視對資金池管理工作之中可能會出現(xiàn)的風險進行防范，并對相應(yīng)風險進行及時的處理。

三、集團公司資金池稅務(wù)所存在的風險

（一）集團資金池內(nèi)部出現(xiàn)借款行為所造成的利息增值稅問題

對于集團內(nèi)部所建設(shè)的各個分部單位向著集團資金池的借款行為，是一種拆借行為，通常情況下財務(wù)以及結(jié)算模式之中，對于集團總公司而言其應(yīng)該向子公司收取一定的資金以及本次貸款的利息，但是這些利息都應(yīng)該完成相應(yīng)增值稅的繳納。對于財務(wù)公司來說，其并不是銀行相關(guān)性質(zhì)的金融機構(gòu)，其擁有法人的資格，因此財務(wù)公司并不具有上述的這種風險情況。但是對于集團公司而言，在當前所使用的結(jié)算模式作用下，若集團資金池出現(xiàn)了拆借的這一情況，就可能會導(dǎo)致資金的來源出現(xiàn)混淆，特別容易被定義為變現(xiàn)或者違規(guī)對貸款進行使用，從而導(dǎo)致一系列風險情況的產(chǎn)生。

（二）沒有對資金池內(nèi)成員的存款是否應(yīng)該繳納存款利息這一問題進行明確的規(guī)定

對于不是銀行類型的金融機構(gòu)來說，當其沒有對資金池進行建設(shè)的時候，因為其內(nèi)部所存儲的資金利息相對于等額度在銀行貸款所產(chǎn)生的利息更低或者相等的情況下，其可以被稱為母貸子用，因此并不需要完成對增值稅的繳納。但是對于集團來說對于該管理模式并沒有一個確切的規(guī)定，也就會導(dǎo)致集團所擁有的資金池在存款利息增值稅上提出兩種不同的觀點。其一為集團資金池所涉及的各個成員存款情況都不需要對存款利息進行繳納。這是因為集團內(nèi)部資金池所擁有的性質(zhì)與社會上所存在的各種類型金融機構(gòu)所含有的融資以及貸款形式有著一定的差異性，這種情況應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部所出現(xiàn)的一種自由調(diào)度的行為，而當公司在收取到借款之后并對利息進行收取的情況其本質(zhì)上與銀行并沒有差異性。其二為集團各個部門在資金池這種所產(chǎn)生的貸款行為并不擁有法律實體情況，所以對于總公司旗下的所有子公司來說其在資金池之中所出現(xiàn)的借貸行為均是貸款，應(yīng)該根據(jù)金融保險業(yè)之中所規(guī)定的貸款標準完成增值稅的繳納。因為觀念并沒有被同意，所以導(dǎo)致集團在實際開展資金池管理工作過程之中會發(fā)生稅務(wù)性風險請款。

四、強化企業(yè)內(nèi)部管理，降低集團公司資金池稅務(wù)風險的措施

（一）擁有完善的組織結(jié)構(gòu)，明確規(guī)定管理關(guān)系

當集團公司在對內(nèi)部資金池進行建設(shè)的過程之中，就應(yīng)該要明確財務(wù)中心所擁有的各項管理職責，并且要確定母公司對于各個子公司財務(wù)所擁有的集權(quán)管理作用。針對集團內(nèi)部而言其應(yīng)該對財務(wù)管理中心進行建設(shè)，并對財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的基本框架進行確定。擁有最高財務(wù)管理能力的為財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，其所涉及的工作內(nèi)容為集團各成員是運營階段所使用的各方面資金情況。同時需要根據(jù)集團的實際情況完成集團財務(wù)管理中心的建立，對下屬的企業(yè)所存在的資金支出、拆解行為等情況進行集中管理。當對管理組織框架結(jié)構(gòu)進行確定之后，集團才能夠讓自身所擁有的利益水平得到不斷提升，同時也能夠規(guī)避集團旗下各類型企業(yè)所可能出現(xiàn)的各自為政的情況，能夠?qū)ζ髽I(yè)的成員企業(yè)進行更為理想的管理，并且給能夠避免各成員企業(yè)因為自身素質(zhì)問題所出現(xiàn)的盲目投資行為，不容易對集團公司的利益造成較大的影響。

（二）統(tǒng)一財務(wù)管理制度

對于集團公司而言其對于資金池的建設(shè)是為了能夠更好地集中化管理集團資金，同時也能讓集團內(nèi)部所含有的融資以及人力成本得到最大限度的節(jié)約，確保了資金擁有更高的安全性。在最初階段對集團的發(fā)展擁有積極的作用，但是在實際的使用過程之中，因為資金池對于稅務(wù)方面并沒有一個準確的定義，同時一部分的企業(yè)對于稅務(wù)政策本身就并不了解，也就使得企業(yè)在對資金進行使用的時候會出現(xiàn)稅務(wù)風險。因此集團公司內(nèi)部應(yīng)該建設(shè)出一個統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，能夠確保集團公司和相應(yīng)旗下的企業(yè)成員間能夠擁有統(tǒng)一的口徑，讓財務(wù)處理的效率得到有效提升，能夠避免財務(wù)管理工作所產(chǎn)生的額外風險。同時集團公司應(yīng)該讓內(nèi)部財務(wù)人員嚴格按照相應(yīng)的規(guī)定完成工作內(nèi)容，確保集團的順利發(fā)展。

（三）實施預(yù)算管理

對于企業(yè)所開展的財務(wù)預(yù)算管理工作是按照企業(yè)所擁有的實際財務(wù)水平情況所設(shè)定的，通過完成集團內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理工作的開展，能夠更好地讓企業(yè)內(nèi)部各項工作的成本、費用以及開支情況進行控制，能夠減少預(yù)算之外所出現(xiàn)的不必要成本情況，并且能夠避免企業(yè)在運行過程中受到不確定因素的影響。通過預(yù)算管理工作的實施讓集團能夠更好地確定每個環(huán)節(jié)的責任主體，并且嚴格根據(jù)財務(wù)所制定的預(yù)算完成相應(yīng)的工作，能夠避免集團產(chǎn)生資金透支過多這一不良現(xiàn)象。

結(jié)束語

在集團公司發(fā)展過程之中對資金池進行建設(shè)，能夠更好地對資金進行管理，能夠規(guī)避集團出現(xiàn)各種資金風險，并且能夠更好地對財務(wù)人員進行節(jié)省，讓集團內(nèi)部資金的靈活性得到提升，集團能夠更加正常進行運作，對集團公司的可持續(xù)發(fā)展起到了良好的促進作用。

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