勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)面臨的稅務(wù)問(wèn)題和籌劃策略研究

王欣

摘 要：隨著當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制在不斷創(chuàng)新和完善，同時(shí)國(guó)內(nèi)稅收制度也在逐步完善和發(fā)展。當(dāng)今企業(yè)稅目繁多，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展，必須重視稅目管理，這直接影響到企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和進(jìn)步。在當(dāng)前勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)管理過(guò)程中，加強(qiáng)稅收征管工作，提高稅收征管質(zhì)量和管理水平尤為必要。只有合理、科學(xué)的稅收征管，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。但是，目前勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)在稅收管理過(guò)程中還存在很多問(wèn)題，需要采取有效措施加以改進(jìn)和完善，才能有效提升企業(yè)的發(fā)展。本文就勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)所面臨的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行分析，并給出一些籌劃策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)；稅務(wù)問(wèn)題；籌劃策略；研究

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入的情況下，稅收征管體系建設(shè)日趨完善。企業(yè)要建立健全稅收征管制度，完善稅收征管制度，才能確保稅收征管有據(jù)可依。發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，企業(yè)比較成熟，其稅收征管也比較完善。但由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，國(guó)內(nèi)企業(yè)還存在很多不足，對(duì)稅收征管不夠重視，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，征稅的有效性和科學(xué)性難以保證。而科學(xué)合理的稅收管理有助于最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。因此，在這樣的環(huán)境下，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要正確認(rèn)識(shí)自己的定位，勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)也需要正確認(rèn)識(shí)自身稅收管理存在的問(wèn)題和不足，并加以有效改進(jìn)和優(yōu)化，不斷完善國(guó)家稅收征管體制，提高我國(guó)稅收征管水平。

一、勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的征稅特點(diǎn)

勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)主要從事工程初的調(diào)研、設(shè)計(jì)、科研實(shí)驗(yàn)、咨詢、環(huán)評(píng)、地質(zhì)調(diào)查、測(cè)繪、水文勘察、基礎(chǔ)工程建設(shè)、工業(yè)等，負(fù)責(zé)工業(yè)與民用建筑的設(shè)計(jì)，以及工程總承包和監(jiān)理、公路、水運(yùn)、人防和輸變電工程的勘察設(shè)計(jì)，并對(duì)外派出本部門研究、咨詢、設(shè)計(jì)、監(jiān)理工作人員等工作。所以勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有其特殊性，其項(xiàng)目周期一般較長(zhǎng)，有的項(xiàng)目跨度數(shù)年或更長(zhǎng)，項(xiàng)目地點(diǎn)一般比較偏遠(yuǎn)，這些特殊屬性決定了勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的征稅特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)一般下設(shè)多個(gè)二級(jí)核算單位，包括勘探、咨詢、監(jiān)理、巖土工程、勘察等。這些單位不是獨(dú)立處理稅務(wù)籌劃問(wèn)題，而是為設(shè)計(jì)公司提供統(tǒng)一的稅務(wù)籌劃方法。第二，下級(jí)承包單位并不是獨(dú)立進(jìn)行納稅，而是由單位總部負(fù)責(zé)納稅?？辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)，只要擁有完整的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，就可以獨(dú)立納稅；第三，大部分勘察設(shè)計(jì)企業(yè)按季度或半年度結(jié)算收入和獎(jiǎng)金，稅收制度相對(duì)不穩(wěn)定，可能導(dǎo)致一段時(shí)間內(nèi)支出高于收入。

二、勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)面臨的稅務(wù)問(wèn)題

（一）缺乏完善的稅收管理制度

我國(guó)現(xiàn)行稅收征管制度不完善、不規(guī)范，也不夠現(xiàn)代化，導(dǎo)致勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)在稅收管理時(shí)，缺乏科學(xué)合理的管理和核算成本，這不夠精準(zhǔn)的稅收管理會(huì)導(dǎo)致資金使用效率低下，資金浪費(fèi)嚴(yán)重，給企業(yè)造成損失。由于我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)的不完善，很多企業(yè)對(duì)其稅收管理制度重視不夠。勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的相關(guān)審計(jì)部門往往只關(guān)注資金的使用，對(duì)資金安全、資金管控、估值等問(wèn)題不予控制。在已有研究中表明，我國(guó)不少企業(yè)尚未建立較為完備的稅收征管體系，難以有效規(guī)范稅收征管業(yè)務(wù)和管理流程。且由于每個(gè)企業(yè)都有自己的特點(diǎn)，如果在內(nèi)部稅務(wù)管理中不進(jìn)行成本核算，折舊就不能采用會(huì)計(jì)方法進(jìn)行，很可能造成資金浪費(fèi)和損失。但即使造成資金浪費(fèi)，也沒(méi)有具體責(zé)任，難以有效懲處，造成稅收管理失靈。

（二）管理層對(duì)稅收管理不夠重視

目前，很多勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)和單位的相關(guān)管理人員通常比較重視企業(yè)的資金管理，但在注重管理的過(guò)程中，往往忽視了產(chǎn)品價(jià)值研究，以及內(nèi)部稅控制度的完善，導(dǎo)致對(duì)公司資金的來(lái)源和用途缺乏完整的了解和清晰度。通常，企業(yè)內(nèi)部管理人員往往不研究?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)和稅務(wù)管理業(yè)務(wù)，認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和消費(fèi)行為都是等價(jià)的，沒(méi)有積極并充分地認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要價(jià)值，導(dǎo)致資金使用效率較低，直接影響到資金的合理使用和優(yōu)化配置，導(dǎo)致稅控水平降低。

（三）稅務(wù)管理人員短缺

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，我國(guó)稅制改革不斷深化，稅法更新迅速，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策相繼出臺(tái)，為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。但是，在很多勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收征管工作中還存在很多問(wèn)題，特別是稅收征管人員短缺，嚴(yán)重制約了企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展。目前很多企業(yè)的稅務(wù)部門還不健全，很多涉稅事項(xiàng)主要由財(cái)務(wù)部門處理，職責(zé)不明確，財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策法規(guī)的了解也不深，對(duì)很多政策內(nèi)容都沒(méi)有完全理解。對(duì)于這種情況，很多企業(yè)在稅務(wù)稽查中往往處于被動(dòng)地位，有時(shí)難以對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)做出合理的解釋。此外，隨著政策的不斷更新，稅收征管體系日趨完善，對(duì)企業(yè)稅務(wù)征管人員的專業(yè)素質(zhì)要求更高，為此，稅務(wù)人員有必要正確認(rèn)識(shí)自己的不足之處，要及時(shí)加強(qiáng)稅收管理意識(shí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)最新稅收知識(shí)，切實(shí)做到深入稅收管理。

（四）企業(yè)對(duì)內(nèi)部稅務(wù)管理制度建設(shè)的執(zhí)行力較低

許多企業(yè)對(duì)其內(nèi)部稅務(wù)管理制度不夠重視，沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部建立明確的稅務(wù)管理制度。所以很多企業(yè)并未對(duì)所有問(wèn)題都進(jìn)行解決。例如，企業(yè)審計(jì)部門往往只考慮企業(yè)資金是否合法使用，而不關(guān)注資金的安全、估值和管理，使得管理流于表面，無(wú)法發(fā)揮稅務(wù)管理的作用。另外，多數(shù)企業(yè)在稅務(wù)征管工作中無(wú)法對(duì)相關(guān)管理人員和稅務(wù)人員的涉稅業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)稅務(wù)征管在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的重要性認(rèn)識(shí)不明確，也沒(méi)有根據(jù)稅收管理需要調(diào)整和優(yōu)化相關(guān)人員的績(jī)效考核體系，導(dǎo)致部分員工的工作行為、積極性和工作意識(shí)有限，使得其執(zhí)行力較差，沒(méi)有得到有效管理，自然無(wú)法有更高的稅收控制。

三、勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的籌劃策略

（一）重視稅收征管，建立風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

新形勢(shì)下，企業(yè)要更加注重做好稅務(wù)管理工作，建立獨(dú)立的專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)，使會(huì)計(jì)審計(jì)更加細(xì)致準(zhǔn)確。能力更強(qiáng)、工作流程更復(fù)雜的企業(yè)，可以在風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制下穩(wěn)步前行。企業(yè)可以利用稅務(wù)自查以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)體系。具體來(lái)說(shuō)，首先，要對(duì)企業(yè)在納稅過(guò)程中的不合理行為進(jìn)行有效自查，同時(shí)結(jié)合法規(guī)完成針對(duì)性整治，降低風(fēng)險(xiǎn)，以確保企業(yè)未來(lái)稅收安全，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。其次，企業(yè)通過(guò)信息化手段，全面收集整合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的涉稅信息，并結(jié)合以往經(jīng)驗(yàn)，大力厘清企業(yè)內(nèi)外稅法，完成科學(xué)評(píng)估，才能使企業(yè)不容易卷入涉稅風(fēng)險(xiǎn)，造成不同程度的經(jīng)濟(jì)損失。這將增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力，突出新形勢(shì)下稅收征管的實(shí)效性。再次，企業(yè)要從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度全面科學(xué)分析各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)支出，運(yùn)用大數(shù)據(jù)等前沿技術(shù)準(zhǔn)確測(cè)算企業(yè)稅率，防止出現(xiàn)異常情況。如遇突發(fā)事件，工作人員將深入排查異常情況，并以報(bào)稅報(bào)告的形式報(bào)送管理部門或上級(jí)部門。最后，切實(shí)加強(qiáng)各部門聯(lián)系，這使得業(yè)務(wù)計(jì)劃科學(xué)化，促進(jìn)流程優(yōu)化以滿足企業(yè)每個(gè)階段的需求，并強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的有效性。

（二）強(qiáng)化稅務(wù)管理理念，建立專業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)

稅改后，勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收管理模式也發(fā)生了變化。因此，企業(yè)要注意轉(zhuǎn)變稅收管理理念，樹(shù)立與包括增值稅在內(nèi)的“另類”營(yíng)業(yè)稅相適應(yīng)的稅收理念和思維。一方面，為改變傳統(tǒng)的被動(dòng)稅收管理模式，勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，定期舉行稅收分析探討會(huì)議，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，支持勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的提取和分析，提高預(yù)測(cè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力。在過(guò)去的勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)稅收管理中，部分企業(yè)通過(guò)偷稅漏稅的方式達(dá)到節(jié)稅目的，是一種不合理的避稅行為，所以，勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)管理和規(guī)劃宣傳，稅務(wù)工作的有效開(kāi)展不僅要在管理層面，更要通過(guò)宣傳讓全體員工認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的必要性和重要性。另一方面，企業(yè)還應(yīng)注重專業(yè)稅務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)，成立專業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，并要定期開(kāi)展稅收理論培訓(xùn)和實(shí)務(wù)指導(dǎo)，組織稅務(wù)人員進(jìn)行勝任力測(cè)評(píng)，提升稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，對(duì)提高稅收征管工作的預(yù)見(jiàn)性和可發(fā)揮作用。過(guò)去的稅收籌劃往往導(dǎo)致稅務(wù)人員專業(yè)能力有限，政策運(yùn)用不充分，無(wú)法適用規(guī)定扣除等情況，對(duì)于這種情況，企業(yè)可以選擇稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅前補(bǔ)貼等稅收籌劃，以提高企業(yè)稅務(wù)管理的水平和質(zhì)量。

（三）稅務(wù)征管需配備專業(yè)管理人員

企業(yè)稅務(wù)管理部門成立后，該部門應(yīng)配備專門的稅務(wù)管理人才，從而在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，解讀優(yōu)惠政策后，為規(guī)避利弊，最大限度減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)企業(yè)納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)稽查人員的定期考核和業(yè)務(wù)能力考核，激發(fā)他們的競(jìng)爭(zhēng)力和職業(yè)道德，增強(qiáng)他們的責(zé)任感。新形勢(shì)下，企業(yè)稅務(wù)管理業(yè)務(wù)需要整合管理，其管理人員需要具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)、過(guò)硬的業(yè)務(wù)技能、一定的法律知識(shí)以及較強(qiáng)的信息處理能力和職業(yè)道德組織協(xié)調(diào)能力。因此，有必要積極引進(jìn)和培訓(xùn)企業(yè)稅務(wù)管理人員，使他們?cè)谄髽I(yè)稅收征管中發(fā)揮更大的作用。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)干部的思想道德教育，關(guān)注企業(yè)稅收法律法規(guī)和最新理論知識(shí)，要求他們熟悉國(guó)家政策法規(guī)，使之成為稅務(wù)征管的專業(yè)人才。同時(shí)，企業(yè)要積極建立多元化、開(kāi)放式的培訓(xùn)體系，通過(guò)強(qiáng)化培訓(xùn)、短期培訓(xùn)和繼續(xù)教育等方式，完善企業(yè)稅收管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。為此，有必要加強(qiáng)對(duì)管理人員的管理教育，增強(qiáng)稅收意識(shí)，樹(shù)立正確的企業(yè)稅收管理思路，從宏觀層面確保企業(yè)稅收管理的準(zhǔn)確性。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模日益擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日趨多元化和復(fù)雜化，管理難度也越來(lái)越大。當(dāng)前，我國(guó)稅法正在改革，新規(guī)層出不窮，但很多法律法規(guī)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)。由于稅務(wù)部門人員有限，提供的稅收政策指引往往不符合企業(yè)實(shí)際需要，導(dǎo)致企業(yè)依法納稅困難重重，存在較大稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提高內(nèi)部執(zhí)行力，強(qiáng)化企業(yè)日常稅務(wù)管理

現(xiàn)階段，稅收征管制度的建立是企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，對(duì)指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、提高企業(yè)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。該制度的建立明確規(guī)定了企業(yè)的發(fā)展方向，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展需要，對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置、各部門工作交接或轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品驗(yàn)收等各項(xiàng)工作流程進(jìn)行完善和管理，進(jìn)一步提高了企業(yè)稅收管理效率，使管理運(yùn)作制度化，提高可操作性。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)會(huì)根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況和具體需求，制定合理的預(yù)算，制定合適的采購(gòu)計(jì)劃，詳細(xì)列出采購(gòu)的產(chǎn)品名稱和預(yù)期的采購(gòu)目標(biāo)。第二，在稅收管理上，可以指定專職管理人員，隨時(shí)了解企業(yè)資金的動(dòng)向，采用多種經(jīng)營(yíng)方式，對(duì)各類自有資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一或集中管理，有效減少資金浪費(fèi)。第三，企業(yè)稅務(wù)稽查員要做好本職工作，如開(kāi)立賬戶、準(zhǔn)確記錄進(jìn)貨次數(shù)、進(jìn)貨金額、銷售情況、報(bào)廢資產(chǎn)等，按照有關(guān)法律法規(guī)，誠(chéng)實(shí)信用申報(bào)。審核后，要進(jìn)行盤點(diǎn)。當(dāng)前實(shí)施企業(yè)稅收征管，要求稅收征管規(guī)范化，企業(yè)資金科學(xué)預(yù)算，有效調(diào)整安排結(jié)余。這讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理得到了充分的體現(xiàn)。第四，稅收管理最重要的一步是編制預(yù)算，以確保稅收的有效性。此外，企業(yè)現(xiàn)在要做的是通過(guò)科學(xué)合理的生產(chǎn)，減少內(nèi)部稅收和債務(wù)，防止資金浪費(fèi)，提高資金利用率，才能真正適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)還應(yīng)調(diào)查分析員工的稅收管理意識(shí)、態(tài)度和行為，構(gòu)建與稅收管理業(yè)務(wù)相一致、互惠互利的績(jī)效評(píng)價(jià)和評(píng)價(jià)體系，以逐步提高員工對(duì)稅收征管工作的認(rèn)識(shí)，提高稅收?qǐng)?zhí)法能力。

結(jié)束語(yǔ)

新時(shí)期，企業(yè)在前進(jìn)的過(guò)程中，會(huì)相應(yīng)重視稅務(wù)管理的運(yùn)作，結(jié)合市場(chǎng)變化的需求，在稅務(wù)管理的聯(lián)動(dòng)中發(fā)現(xiàn)自己的缺點(diǎn)，并進(jìn)行有效的改善，管控措施也將更有針對(duì)性。在實(shí)踐中，勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)要緊跟未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，多方位考慮國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)大環(huán)境，進(jìn)行務(wù)實(shí)有效的稅收征管創(chuàng)新，結(jié)合商業(yè)模式和稅收制度的變化，分析稅收管理與自身進(jìn)度的差異，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)隱患，關(guān)注結(jié)算環(huán)節(jié)，提升企業(yè)績(jī)效，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)政策，消除新的稅收問(wèn)題。因此，企業(yè)要高度重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，深入貫徹落實(shí)稅法、稅收優(yōu)惠等稅收籌劃和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，完善并有效落實(shí)相關(guān)管理制度；還應(yīng)該根據(jù)自身需要調(diào)整稅務(wù)管理模式，一項(xiàng)一項(xiàng)解決工作中的新問(wèn)題，極大地提高了稅務(wù)管理的整體水平，加快了企業(yè)在新階段的進(jìn)步；另外也要考慮稅收成本，綜合權(quán)衡稅收收益和稅收成本，選擇最佳平衡點(diǎn)，使企業(yè)整體回報(bào)最大化。

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