國有建筑企業(yè)財務類內(nèi)控制度存在的財務風險管理問題研究

劉偉超

摘 要：隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展和金融市場變化的增強，國內(nèi)財務管理體制改革已進入到瓶頸期，國有企業(yè)有需要建立與之相適應的內(nèi)控制度，提高財務管理效率。由于受各種原因影響，國有企業(yè)內(nèi)控體系建立成效不甚好。有鑒于此，本文結(jié)合管理實踐，研究和總結(jié)新階段的國有企業(yè)財務內(nèi)控體系的可行方法。

關(guān)鍵詞：財務內(nèi)控；制度分析；國有企業(yè)

國有企業(yè)財政管理受內(nèi)部控制體系的制約。完善的內(nèi)部控制體系促使國有企業(yè)及時了解自身財務狀況，有效節(jié)約資源，實現(xiàn)正確經(jīng)營戰(zhàn)略。但就現(xiàn)階段形勢而言，國有企業(yè)財務內(nèi)控體系應用仍面臨不少困難，這些方面的問題影響單位的成長和發(fā)展。

一、財務內(nèi)控制度建設必要性

由于國企在重大技術(shù)基礎(chǔ)建設、大宗物品采購計劃和專項資金管理工作等領(lǐng)域方面工作的逐年增長，及早發(fā)覺和遏制了國企在財務控制過程中徇私作弊、貪墨金錢等的犯罪行為，有效預防和遏制嚴重市場經(jīng)濟犯罪活動已成了目前國有企業(yè)財務管理中的關(guān)鍵問題。也因而，依據(jù)國家部門新《會計學法》和《內(nèi)部會計控制系統(tǒng)一般要求》，當前公司已陸續(xù)構(gòu)建起了相關(guān)的規(guī)章制度，以確保了公司的信息和基金財物的安全。同時，財務內(nèi)控是政府透過規(guī)章制度，對國企內(nèi)的財務人員實行監(jiān)督管理的措施，從而合理保證了國有企業(yè)內(nèi)部資金、貨物、人才等流通過程的穩(wěn)定和秩序。由于國企的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和社會經(jīng)濟活動有所不同于一般民營企業(yè)，因而確定了其財政內(nèi)控管理制度必須緊密結(jié)合企業(yè)自身的具體情況量身定制，才能起到良好的管理作用。

二、國有企業(yè)財務內(nèi)控制度信息化建設風險點

2022年2月18日，國家國資委針對企業(yè)財務管理控制工作制定出臺若干領(lǐng)導意見，在意見中指出，當前科學技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新已經(jīng)成為時代特色，注重將財務管理工作和大數(shù)據(jù)技術(shù)相結(jié)合，可以提高大數(shù)據(jù)管理企業(yè)財務工作的價值，實現(xiàn)企業(yè)財務內(nèi)部控制管理工作朝向智能化、數(shù)字化等方向轉(zhuǎn)變。在國家相關(guān)政策的引導和企業(yè)自身管理模式轉(zhuǎn)變的多重作用下，國有企業(yè)財務內(nèi)部控制管理與控制工作要積極引進大數(shù)據(jù)技術(shù)等現(xiàn)代科學技術(shù)手段，實現(xiàn)管理工作的創(chuàng)新升級。在國有企業(yè)強化財務內(nèi)控信息技術(shù)構(gòu)建的前提下，企業(yè)可進一步提高內(nèi)部財務管理能力，但是要正確認識資產(chǎn)管理風險和資金流動風險。

資金流轉(zhuǎn)經(jīng)營風險，是指國有企業(yè)資金流動方向和現(xiàn)金進入市場的期限上不統(tǒng)一而產(chǎn)生的經(jīng)營風險，一般會表現(xiàn)在以下幾個方面。一是企業(yè)資金的占有量風險；二是企業(yè)應收賬款在處理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的風險；三是資金存儲工作存在的風險。若是企業(yè)在財務內(nèi)部控制工作期間沒有及時處理應收賬款，當期限超過規(guī)定的實踐，將會對企業(yè)的資金管理和使用產(chǎn)生影響，降低企業(yè)的經(jīng)營效益。延長公司的庫存變現(xiàn)周期，導致公司的產(chǎn)品出現(xiàn)積壓的現(xiàn)象，影響公司經(jīng)濟效益。

三、關(guān)于國有企業(yè)財務內(nèi)控管理體制當前情況的探析

（一）部分國有企業(yè)缺乏完善、科學合理的財務內(nèi)控制度，影響財務內(nèi)控制度的科學性水平不夠

分析和研究國有企業(yè)財務內(nèi)部控制規(guī)范中的基本原則可以了解到，企業(yè)在落實財務內(nèi)部控制與管理工作期間，要高度關(guān)注重要性和全面性，同時要合理的措施選擇合適的方法，控制成本支出，實現(xiàn)產(chǎn)品、成本、管理和資金等多方面的優(yōu)化。當前部分國有企業(yè)在財務內(nèi)部控制制度構(gòu)建環(huán)節(jié)中，較少關(guān)注上述幾方面因素，甚至有的國有企業(yè)在管理前期階段沒有展開深刻且全面的調(diào)研工作，降低以成本為本的管理能力，僅依靠制定出臺的文件和規(guī)范展開管理工作，沒有與企業(yè)的實際情況展開深度結(jié)合，造成企業(yè)財務內(nèi)部控制出現(xiàn)本本主義問題。部分企業(yè)在財務內(nèi)控管理階段缺乏合理性，制定出臺的財務內(nèi)部控制制度不具有科學性，造成管理問題頻頻出現(xiàn)。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)管的薄弱，監(jiān)管的薄弱造成了內(nèi)控制度的隨意性

在國有企業(yè)財務內(nèi)部管理控制期間，國有企業(yè)的改制要求發(fā)揮著至關(guān)重要的影響作用，其產(chǎn)生的影響具有長效性，尤其是部分國有企業(yè)在經(jīng)營與管理期間，已經(jīng)在財務內(nèi)部管理控制階段表現(xiàn)出嚴格的管理能力，旨在實現(xiàn)財務內(nèi)部管理控制制度優(yōu)化。一般情況下，國有企業(yè)在進行財務內(nèi)部管理和控制的時候，會將工作認為交付給財務管理部門的會計人員，希望通過會計人員的專業(yè)能力預判存在的管理問題，最大限度地降低企業(yè)經(jīng)濟損失。但是這種處理方法在實際應用期間存在著一定的單一性，這個單一性的不足體現(xiàn)在內(nèi)部監(jiān)督管理的數(shù)量下降，管理的多重性也被削減。對于外部監(jiān)督管理工作而言，對國有企業(yè)展開監(jiān)督管理的外部企業(yè)數(shù)量也隨之下降，沒有充分地將行政性質(zhì)的權(quán)力表現(xiàn)出來。

（三）忽略對財務部門員工的內(nèi)控戰(zhàn)略設定與實施評價，相應的激勵與評價執(zhí)行不足

財務管理作為國有企業(yè)財務內(nèi)控體系的工作重點，但這些企業(yè)在實施資金內(nèi)部管理流程時，管理者對財務內(nèi)控制度的把握并不嚴密。具體而言，是針對各個部門的財務管理不能將整個公司的財務管理內(nèi)控指標分配到各個部門上，這樣，財務管理沒有辦法將職位指標和財務管理內(nèi)控指標整合在一起，進行內(nèi)部控制的成效就不理想。另外，對于財務管理沒有相應的目標考評方式以及相應的獎懲措施，使得財務管理所承擔的內(nèi)部控制任務執(zhí)行力不足。

四、國有企業(yè)財務內(nèi)控制度信息化建設與風險防范策略

（一）構(gòu)建合理科學的財務內(nèi)控制度

面對國有企業(yè)財務內(nèi)部控制管理制度亟待健全的問題，國有企業(yè)在企業(yè)建設、財務管理體系創(chuàng)新、工作人員儲備等方面都表現(xiàn)出積極的態(tài)度，通過綜合可以綜合的力量和資源，為實現(xiàn)財務內(nèi)部控制制度信息化建設奠定基礎(chǔ)，并保證企業(yè)財務內(nèi)部控制管理工作趨向于規(guī)范化創(chuàng)造條件。

首先，國有企業(yè)必須從企業(yè)實際情況和國家政策要求的角度出發(fā)，建立健全完善的財務內(nèi)部控制制度，以應對財務內(nèi)部控制所面臨的挑戰(zhàn)。同時，需要快速解決企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題，以達到促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展經(jīng)營的目的。為了實現(xiàn)這一目標，國有企業(yè)需要制定與戰(zhàn)略發(fā)展目標相符合的財務內(nèi)部控制制度，從而確保企業(yè)在財務內(nèi)部控制方面達到最佳效益。

其次，國有企業(yè)在財務內(nèi)部控制制度建立健全以后，要能夠?qū)芾砥陂g存在的各種管理問題提供解決方案，深度分析內(nèi)部財務信息管理的不足，尋找到造成問題出現(xiàn)的根本原因，并完成相關(guān)方法的規(guī)劃和出臺，為國有企業(yè)內(nèi)部控制與管理工作提供堅實的依據(jù)。與此同時，制定出臺的管理方案要準確且詳細，根據(jù)國有企業(yè)財務內(nèi)部管理控制的實際情況做出針對性的調(diào)整，保證管理工作規(guī)范化、科學化，實現(xiàn)內(nèi)部管理工作全面發(fā)展。

最后，將國有企業(yè)財務內(nèi)部控制管理監(jiān)督控制制度進行完善。國有企業(yè)在進行管理的時候，要以國有企業(yè)的實際運行與管理情況作為出發(fā)點，不斷調(diào)整和優(yōu)化管理流程將財務資金配置、財務資金管理、財務預算控制、資金核算等多方面內(nèi)容納入考核的范圍之中，將財務預算的流程進行梳理，提高管理規(guī)范性。再者，將國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的作用激發(fā)出來，綜合社會監(jiān)督力量，整合內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，實現(xiàn)財務監(jiān)督管理體制機制完善。

設立財務內(nèi)控制度大致分為如下：第一，企業(yè)設立了財務內(nèi)控管理人員，在國企的管理工作中會觸及不同層次的財務風險，這是企業(yè)內(nèi)部管理人員高度重視的主要問題。公司一般都會把財務內(nèi)控管理人員單獨出來，實行自己的管理職責；第二，繼續(xù)確定操作風險管理原則，在充分考慮各類潛在財務風險的前提條件下制訂細化管理工作規(guī)劃，以便當遇到突發(fā)性狀況時能夠及早做出反應，做出適時合理的調(diào)節(jié)對策；第三，繼續(xù)建立以會計機構(gòu)為首的監(jiān)督體系，通過國企的內(nèi)部會計體系，能夠有效監(jiān)督國有企業(yè)高管、人員走向和工資狀況。同時國企還應建立內(nèi)部會計機構(gòu)和審計報告系統(tǒng)，以便于公司開展內(nèi)部審計工作。

（二）促使國企戰(zhàn)略發(fā)展目標與內(nèi)控目標統(tǒng)一

國有企業(yè)在分析和解決財務內(nèi)部控制目標和戰(zhàn)略發(fā)展目標不一致的問題，需要從戰(zhàn)略發(fā)展的角度出發(fā)，保證制定出臺的國有企業(yè)財務內(nèi)部控制管理目標符合戰(zhàn)略發(fā)展目標，為實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供幫助，進一步實現(xiàn)國有企業(yè)財務內(nèi)部控制效率提升。國有企業(yè)在企業(yè)財務內(nèi)部控制目標制定之前，要匯聚企業(yè)高層管理人員的意見，組織召開工作探討會議，對財務內(nèi)部控制管理的各種類型的問題和重大事項協(xié)商解決，重點討論財務內(nèi)部控制管理的各種內(nèi)容。為保證財務內(nèi)部控制目標切合企業(yè)實際，還需要將不同部門的責任人的意見融合其中，將部門責任人所具有的職能優(yōu)勢體現(xiàn)出來，清楚把控國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標和財務內(nèi)部控制管理目標，從不同角度提出可行的意見和建議，為順利組織開展財務內(nèi)部管理與控制工作提供幫助。

（三）完善基礎(chǔ)設施，優(yōu)化內(nèi)控制度信息化建設環(huán)境

國有企業(yè)在解決企業(yè)財務內(nèi)部控制信息化建設環(huán)境問題的時候，要成立專項基金和管理團隊，從企業(yè)信息化建設水平出發(fā)，引進完善的基礎(chǔ)設施，并對各類軟件設施做出優(yōu)化，加強不同部門相互之間的聯(lián)系與溝通，將國有企業(yè)所有部門的財務資金問題形成全面且系統(tǒng)的把控，保證財務內(nèi)部控制的信息化建設速度加快，將財務內(nèi)部控制制度不斷規(guī)范和完善，實現(xiàn)財務內(nèi)部控制工作效率增進的目標。

第一，建立健全符合國有企業(yè)財務管理實際情況的內(nèi)控系統(tǒng)，保證信息化管理水平不斷強化。國有企業(yè)在對企業(yè)內(nèi)部的財務控制工作進行優(yōu)化的時候，要與其企業(yè)內(nèi)部的真實情況相結(jié)合，保證系統(tǒng)功能不斷健全完善，將系統(tǒng)的操作權(quán)限、管理權(quán)限等全部納入優(yōu)化范圍之內(nèi)，高效落實不相容職務分離制度和授權(quán)審批制度。與此同時，要以國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標和實際需求作為依據(jù)，制定出臺財務內(nèi)部管理質(zhì)量評定的標準，對財務數(shù)據(jù)展開系統(tǒng)化和全面的管理，保證各項財務數(shù)據(jù)真實準確。并在此基礎(chǔ)上，全過程地管理各種類型的財務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)財務內(nèi)部控制制度信息化建設效率提高。

第二，對國有企業(yè)財務信息資源展開優(yōu)化控制。國有企業(yè)工作人員在處理和分析財務數(shù)據(jù)的時候，要嚴格按照相關(guān)的規(guī)定流程展開，為保證財務數(shù)據(jù)分析結(jié)果的準確性，要測試財務管理的各類軟件，保證軟件安全運行，不會對數(shù)據(jù)信息的處理結(jié)果造成不良影響。對財務信息資源展開有效的控制和管理，實現(xiàn)財務內(nèi)部控制管理效率的不斷強化。

第三，強化國有企業(yè)財務管理系統(tǒng)的安全建設。為保證國有企業(yè)財務管理工作不斷完善，要深度優(yōu)化網(wǎng)絡通信結(jié)構(gòu)，保證信息數(shù)據(jù)在傳輸時的安全性，并對各種類型的軟件和硬件設備做出管理，加強對身份認證、密鑰等安全風險防范技術(shù)的引入，確保國有企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的信息化建設安全等級提高，同時避免在實際運行操作期間的信息被泄露。

（四）構(gòu)建風險預警系統(tǒng)，明確財務風險指標

第一，完成國有企業(yè)財務風險預警機制和預警系統(tǒng)構(gòu)建，國有企業(yè)要以其自身的發(fā)展情況作為依據(jù)，將財務風險防范的理念、制度和技術(shù)引入工作中，實現(xiàn)風險預警系統(tǒng)功能強化，并保證收集、分析國有企業(yè)財務風險的數(shù)據(jù)結(jié)果具有針對性和準確性。與此同時，國有企業(yè)要引進現(xiàn)代風險防控技術(shù)，智能預警，在最短時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)存在的財務風險因素，從而可以在最短時間內(nèi)提出有效的問題解決措施，避免在財務管理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)財務風險問題擴大的現(xiàn)象。除此之外，國有企業(yè)財務風險管理工作還必須要從多個角度出發(fā)，尋找出影響財務風險的各種不確定因素，將其納入財務風險預警系統(tǒng)的審查評價體系當中，對存在的財務風險問題提前預警，做好財務風險防范方案，科學系統(tǒng)具體地制定，為風險管理工作開展提供有效依據(jù)。第二，構(gòu)建科學財務風險指標體系，細化財務內(nèi)控風險評估。國有企業(yè)要從長遠發(fā)展角度著手，優(yōu)化風險指標體系，將資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)流動比率等作為重點評估指標，明確財務風險指標。

結(jié)束語

國有企業(yè)在財務內(nèi)控制度信息化建設過程中，面臨著資金流動風險、資產(chǎn)管理風險等不可避免的風險點。除此之外，還存在國企財務內(nèi)控制度需要進一步完善、戰(zhàn)略目標與內(nèi)控目標不相一致、財務內(nèi)控制度信息化建設環(huán)境需要改善，以及風險管理不到位等挑戰(zhàn)。為了應對這些問題，國有企業(yè)需要采取有針對性的措施，構(gòu)建科學的財務風險指標體系，并進一步細化財務內(nèi)控風險的評估。只有這樣，才能有效應對風險，確保財務內(nèi)控制度信息化建設的順利推進，為國企的穩(wěn)定發(fā)展提供堅實的保障。

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