加強(qiáng)國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司內(nèi)部控制管理措施研究

伍楊洋

（湖南快樂通寶小額貸款有限公司，長(zhǎng)沙 410026）

引 言

相較于銀行等傳統(tǒng)大型的金融機(jī)構(gòu)，國(guó)企小額貸款公司具備自身獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，具體表現(xiàn)在放款速度快、時(shí)間短、利率定價(jià)較為靈活等，尤其是隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展，國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款企業(yè)進(jìn)入了快速增長(zhǎng)的時(shí)代，要想獲取良好的發(fā)展，必須注重內(nèi)部控制管理，發(fā)揮其監(jiān)督、控制等效用。就目前實(shí)際現(xiàn)狀分析可知，一些國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力薄弱，自身服務(wù)能力、核心競(jìng)爭(zhēng)力不足，在推進(jìn)內(nèi)部控制管理時(shí)仍存在部分問題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展不順暢。因此，國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈市場(chǎng)下生存發(fā)展，必須注重內(nèi)部控制管理，梳理其中存在的問題，有針對(duì)性地提出改進(jìn)建議，提升內(nèi)部控制有效性，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)把公司做大做強(qiáng)。

一、國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司內(nèi)部控制管理的意義

國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司本質(zhì)上開展的是金融活動(dòng)，作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和金融體系的核心構(gòu)成，在緩解小微企業(yè)融資難等方面肩負(fù)著重要的使命，相較于社會(huì)企業(yè)其成本低、服務(wù)效率高、覆蓋用戶群體廣等特征，深受人們青睞，但也面臨著較高的風(fēng)險(xiǎn)，為了在瞬息萬變環(huán)境下良好生存和發(fā)展，需要重視內(nèi)部控制管理，對(duì)自身未來可持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

首先，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過程中，可能存在多個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，若不能主動(dòng)識(shí)別和應(yīng)對(duì)，將帶來不可估量的損失。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，能夠?qū)⑵淙谌敫鳝h(huán)節(jié)中，挖掘各項(xiàng)活動(dòng)中隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且采取應(yīng)對(duì)策略和方法，最大限度減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的不良后果，為小額貸款公司營(yíng)造較佳的工作環(huán)境，有效增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

其次，提高會(huì)計(jì)信息資料正確、可靠，實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司規(guī)模有限、抗風(fēng)險(xiǎn)能力薄弱，只有保證會(huì)計(jì)信息的完整、可靠，才能使得管理層科學(xué)決策，內(nèi)部正常生產(chǎn)和運(yùn)轉(zhuǎn)，獲取可觀的經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，可以將其作為員工實(shí)際操作的行為準(zhǔn)則，杜絕員工操作存在誤差，確保會(huì)計(jì)工作開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，使得會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)完整、正確、可靠，為每項(xiàng)決策提供支持。

最后，促進(jìn)高效經(jīng)營(yíng)，提升經(jīng)營(yíng)效率。增強(qiáng)國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款企業(yè)盈利能力是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行為目標(biāo)，缺少較強(qiáng)的盈利能力就不能正常生存和發(fā)展。通過建立、實(shí)施內(nèi)部控制體系，才能理順企業(yè)人、財(cái)、物等各環(huán)節(jié)，展示整體的效用，增加收入、節(jié)約開支，杜絕資源浪費(fèi)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從根本上提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化[1]。

二、國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司內(nèi)部控制管理過程中的問題

1.內(nèi)部控制執(zhí)行缺少剛性

內(nèi)部控制執(zhí)行缺少剛性，不能發(fā)揮其約束、控制和監(jiān)督的效用，不能幫助國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司應(yīng)對(duì)和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證會(huì)計(jì)信息可靠、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在具體實(shí)踐中，一些互聯(lián)網(wǎng)小額貸款內(nèi)部控制執(zhí)行剛性不足，具體表現(xiàn)如下。

一是內(nèi)部控制監(jiān)督力度較為薄弱?，F(xiàn)如今，部分國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司內(nèi)部控制監(jiān)督主體、范圍和標(biāo)準(zhǔn)不明確，也未能建立完善的監(jiān)督機(jī)制，不能對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行全過程進(jìn)行監(jiān)督，從中找到突出問題、薄弱點(diǎn)和管理漏洞，無法立即進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督效果不佳，難以將內(nèi)部控制管理落于實(shí)處。

二是內(nèi)部控制管理崗位責(zé)任制不完善。內(nèi)部控制管理實(shí)施中，只有落實(shí)崗位責(zé)任制，才能明確人員具體責(zé)任和任務(wù)，出現(xiàn)問題立即問責(zé)，但由于一些國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司忽視了內(nèi)部控制管理崗位責(zé)任制，無法將具體任務(wù)落實(shí)到責(zé)任人，使得各項(xiàng)活動(dòng)開展缺少制度約束，工作開展無章可循，一旦出現(xiàn)問題也不能確定負(fù)責(zé)人，這不利于提高內(nèi)部控制管理水平。

2.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)機(jī)制不健全

國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理尤為重視，但由于企業(yè)發(fā)展速度快，分配給風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)間、資源等十分有限，也未能嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的流程實(shí)施，導(dǎo)致各類風(fēng)險(xiǎn)不可控。當(dāng)今，部分國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理處于起步階段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別缺少精準(zhǔn)性、評(píng)估方式單一、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施局限于事后等，未能建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)，不能將常見風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)、突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行匯總，難以通過這些風(fēng)險(xiǎn)積累相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)，無法為后續(xù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)把控提供參考。

3.內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后

國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司應(yīng)當(dāng)注重信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵、內(nèi)在要求，結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、技術(shù)能力等關(guān)鍵因素，制定完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，加大資金、資源的投入，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制活動(dòng)開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，提高內(nèi)部控制管理水平。然而，部分國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司忽視了內(nèi)部控制信息化建設(shè)，無法借助信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)高效開展各項(xiàng)活動(dòng)，制約了內(nèi)部控制活動(dòng)高質(zhì)量地實(shí)施，具體表現(xiàn)如下。

一是缺少規(guī)范、統(tǒng)一的技術(shù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，沒有深入了解國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策和文件，造成內(nèi)部控制信息化建設(shè)缺少?gòu)?qiáng)有力的指引，各項(xiàng)活動(dòng)開展效果不理想，阻礙了內(nèi)部控制信息化建設(shè)進(jìn)度、效率和質(zhì)量。

二是內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)功能單一，不能與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)，造成內(nèi)部信息孤島，僅僅支持當(dāng)前業(yè)務(wù)，如果后續(xù)產(chǎn)生新業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)將無法應(yīng)用，功能存在空白區(qū)域，削弱了內(nèi)部控制信息化的優(yōu)勢(shì)。

三是內(nèi)部控制信息系統(tǒng)授權(quán)管理不到位，易出現(xiàn)一人多崗或人員缺位等現(xiàn)象，主要是內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)，需要配置專業(yè)人員，部分企業(yè)沒有按照人員崗位和職責(zé)進(jìn)行授權(quán)管理，造成內(nèi)部職責(zé)交叉或缺失，不能確保內(nèi)部控制信息系統(tǒng)高效運(yùn)行[2]。

4.內(nèi)部控制績(jī)效考核不到位

強(qiáng)化內(nèi)部控制績(jī)效考核工作有利于激發(fā)人員主動(dòng)性，還可以掌握企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理的效果、進(jìn)度，應(yīng)對(duì)其高度重視，并且采取強(qiáng)有力的措施，將內(nèi)部控制績(jī)效考核執(zhí)行到位，發(fā)揮其自身效用。但是，部分國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司過于注重內(nèi)部控制體系的建立、內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行，卻忽視了績(jī)效考核，沒有及時(shí)明確考核范圍、頻次和對(duì)象，也未能制定完善的考核指標(biāo)，不能真實(shí)、全面地評(píng)估各部門內(nèi)部控制執(zhí)行效果，難以激發(fā)人員工作積極性、主動(dòng)性，不能全身心參與到這項(xiàng)工作中，削弱了內(nèi)部控制管理的效用。另外，內(nèi)部控制績(jī)效考核結(jié)果利用率較低，不能將其作為人員薪酬獎(jiǎng)金、人員任免等參考依據(jù)，不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制閉環(huán)控制，無法達(dá)成既定目標(biāo)。

三、有效加強(qiáng)國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司內(nèi)部控制管理措施

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行剛性

要想內(nèi)部控制發(fā)揮自身效用，就要增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行剛性，輔助國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司高質(zhì)量發(fā)展，能夠適應(yīng)復(fù)雜多變的環(huán)境。

一方面，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督力度?，F(xiàn)如今，國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司應(yīng)結(jié)合自身現(xiàn)實(shí)狀況，制定一套完善的監(jiān)督機(jī)制，聯(lián)合日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督等方式，對(duì)內(nèi)部控制管理全流程進(jìn)行監(jiān)督，找到管理中的突出問題、薄弱點(diǎn)和管理漏洞，追溯各類問題形成的原因，提出解決策略和方法，保證內(nèi)部控制管理執(zhí)行監(jiān)督落地，以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。例如，某國(guó)有小額貸款有限公司在實(shí)際開展各項(xiàng)活動(dòng)中每項(xiàng)內(nèi)部控制管理真正落到實(shí)處，針對(duì)貸款業(yè)務(wù)貸前審議資料及貸后管理等關(guān)鍵控制點(diǎn)每月采取資料檢查和現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合的方式，稽查產(chǎn)品潛在風(fēng)險(xiǎn)、貸款資料、賬戶流水、催收錄音等，保證實(shí)際執(zhí)行與內(nèi)部控制制度和監(jiān)管要求保持一致，真正發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督的效用，以提升內(nèi)部控制有效性。

另一方面，完善內(nèi)部控制執(zhí)行崗位責(zé)任制?，F(xiàn)如今，國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司在推進(jìn)內(nèi)部控制管理時(shí)應(yīng)充分考量自身實(shí)際現(xiàn)狀，建立完善的內(nèi)部控制執(zhí)行崗位責(zé)任制，明確各部門職責(zé)和權(quán)限，嚴(yán)格按照各項(xiàng)制度和要求實(shí)施各項(xiàng)活動(dòng)，以保證每項(xiàng)活動(dòng)開展效果較佳，展示內(nèi)部控制約束、控制的效用，幫助互聯(lián)網(wǎng)小額企業(yè)在市場(chǎng)占據(jù)有利地位。

2.完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制

在宏觀環(huán)境嚴(yán)峻、監(jiān)管趨緊的情況下，國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司面臨著新挑戰(zhàn)、新要求。在加強(qiáng)內(nèi)部管理過程中，應(yīng)注重內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的把控，減少各類風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面效應(yīng)，幫助企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。例如：某國(guó)有小額貸款公司在實(shí)際運(yùn)行中要將內(nèi)部控制嵌入到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)中，緊扣關(guān)鍵業(yè)務(wù)，主動(dòng)做好內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范，并根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境下行趨勢(shì)采用差異化收嚴(yán)策略；完成風(fēng)控?cái)?shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控平臺(tái)DQC 一期項(xiàng)目，通過數(shù)百項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)，全方位監(jiān)控預(yù)警風(fēng)控業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。同時(shí)，嚴(yán)格依照內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程、內(nèi)容實(shí)施，找到內(nèi)部控制管理中的各類風(fēng)險(xiǎn)，形成完整的風(fēng)險(xiǎn)清單，選取多元化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性分析，掌握風(fēng)險(xiǎn)影響程度、形成原因、發(fā)生概率等，逐一對(duì)其進(jìn)行防范和應(yīng)對(duì)，促使內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)可控化，盡可能減少其帶來的負(fù)面效應(yīng)。除此之外，企業(yè)組建內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)，主動(dòng)匯總一般風(fēng)險(xiǎn)、常見風(fēng)險(xiǎn)、突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)等，通過對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析形成可推廣、可復(fù)制的經(jīng)驗(yàn)，為后續(xù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)控制提供參考依據(jù)[3]。

3.注重內(nèi)部控制信息化建設(shè)

在數(shù)智化、信息化背景下，先進(jìn)技術(shù)的普遍應(yīng)用為國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司提供了新發(fā)展機(jī)遇，尤其是內(nèi)部控制建立和實(shí)施，可以應(yīng)用信息技術(shù)與其進(jìn)行融合，以提高內(nèi)部管理效率、質(zhì)量，減少人工操作成本費(fèi)用。因此，國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司要應(yīng)用最新的信息技術(shù)，著手參與到內(nèi)部控制信息化建設(shè)中，需要注意以下三個(gè)方面問題。

一是預(yù)先了解和掌握國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策和文件，并且對(duì)其深入、全面地分析，形成規(guī)范、統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，為內(nèi)部控制信息化建設(shè)提供指引，使得各項(xiàng)活動(dòng)開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

二是將內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)連接，擴(kuò)展系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)共享，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)當(dāng)前和未來業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)和特點(diǎn)，盡可能保證系統(tǒng)功能多元，部門間信息較為暢通，高質(zhì)量開展各項(xiàng)活動(dòng)。

三是主動(dòng)做好授權(quán)管理，避免人員超越權(quán)限開展各項(xiàng)活動(dòng)，以及內(nèi)部信息外泄或丟失。國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司應(yīng)主動(dòng)分析各崗位職工工作范圍、職責(zé)，以此科學(xué)做好授權(quán)管理，高效操作系統(tǒng)，展示內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)、價(jià)值。

例如，某國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小額貸款公司作為芒果旗下金融平臺(tái)，聚焦“平臺(tái)化發(fā)展模式”戰(zhàn)略，踐行自主科技路線，線上依托芒果等體系內(nèi)平臺(tái)服務(wù)C 端用戶，開展小額借貸、消費(fèi)分期、結(jié)算管理平臺(tái)等業(yè)務(wù)，踐行普惠金融服務(wù)。為了跟上大數(shù)據(jù)、信息技術(shù)時(shí)代發(fā)展步伐，需要應(yīng)用內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，重塑內(nèi)部控制管理流程，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得內(nèi)部控制管理信息化、規(guī)范化、業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行更佳透明。應(yīng)用內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)獲取多個(gè)應(yīng)用價(jià)值：一是實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化審批流程。內(nèi)部控制流程固化，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)自動(dòng)化流轉(zhuǎn)，將單位梳理后的內(nèi)部控制流程實(shí)現(xiàn)信息化，形成由系統(tǒng)控制業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的控制流，保證各項(xiàng)審批活動(dòng)開展留痕，可以找到具體負(fù)責(zé)人。二是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制復(fù)盤、事后改進(jìn)。借助應(yīng)用信息技術(shù)，對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)問題點(diǎn)開展內(nèi)部控制復(fù)盤工作，自動(dòng)化收集相關(guān)信息，并且對(duì)其進(jìn)行分析，查找問題原因并提出優(yōu)化建議。三是定制化的決策報(bào)表。通過應(yīng)用內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，可以收集多元化的信息和數(shù)據(jù)，從多維度提供多元化的決策報(bào)表，定制報(bào)表內(nèi)容，做到便統(tǒng)計(jì)、便監(jiān)管、便分析、便決策。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制績(jī)效考核工作

加強(qiáng)內(nèi)部控制績(jī)效考核工作有利于激發(fā)人員工作積極性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制閉環(huán)控制，提高內(nèi)部控制管理水平，發(fā)揮其自身效用，幫助互聯(lián)網(wǎng)小額貸款企業(yè)良性發(fā)展。因此，互聯(lián)網(wǎng)小額貸款企業(yè)應(yīng)明確績(jī)效考核主體、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)定多維度、多層次的考核指標(biāo)，如實(shí)、全面評(píng)估各部門人員內(nèi)部控制執(zhí)行進(jìn)度、效率、質(zhì)量，以激發(fā)人員工作積極性、主動(dòng)性。并且要注重績(jī)效考核結(jié)果的應(yīng)用，將其與人員薪酬發(fā)放、人員任免、內(nèi)部控制體系改進(jìn)等掛鉤，發(fā)揮績(jī)效考核的作用[4]。

結(jié) 語

近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融高速發(fā)展，國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小微貸款公司進(jìn)入新發(fā)展階段，部分公司內(nèi)部控制管理薄弱環(huán)節(jié)日漸突出，各類糾紛事件時(shí)有發(fā)生，所以要提高認(rèn)知水平，借助先進(jìn)的策略和方法，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理效果。因此，國(guó)有互聯(lián)網(wǎng)小微貸款公司要迎合市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，將內(nèi)部控制管理放在重要地位，厘清實(shí)踐中存在的不足和缺陷，及時(shí)改進(jìn)和優(yōu)化，保證內(nèi)部控制管理效果較佳，促進(jìn)各項(xiàng)活動(dòng)開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。