信息化時(shí)代的企業(yè)納稅籌劃研究

潘 影

（富賽汽車(chē)電子有限公司，長(zhǎng)春 130000）

引 言

納稅籌劃是指在我國(guó)法律規(guī)定許可的區(qū)域內(nèi)，企業(yè)為提高自己的效益，對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行合理避稅，借此來(lái)減輕企業(yè)的納稅壓力。在新時(shí)代，隨著市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展壯大過(guò)程中必須意識(shí)到納稅籌劃工作的重要性與價(jià)值。納稅籌劃工作并不是偷稅漏稅，在法定合規(guī)的前提條件下，納稅籌劃工作是企業(yè)降低成本的有效途徑，它可以幫助企業(yè)降低生產(chǎn)成本，使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中保有優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

一、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題

企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

1.缺乏專業(yè)人才

會(huì)計(jì)人員是進(jìn)行納稅籌劃的主要人員，會(huì)計(jì)水平的高低（包括職業(yè)素養(yǎng)和能力）影響籌劃方案是否科學(xué)合理，進(jìn)而才能保證納稅籌劃工作的質(zhì)量。但是，一些企業(yè)并不重視會(huì)計(jì)職業(yè)培訓(xùn)工作，會(huì)計(jì)工作的職業(yè)素養(yǎng)和能力有待提升，這無(wú)疑會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這種情況，企業(yè)經(jīng)營(yíng)主體要對(duì)此項(xiàng)工作加以重視，從提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷及操作技能等方面提供培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，通過(guò)考核的方式對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)開(kāi)展摸底評(píng)估，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行人員培養(yǎng)操作，這樣才能從根本上解決人為錯(cuò)誤產(chǎn)生的不良后果。另外，部分企業(yè)組織崗位培訓(xùn)，側(cè)重于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，忽視對(duì)國(guó)家新稅收政策的“納新”，一些會(huì)計(jì)人員在工作中仍然按照舊的籌劃方法進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，從而產(chǎn)生了稅務(wù)問(wèn)題[1]。

會(huì)計(jì)人員具備市場(chǎng)洞察力，能夠?qū)κ袌?chǎng)的動(dòng)態(tài)變化加以研究，能夠幫助企業(yè)抓住發(fā)展機(jī)會(huì)。而如何確保企業(yè)順利度過(guò)稅務(wù)申報(bào)的期限，已成為審計(jì)工作者的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)。但在實(shí)際中，部分會(huì)計(jì)人員不具備很強(qiáng)的洞察意識(shí)，無(wú)法結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)政策等方面加以審視，納稅籌劃方式也較為傳統(tǒng)，導(dǎo)致納稅籌劃工作并未體現(xiàn)出真正的價(jià)值。

2.企業(yè)和征稅單位工作來(lái)往的差異化

征稅單位屬于政府部門(mén)，在進(jìn)行稅款繳納操作中往往帶有限制性，征收的項(xiàng)目需要獲得有關(guān)機(jī)關(guān)的同意后才可以實(shí)施，整個(gè)流程中不需要納稅人的介入，更不需要征求他們的同意。另外，征稅單位也可以根據(jù)法律規(guī)定，強(qiáng)制檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)賬簿，納稅人在此過(guò)程中也必須無(wú)條件地遵守。因此，企業(yè)的納稅籌劃工作一定需要獲得征稅單位的肯定。不過(guò)，部分企業(yè)偷稅漏稅的行為頻繁發(fā)生，使得征稅單位對(duì)企業(yè)的財(cái)政賬戶不夠信任，因此企業(yè)的部分納稅籌劃項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中也具有局限性。

3.內(nèi)部管理有待完善

雖然很多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理、成本費(fèi)用管控等方面的重要性，并建立了相關(guān)的制度體系，但常常忽視稅務(wù)管理制度的完善。因?yàn)闆](méi)有系統(tǒng)的指引，沒(méi)有能夠控制會(huì)計(jì)人員的行為，所以造成納稅籌劃的沒(méi)有系統(tǒng)化和連續(xù)性。由此可見(jiàn)，部分企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)、納稅籌劃操作技巧、納稅籌劃方案編制等方面都存在很大的上升空間。現(xiàn)階段，部分會(huì)計(jì)人員還是難以依據(jù)規(guī)章制度進(jìn)行納稅籌劃，這會(huì)給企業(yè)造成巨大的涉稅損失。

（二）企業(yè)外部問(wèn)題

企業(yè)外部問(wèn)題體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

第一，國(guó)際化發(fā)展趨勢(shì)為民營(yíng)企業(yè)的良好發(fā)展提供了新的發(fā)展機(jī)遇，很多企業(yè)依據(jù)自己的發(fā)展規(guī)劃和實(shí)力擴(kuò)大了經(jīng)營(yíng)范圍，一些有足夠?qū)嵙Φ钠髽I(yè)已經(jīng)走出國(guó)門(mén)，面向國(guó)際市場(chǎng)。但是稅務(wù)等方面仍然處于不斷完善和發(fā)展的過(guò)程中，此過(guò)程并不是一蹴而就的，因此企業(yè)也會(huì)面臨很多挑戰(zhàn)。因此，納稅籌劃工作就成了維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段之一，其也是在合理合法范圍內(nèi)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的一種方式。中小企業(yè)應(yīng)按照社會(huì)形勢(shì)的變化，不斷進(jìn)行納稅籌劃方法的創(chuàng)新，確保方法的合理化與有效性。如果企業(yè)缺乏全面認(rèn)識(shí)，忽視企業(yè)所在地政府部門(mén)出臺(tái)的稅收政策，納稅申報(bào)措施出現(xiàn)遺漏，則可能造成偷稅漏稅，從而對(duì)企業(yè)的形象、后期運(yùn)營(yíng)管理產(chǎn)生很大的影響[2]。

第二，從稅務(wù)改革的走向來(lái)看，相關(guān)政策側(cè)重于供給側(cè)改革和可持續(xù)發(fā)展策略，且提供了十分明顯的稅費(fèi)優(yōu)惠，無(wú)疑給創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)型的中小企業(yè)帶來(lái)了生存與發(fā)展的機(jī)會(huì)。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)謀求發(fā)展的出路，順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求和國(guó)家的號(hào)召，走綠色環(huán)保道路，倡導(dǎo)朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)的低碳轉(zhuǎn)型。根據(jù)政府引導(dǎo)的方向進(jìn)行服務(wù)開(kāi)拓，借助納稅籌劃拓展生存空間，進(jìn)而起到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。尤其是對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，在很大程度上并不會(huì)在意稅費(fèi)減免政策，但是這種缺乏市場(chǎng)敏銳力的行為，無(wú)疑會(huì)給中小企業(yè)帶來(lái)潛在的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

二、信息化時(shí)代的企業(yè)納稅籌劃策略

（一）加強(qiáng)人才引進(jìn)或培養(yǎng)

企業(yè)管理者要想切實(shí)搞好納稅籌劃工作，那么對(duì)專職納稅籌劃人員的培訓(xùn)就顯得尤為重要，這對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。在企業(yè)日常運(yùn)行中，管理人才一直是一項(xiàng)十分關(guān)鍵的資產(chǎn)。就企業(yè)納稅籌劃事業(yè)發(fā)展而言，這一點(diǎn)表現(xiàn)得尤為突出。由于納稅籌劃對(duì)人員的專業(yè)性水平有著很大的要求，因此企業(yè)管理者應(yīng)有意識(shí)地對(duì)當(dāng)前的納稅籌劃人員加以培養(yǎng)，并聘用專業(yè)知識(shí)水平較高的納稅籌劃工作者對(duì)企業(yè)這項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展做出相應(yīng)的計(jì)劃，具體步驟如下：首先，從資金上加強(qiáng)支持，使企業(yè)納稅籌劃工作的正常發(fā)展得到一定的資金保障；其次，招募納稅籌劃專門(mén)人才并搭建良好的發(fā)展訓(xùn)練平臺(tái)，對(duì)自身的薪酬體系進(jìn)行提升以吸引人才，使企業(yè)納稅籌劃工作的專業(yè)化、科學(xué)化得到進(jìn)一步提升；最后，舉辦納稅籌劃交流會(huì)，讓納稅籌劃人員交流體會(huì)并根據(jù)情況對(duì)納稅籌劃工作中的注意事項(xiàng)加以說(shuō)明，使大家互相幫助、共同進(jìn)步，提升對(duì)納稅籌劃工作的理解水平。

（二）建立良好的稅企關(guān)系

國(guó)家稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃方案具有監(jiān)督權(quán)力。企業(yè)納稅籌劃方案的合法性、可行性需要獲得國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的確認(rèn)才可以執(zhí)行。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)部門(mén)人員對(duì)稅種的選擇、繳納方法的掌握更為徹底。企業(yè)一旦和國(guó)家稅務(wù)部門(mén)建立良好的關(guān)系，就可以有效了解政策的運(yùn)用，而且企業(yè)在配合國(guó)家稅務(wù)部門(mén)舉辦的培訓(xùn)活動(dòng)的過(guò)程中，還可以掌握更多的財(cái)稅政策信息，讓企業(yè)的納稅籌劃工作可以避免更多的政策風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全稅收制度

完整的納稅籌劃管理體系只有達(dá)到雙贏的局面，才會(huì)反映其根本目的。具體來(lái)說(shuō)，納稅籌劃人才經(jīng)過(guò)培訓(xùn)增加自身的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，并在企業(yè)蓬勃發(fā)展中實(shí)現(xiàn)了理論知識(shí)和實(shí)際的緊密結(jié)合，才能更好地提高企業(yè)納稅籌劃的綜合實(shí)力。而企業(yè)培養(yǎng)專業(yè)素質(zhì)較高的納稅籌劃隊(duì)伍，才能構(gòu)建起有利于企業(yè)發(fā)展壯大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。借助涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，企業(yè)可以對(duì)各種涉及稅收的關(guān)聯(lián)行業(yè)，做出全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制評(píng)估，降低企業(yè)未來(lái)可能要觸及的涉稅經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的可持續(xù)性健康發(fā)展保駕護(hù)航。所以，在涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中，納稅籌劃人才對(duì)預(yù)警值區(qū)域確定的專業(yè)化尤為重要，并要根據(jù)相關(guān)政策對(duì)預(yù)警值區(qū)域做出適時(shí)的調(diào)整。預(yù)警值區(qū)域范疇的設(shè)定，既要從很大程度上去避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)，又要按照企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，針對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警價(jià)值做出較為詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警價(jià)值設(shè)定。對(duì)超出預(yù)警值區(qū)域或者接近風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警價(jià)值區(qū)域的項(xiàng)目，一定要做出相應(yīng)的調(diào)整，或者重新做好納稅籌劃方案的策劃[3]。

（四）優(yōu)化企業(yè)環(huán)境

在納稅籌劃方案的編制過(guò)程中，不但要充分適應(yīng)稅收優(yōu)惠政策提供的不同要求和目標(biāo)，還要科學(xué)合理地選用會(huì)計(jì)核算管理方法，由此也必須把納稅籌劃方案的編制、執(zhí)行和企業(yè)會(huì)計(jì)的細(xì)致管理加以有效整合。例如，信息技術(shù)企業(yè)在采用企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)管理方式、所得稅的確定等會(huì)計(jì)管理方式時(shí)，給企業(yè)的納稅籌劃造成很大的干擾。二者之間的有效組合可以使得納稅籌劃產(chǎn)生良好的效果，從而使企業(yè)獲得最大的收益。另外，將納稅籌劃方案的編制、執(zhí)行、企業(yè)會(huì)計(jì)的細(xì)致管理進(jìn)行有效整合，也與企業(yè)內(nèi)部的高層次組織管理、專業(yè)化的隊(duì)伍和優(yōu)秀人才有著密切聯(lián)系。唯有企業(yè)的各個(gè)層面都具有較高的素質(zhì)，才能使納稅籌劃方案的實(shí)施和會(huì)計(jì)核算工作落到實(shí)處，充分發(fā)揮其巨大的功能和意義。

（五）提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力

企業(yè)管理者應(yīng)發(fā)揮自己的牽頭作用，確保納稅籌劃工作既符合國(guó)家相關(guān)政策，又能夠適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，做到合理避稅。而且，企業(yè)管理者必須具有危險(xiǎn)意識(shí)，不能偷稅漏稅，而且要把這種想法和觀念清晰地傳遞給有關(guān)人員。一旦會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)不精，導(dǎo)致納稅籌劃出現(xiàn)紕漏，則會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)阻礙。因此，在企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中，需要做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)解決，千萬(wàn)不能對(duì)納稅問(wèn)題進(jìn)行規(guī)避，這樣才能保證納稅籌劃工作的優(yōu)化，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)納稅籌劃工作造成的影響。

（六）緊跟國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略

1.建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

為防止被動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)建立產(chǎn)品價(jià)格經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)警示系統(tǒng)，及時(shí)監(jiān)測(cè)企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)價(jià)格的變動(dòng)，以應(yīng)對(duì)產(chǎn)品價(jià)格大幅變化可能帶來(lái)的損失。另外，該風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)也能夠向消費(fèi)者提供價(jià)格變化的信號(hào)，讓消費(fèi)者選擇購(gòu)買(mǎi)時(shí)機(jī)和價(jià)位，緩沖物價(jià)變化造成的影響。同時(shí)，企業(yè)可以有效與利益相關(guān)者、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流，以降低營(yíng)業(yè)收入、稅率波動(dòng)帶來(lái)的影響。

2.合理避免政策的波動(dòng)

企業(yè)納稅是國(guó)家財(cái)政的重要來(lái)源，而國(guó)家財(cái)政對(duì)稅收內(nèi)容的關(guān)注度通常也很高。在這種情形下，政府通常需要在特定的時(shí)候?qū)Χ愂諆?nèi)容進(jìn)行有效的變更，以增加財(cái)政收入。當(dāng)然，在某個(gè)時(shí)期里，為了促進(jìn)企業(yè)的成長(zhǎng)和發(fā)展，可能會(huì)推出稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收優(yōu)惠政策是彈性的，把握好其中的彈性，將會(huì)使企業(yè)的納稅籌劃工作取得最大的成效。就目前而言，企業(yè)在稅務(wù)申報(bào)項(xiàng)目中，針對(duì)稅收政策的規(guī)避措施大致有兩種。

（1）迅速變更稅務(wù)申報(bào)項(xiàng)目的具體內(nèi)容，應(yīng)對(duì)國(guó)家稅收政策的變動(dòng)。企業(yè)為了更好地應(yīng)對(duì)國(guó)家的政策，必須在納稅準(zhǔn)備工作當(dāng)中，盡量能夠在政策發(fā)生變化的第一時(shí)刻，提供適當(dāng)?shù)恼咝畔?。其中，政策信息要滿足企業(yè)的需要，同時(shí)能夠充分把握新政策，以便最好地切入其中，使企業(yè)獲取最大的收益[4]。

（2）弱化納稅籌劃功能，在企業(yè)產(chǎn)生一個(gè)完整的納稅籌劃方案之后，才能進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。在稅收政策變化時(shí)，不少企業(yè)可能會(huì)發(fā)生無(wú)力應(yīng)對(duì)的現(xiàn)象。一旦實(shí)施納稅籌劃，就容易造成出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，這是納稅籌劃與稅收政策存在必然的矛盾所造成的。企業(yè)應(yīng)弱化納稅籌劃功能，形成相關(guān)納稅籌劃方案之后，再繼續(xù)開(kāi)展納稅籌劃工作。

（七）完善稅收信息化水平

信息化管理平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)納稅籌劃與會(huì)計(jì)工作的整合，利用現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息化管理，共享資源和傳輸資源，以保障納稅籌劃工作的順利進(jìn)行。從日常工作中促使納稅籌劃人員順利地獲得信息資源，并得到各部門(mén)的支持。傳統(tǒng)納稅籌劃工作常常因納稅籌劃人員和會(huì)計(jì)人員沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效交流，導(dǎo)致二者的工作出現(xiàn)了“信息繭房”，影響了工作效率。另外，企業(yè)要對(duì)此項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行重視，還要通過(guò)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)完整的信息化管理平臺(tái)，同時(shí)把管理模式納入平臺(tái)之中，促進(jìn)納稅籌劃人員和會(huì)計(jì)人員的溝通交流，確保納稅籌劃工作的順利開(kāi)展。值得注意的是，市面上的信息化財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，可以滿足很多企業(yè)納稅籌劃工作和會(huì)計(jì)工作的需要，不過(guò)企業(yè)也要根據(jù)自身特點(diǎn)進(jìn)行個(gè)性化開(kāi)發(fā)，保證納稅籌劃工作和會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展[5]。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于很多企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅籌劃工作開(kāi)展得越好，越有助于企業(yè)獲得較好的收益。企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員，特別是納稅籌劃人員是企業(yè)的重要員工。為了繼續(xù)增強(qiáng)納稅籌劃工作的有效性，企業(yè)必須給予納稅籌劃人員良好的福利。中國(guó)企業(yè)對(duì)這方面的理念已經(jīng)相當(dāng)成熟，為了更好地適應(yīng)未來(lái)的政策，企業(yè)必須進(jìn)行人才隊(duì)伍的完善，才可以保證企業(yè)的良好發(fā)展。