財政專項資金預算績效評價研究

吳能全 尹少群 王慧麗 廣東中大管理咨詢集團股份有限公司

在黨的十九大報告中，針對現代預算制度進一步強調指出建立全面規(guī)范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理。預算績效評價是預算管理總非常重要的一個環(huán)節(jié)，能夠給預算管理取得的效果給出一個客觀的答案。然而實際過程中財政專項資金預算績效評價工作并未較好地實現預期效果，故本文對此展開了相關研究。

一、財政專項資金預算績效評價相關概念

(一)財政專項資金

財政專項資金是將財政支出的具體內容分解為特定目的而設立的一種形式，由中央或地方政府撥款使用。作為評估財政支出績效的重要工具，財政專項資金在實現預算目標和控制標準方面發(fā)揮著關鍵作用。在地方財政中，專項資金根據國家法律規(guī)定和考核要求可以分為兩種，一種是切塊專項資金，另一種是其他具有專門用途的資金。

(二)預算績效評價

預算績效評價是一種全面評估組織工作的過程，基于預算目標和控制標準，使用財務和非財務指標，進行持續(xù)、深入的跟蹤和反饋。預算績效評價不僅能檢驗和總結具體工作過程，還能在預算管理中發(fā)揮關鍵作用。對于公共單位這類非盈利機構來說，預算績效評價具有一定特殊性，因為這些機構的性質相似，且分支機構眾多，層次復雜，因而預算方式也存在差異。

在公共單位財政體系中，建立科學的預算績效評價體系是機構正常運行的關鍵因素之一。為了評估預算績效，單位必須建立實際可行的評價體系，從而保障公共資源的高效利用。預算績效評價體系主要包括評價目標、指標體系選定、評價標準和評價方法的選擇等方面內容。通過建立科學有效額預算績效評價體系，結合行業(yè)領域，對整個項目的戰(zhàn)略規(guī)劃和實施情況進行綜合性評價，得出科學的評價結果。

二、開展財政專項資金預算績效評價的必要性

鑒于我國財政專項資金支出范圍廣且數額巨大，涉及國計民生，因此開展財政專項資金績效評價工作具有一定的必要性。

第一，開展財政專項資金預算績效評價有助于提高資源配置效率和防止財政資金浪費。財政專項資金在分配和使用過程中，需要遵循合理性、效益性和公正性原則，確保專項資金最有效的利用。在預算績效評價工作中，通過設置預算目標和績效指標，能夠強化對專項資金使用效益的考核，促進財政專項資金的有效管理和使用，此外,對專項資金進行預算績效評價，能夠使政府及時發(fā)現和糾正資金使用中存在的問題及弊端，改善資金使用方式，防止浪費財政資金。

第二，開展財政專項資金預算績效評價有助于提高政府部門目標實現的能力。政府部門在使用財政專項資金時，需要制定合理的目標和計劃，通過資金的投入和使用來實現政府部門的戰(zhàn)略目標和社會效益。通過預算績效評價，政府部門能夠及時了解目標實現的情況，掌握自身財政專項資金使用的具體情況和使用過程中存在的一些問題，并對實際情況進行分析和評價，提出解決措施及時整改，從而進一步完善政府目標的設定和實現策略，提升政府工作目標的實現能力和工作效率，防范風險，同時也能夠為下一年度的預算編制工作提供一定的參考，進而提升單位的預算管理能力和對風險的防控能力。

第三，開展財政專項資金預算績效評價有助于提高公共服務質量。政府部門通過財政專項資金提供公共服務，預算績效評價可以幫助政府部門更好地了解公共服務的實際情況和公眾需求，進而針對問題進行改進和優(yōu)化。通過對公共服務質量的績效評價，政府能夠更好地了解公眾對服務的滿意度和不滿意的地方，并針對問題進行改進，提高公共服務的質量和效率，增強公眾對政府的信任和支持，使公眾更加全面的了解資金的具體使用情況，并進行更有效的監(jiān)督。只有當社會公眾愿意并且能夠關注財政專項資金的運用，才能夠提出建設性意見，促進財政專項資金的規(guī)范使用。

三、財政專項資金預算績效評價中存在的問題

(一)實施績效評價的主體不明確

現階段，國家沒有統(tǒng)一確定實施財政專項資金績效評價的工作方式，而是通過各級財政部門發(fā)揮牽頭作用并開展實施。在大多數情況下，各級財政部門會先發(fā)文通知要求相關部門提交本部門的績效自評，自評提交后將通過招投標的方式選擇第三方機構對各部門的績效進行復評。然后開展招投標選定中介機構完成對各部門績效的復評工作。之所有會選擇由各級財政部門進行自評的方式是因為各部門人員能夠更加清晰、了解與自己本職工作相關的具體事務和政策法規(guī)，可以對專項資金的具體使用情況有一個更加真實、可信的績效評價。盡管如此，這種評價方式還是存在一定的缺陷，比如績效評價開展的積極性不高、評價專業(yè)性不足等，從而導致評價質量較低，而且在評價的過程中缺少社會公眾參與，導致評價的透明度也不高。相比之下，中介機構在績效評價方面具有更高的積極性、專業(yè)化 程度和獨立性，對中介機構本身并對參與相關政府政策的制定與執(zhí)行，無法了解第一手資料信息，對專項資金的使用效果缺少更加直觀的感受。

此外，對于開展績效評價的部門也沒有明確的規(guī)定，沒有說明是通過相關業(yè)務部門還是財務部門來開展。盡管財務部門對各級財政部門和資金審核程序較為熟悉，但在實際的績效評價工作中，通常由財務部門進行主導，業(yè)務部門提供相關輔助性工作。

(二)績效指標體系設計不全面

在進行績效指標體系設計時，目前存在一些問題，其中很多績效指標并不完全符合項目的實際需求，有時甚至出現了為了設定目標而設定目標的情況。績效指標體現的設計，除了要考慮財務指標，還要考慮非財務指標的重要性。然而，目前設定財務指標時過分強調執(zhí)行進度，考核指標單一。非財務指標的設定需要根據具體的情況來制定，這樣可能存在一定程度上的主觀隨意性，需要進一步完善其合理性。因此，針對這些問題，我們需要更加細致地審視績效指標體系的構建方法，確保指標的科學性和適用性，使其真正反映出專項資金的實際效益和目標達成情況。

(三)績效評價信息化水平尚待提升

現階段，我國某些部門和地方財政部門已經研發(fā)了相關的績效管理系統(tǒng)以輔助績效管理特別是績效評價工作，但少部分政府部門特別是基層政府，處理的專項資金項目要相對龐大，績效目標、評價指標等一些績效信息數據較為繁雜，在這種情況下卻沒有相應的績效管理系統(tǒng)做支撐，這對績效評價工作的開展、評價質量的提升以及后續(xù)績效管理工作的開展有著不利影響。雖然一些單位開始嘗試采用信息化手段進行績效評價，但是由于技術水平和設備條件的限制，信息化應用仍然存在許多問題，如數據不準確、處理速度慢、操作復雜等，導致績效評價的結果存在誤差。此外，有些政府單位績效評價信息化管理不夠規(guī)范。由于缺乏相關規(guī)定和制度，一些基層單位在信息化應用過程中存在安全隱患、數據保護不到位等問題，這些問題不僅影響了績效評價的準確性，也可能造成信息泄露和管理風險。

(四)相關法律保障不健全或缺失

當前，我國尚未出臺專門針對財政專項資金預算績效評價的法律法規(guī)，這給績效評價工作帶來了一定的不確定性和局限性。一方面，缺乏明確的法律依據和規(guī)范性文件，無法為財政專項資金預算績效評價提供明確的指導和約束。在評價過程中，缺乏明確的法律程序和要求，導致評價標準的制定和應用缺乏統(tǒng)一性和科學性。另一方面，缺乏相關法律法規(guī)對財政專項資金預算績效評價結果的應用和反饋機制進行規(guī)范。評價結果的有效運用和反饋是評價工作的重要環(huán)節(jié)，然而，缺乏相關法律保障，使得評價結果的利用和反饋缺乏規(guī)范性和可操作性，無法實現對績效改進和決策優(yōu)化的有效支持。

四、財政專項資金預算績效評價優(yōu)化措施

(一)優(yōu)化績效評價的主體

財政部門在財政支出的實施組織和績效評價方面發(fā)揮著重要的作用，而且它的獨立性對績效評價有重大影響。為進一步優(yōu)化預算績效評價的主體，考慮設立專門的機構來統(tǒng)籌財政支出的績效評價工作。這樣的機構設置可以提升績效評價的效果，確保其獨立性和專業(yè)性，從而推動財政支出的績效評價工作順利進行。其次，加強機構設置和人員配置的科學性。確保專門機構的人員具備相關的專業(yè)背景和技能，并具備獨立、客觀的態(tài)度。

(二)優(yōu)化績效指標體系

為了有效管理財政專項資金的績效評價，需要建立一個全面的指標體系，涵蓋預算編制、執(zhí)行監(jiān)督和項目評價等環(huán)節(jié)。該指標體系應考慮到不同利益相關者的需求，包括項目實施單位、經費主管部門、審計機構和社會公眾。在設計績效評價指標時，應綜合運用定性指標和定量指標，以確保指標評價體系的科學性和完整性。此外，在設立財政專項資金預算績效指標時，指標應能結合項目的實際情況，并與財務指標相互關聯，使績效評價指標成為經費分配的重要決策依據。在績效指標體系建設上，可以借鑒廣東省財政廳的做法，近年來，廣東省財政廳構建全新的部門整體績效評價指標體系，從“支出效益”和“管理效能”兩大方面，設置26個指標，集中反映財政資金支持部門履職和部門自身預算管理效果。

(三)提升績效評價信息化管理水平

首先，政府部門應該充分利用現代信息技術手段，采用多樣化的信息化手段，如互聯網、移動終端等，提高績效評價的效率和準確性應該加強對信息化的宣傳和教育，提高全員信息化意識，推廣信息化管理理念和方法，鼓勵員工主動參與信息化建設，營造良好的信息化管理氛圍。同時，應該注重信息化人才培養(yǎng)和技術設備更新，加強對信息化技術比如相關信息系統(tǒng)的應用，提高自身信息化水平，從而確?？冃гu價的結果準確、真實。此外，相關部門要建立健全的績效評價信息化管理制度，明確信息化管理的各項規(guī)范和要求，加強對相關信息化管理的日常監(jiān)督，提高績效評價的管理水平。

(四)完善績效評價相關法律法規(guī)與政策規(guī)定

針對現階段績效評價工作中缺乏相關法律保障的問題，建議完善相關法律法規(guī)和政策的規(guī)定。

首先，需要制定針對財政專項資金績效評價的專門法律法規(guī)。這些法律法規(guī)應明確績效評價的主體、目標、原則和基本程序，明確各參與主體的職責和權利，確保評價過程的公正性和透明度。此外，還應規(guī)定績效評價結果的應用范圍和決策依據，以確保評價結果得到合理利用。其次，需要建立健全政策規(guī)定，以引導和規(guī)范績效評價的實施。政策規(guī)定應明確績效評價的范圍、內容和標準，提供評價方法和工具的指導，促進一體化的績效管理體系建設。此外，政策規(guī)定還應鼓勵各級政府部門和相關機構加強績效評價的能力建設，提供培訓和支持，推動績效評價的深入開展。再次，需要加強對績效評價的監(jiān)督和評估機制。相關部門應建立有效的監(jiān)督機制，對績效評價的實施情況進行監(jiān)督和評估，確保評價工作的質量和效果。同時，應鼓勵第三方機構和社會公眾參與績效評價的監(jiān)督，增加評價的客觀性和公正性。最后，需要加強對績效評價相關法律法規(guī)和政策規(guī)定的宣傳和對人員的培訓。相關部門應加大宣傳力度，提高各方對績效評價規(guī)定的認識和理解，推動各級政府部門和相關機構主動履行績效評價的法定義務。同時，應加強培訓，提升從業(yè)人員的績效評價專業(yè)知識和技能水平，提高評價工作的水平和質量。

五、結語

財政專項資金的使用對于國家經濟發(fā)展、社會建設和民生改善有著重要的作用。本文通過對現行績效評價體系的分析，發(fā)現其存在一系列問題，提出了相應的解決方案。通過本文的探討，我們可以看到，財政專項資金預算績效評價不僅僅是一項技術問題，更是一項政策問題和制度問題。只有在制度建設的基礎上，才能夠建立科學、客觀、公正的績效評價體系，實現專項資金的高效使用和管理，進而推動經濟社會的持續(xù)發(fā)展和改善人民的生活質量。