企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作中精細化管理方法的探討

李建娜 山東玖瑞農(nóng)業(yè)集團有限公司

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭也在不斷加劇，而財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心工作之一，對企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。精細化管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要方式之一，要求企業(yè)財務(wù)工作要以實際需求為導(dǎo)向，不斷創(chuàng)新，以此來提升企業(yè)財務(wù)工作質(zhì)量。在實際應(yīng)用過程中，企業(yè)應(yīng)重視精細化管理在財務(wù)管理中的重要作用，并不斷優(yōu)化精細化管理模式，以此促進企業(yè)更好地發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理特征

(一)管理方法科學(xué)化

財務(wù)內(nèi)控精細化管理需要在對財務(wù)工作進行具體分析的基礎(chǔ)上，運用科學(xué)合理的方法對企業(yè)財務(wù)活動進行控制與管理，從而保證企業(yè)經(jīng)濟運行的安全與穩(wěn)定。例如：在對企業(yè)采購資金進行控制時，需要對資金流動情況進行詳細分析，確定哪些資金流動是正常的，哪些資金流動是不正常的，然后采取相應(yīng)的措施來控制資金流動情況；在對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進行控制時，需要對銷售收入、銷售成本進行詳細分析，進而合理控制企業(yè)成本投入。

(二)管理制度規(guī)范化

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理的實施過程中，需要嚴格依照國家相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部管理制度來實施，保證財務(wù)內(nèi)控工作的規(guī)范化。具體而言，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理中的制度規(guī)范化主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，企業(yè)需要制定一套科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控制度，有效提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員的工作效率；其次，企業(yè)需要建立完善的財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各項工作進行全面監(jiān)督，并及時反饋給相關(guān)負責(zé)人；最后，企業(yè)需要對各部門員工進行嚴格監(jiān)督和考核，通過建立健全完善合理的績效考核機制，確?？冃Э己四軌虺浞职l(fā)揮其作用，使員工能夠充分發(fā)揮作用和價值，促進企業(yè)經(jīng)濟運行安全與穩(wěn)定。

(三)管理手段信息化

在當(dāng)前市場競爭環(huán)境下，企業(yè)想要得到可持續(xù)發(fā)展，需要不斷進行創(chuàng)新，尤其是在財務(wù)管理方面，傳統(tǒng)財務(wù)管理模式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求。為了能夠有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益，需要對財務(wù)內(nèi)控精細化管理方式進行創(chuàng)新，充分發(fā)揮信息化的作用，促使企業(yè)能夠更加高效、便捷地處理財務(wù)業(yè)務(wù)。財務(wù)內(nèi)控精細化管理需要借助信息化手段來進行管理，不僅能夠提高財務(wù)內(nèi)控管理效率，還可以加強財務(wù)內(nèi)控信息的安全性與保密性。同時，企業(yè)還可以利用信息系統(tǒng)來實現(xiàn)對資金流、物流、數(shù)據(jù)流的監(jiān)控，不僅能夠及時掌握資金流動狀況，還能夠?qū)Y金進行有效控制。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作中精細化管理目標(biāo)

(一)提高會計信息質(zhì)量

在企業(yè)的發(fā)展過程中，會計信息的質(zhì)量直接影響到企業(yè)的長遠發(fā)展，因此，在財務(wù)管理中需要嚴格執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)控制度，保證會計信息的真實性和可靠性。需要在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中進行細致化、系統(tǒng)化的管理，使其能夠更加有效地對會計信息進行處理。同時，要對會計核算和管理工作進行有效規(guī)范和控制，保證會計核算過程中的真實性和準(zhǔn)確性，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題，保證企業(yè)財務(wù)管理工作能夠得到有效落實。

(二)防范經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)經(jīng)營過程中面臨著各種不確定因素，不確定因素的存在將影響企業(yè)經(jīng)營的效果，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。在這種情況下，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須采取有效措施來控制經(jīng)營風(fēng)險。而財務(wù)內(nèi)控精細化管理正是一種行之有效的方法，通過對財務(wù)活動進行有效控制，可以將經(jīng)營風(fēng)險降到最低。

(三)保證資產(chǎn)安全

財務(wù)內(nèi)控精細化管理可以從多個角度對企業(yè)的資產(chǎn)進行精細化管理，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)活動進行有效的控制，如，對資金流量、成本、資金流向等方面進行有效監(jiān)督，可對企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整提供有力保障。同時，通過內(nèi)控制度的實施，能夠使企業(yè)的財務(wù)活動更加規(guī)范化，從而能夠更好地保證資產(chǎn)安全。

(四)實現(xiàn)財務(wù)價值

企業(yè)要想實現(xiàn)財務(wù)價值，就需要不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的各項財務(wù)管理制度，建立健全科學(xué)、合理的財務(wù)管理體系，確保財務(wù)信息的真實性和可靠性，為企業(yè)的決策提供更加準(zhǔn)確、全面的信息。同時，需要制定一系列風(fēng)險控制體系，通過建立科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險評估系統(tǒng)，對企業(yè)各項業(yè)務(wù)進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)控方面存在的問題。在此基礎(chǔ)上，不斷創(chuàng)新財務(wù)管理方式和手段，可確保企業(yè)財務(wù)管理水平得到有效提升。

(五)促進企業(yè)發(fā)展

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制管理體系越來越完善，而精細化管理是內(nèi)部控制管理的重要手段之一。在實際工作中，為了進一步提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的效率和質(zhì)量，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控的精細化管理，企業(yè)可以通過建立健全財務(wù)內(nèi)控制度來進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范意識和水平，保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性和可靠性，從而為企業(yè)發(fā)展提供更加全面、準(zhǔn)確、真實的信息。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作中的精細化管理方法

(一)構(gòu)建合理的財務(wù)控制組織體系

1.根據(jù)《企業(yè)法》及企業(yè)章程的有關(guān)規(guī)定，建立完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和管理層之間的職責(zé)權(quán)限，形成各負其責(zé)、相互制約的有效機制。

2.董事會下設(shè)財務(wù)控制委員會，由董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)組成，負責(zé)組織和實施企業(yè)的財務(wù)控制工作，財務(wù)控制委員會對董事會負責(zé)。

3.建立由審計部和財務(wù)部組成的內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行內(nèi)部監(jiān)督，確保企業(yè)按照國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度等進行會計核算和財務(wù)管理，檢查執(zhí)行各項財務(wù)規(guī)章制度情況，并對內(nèi)部控制體系的有效性進行評價。

4.設(shè)立財務(wù)部，為企業(yè)主管會計工作的部門。財務(wù)部負責(zé)制定企業(yè)各項財務(wù)管理制度、全面預(yù)算管理制度、成本控制制度及相關(guān)費用審批制度等。財務(wù)部經(jīng)理負責(zé)主持編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算并報企業(yè)總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行，主持編制月度、季度、年度財務(wù)收支計劃及相關(guān)財務(wù)報表。財務(wù)部經(jīng)理負責(zé)制定企業(yè)年度預(yù)算計劃及執(zhí)行情況報告，及時向董事會和上級主管部門匯報；負責(zé)編制和審核月度、季度、年度預(yù)算計劃及執(zhí)行情況報告；負責(zé)匯總企業(yè)預(yù)算計劃的執(zhí)行情況報告；負責(zé)辦理企業(yè)重大經(jīng)濟事項的報批手續(xù)，編制企業(yè)經(jīng)濟活動分析報告和決算報告；負責(zé)組織召開月度、年度資金籌措會和資金平衡會；負責(zé)協(xié)調(diào)和督促相關(guān)部門完成企業(yè)年度財務(wù)計劃及預(yù)算目標(biāo)。

(二)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

1.建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是財務(wù)部門的重要工作。各部門應(yīng)在企業(yè)總體部署下，結(jié)合實際，認真研究并制定本部門的財務(wù)內(nèi)控制度，明確崗位職責(zé)分工、制定崗位操作規(guī)程。各部門要定期組織財務(wù)人員進行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)。

2.企業(yè)各部門必須建立健全本部門的內(nèi)部控制制度，在本部門內(nèi)部實行財務(wù)收支審批管理制度。對上級文件有要求的(如費用支出審批)應(yīng)由相關(guān)部門向企業(yè)財務(wù)負責(zé)人提出申請，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核后報總經(jīng)理審批。

3.建立健全各部門的會計核算制度，確保會計信息的真實、完整。會計人員應(yīng)當(dāng)在會計憑證的審核、會計賬簿的登記、財務(wù)會計報告和其他會計資料的提供等環(huán)節(jié)獨立行使職權(quán)、履行職責(zé)，保證所提供的信息真實可靠、內(nèi)容完整。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及內(nèi)部管理流程，具備相應(yīng)專業(yè)知識和技能。

4.企業(yè)各部門應(yīng)建立健全財務(wù)內(nèi)控檢查監(jiān)督制度，定期檢查與本部門相關(guān)的各項制度執(zhí)行情況，對執(zhí)行不到位或違反相關(guān)制度規(guī)定的責(zé)任人和責(zé)任部門進行問責(zé)。

5.財務(wù)內(nèi)控管理工作要與企業(yè)財務(wù)管理工作緊密結(jié)合，同布置、同檢查、同考核。財務(wù)內(nèi)控管理要與財務(wù)目標(biāo)考核緊密結(jié)合；財務(wù)內(nèi)控管理要與成本控制緊密結(jié)合；財務(wù)內(nèi)控管理要與企業(yè)文化建設(shè)緊密結(jié)合；財務(wù)內(nèi)控管理要與內(nèi)部審計緊密結(jié)合；財務(wù)內(nèi)控管理要與業(yè)務(wù)活動緊密結(jié)合。

6.企業(yè)所有財務(wù)內(nèi)控管理制度的制定應(yīng)遵循合法性、合理性、可操作性、有效性相結(jié)合的原則，具體要求如下：合法性，財務(wù)內(nèi)控制度必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀律，不得與國家法律法規(guī)相抵觸。合理性，財務(wù)內(nèi)控制度必須符合企業(yè)實際情況，做到具有可操作性，不能脫離企業(yè)實際情況進行過于抽象和模糊化處理。可操作性，財務(wù)內(nèi)控制度必須符合具體業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)要求，讓員工知道做什么，怎么做，如何控制，如何檢查，怎樣考核，怎樣獎懲。全面性，覆蓋企業(yè)各項業(yè)務(wù)和各個部門，覆蓋企業(yè)所有資金流向，覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)和崗位。相互制約性，明確各崗位人員職責(zé)權(quán)限，形成相互制約機制。企業(yè)對各部門的職能劃分進行明確規(guī)定，做到權(quán)責(zé)分明。同時，嚴格按崗位設(shè)置權(quán)責(zé)及崗位之間的相互制約機制。信息系統(tǒng)支持性，建立財務(wù)內(nèi)控管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)能夠?qū)崿F(xiàn)對各業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點進行全面記錄和控制，能夠?qū)崟r將各類數(shù)據(jù)和報表反映到?jīng)Q策層，能夠與企業(yè)信息管理系統(tǒng)有效對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

(三)加速財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)

在系統(tǒng)建設(shè)要求上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點、管理需求和信息化水平，按照本辦法及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定，確定財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)，包括系統(tǒng)架構(gòu)、系統(tǒng)功能、開發(fā)應(yīng)用等內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點和管理需求，設(shè)計開發(fā)具有針對性的財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)。系統(tǒng)功能應(yīng)當(dāng)能夠滿足企業(yè)不同層次、不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域、不同崗位人員的需求，包括但不限于：對業(yè)務(wù)流程進行梳理，并確定關(guān)鍵控制點；對關(guān)鍵控制點建立控制機制；建立風(fēng)險評估機制；明確崗位職責(zé)及權(quán)限；設(shè)定預(yù)警機制；實現(xiàn)風(fēng)險的分析、報告、評估、應(yīng)對和改進。具體來說，系統(tǒng)模塊如下：

1.基礎(chǔ)核算模塊

基礎(chǔ)核算模塊是指在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)中設(shè)置的基本會計要素相關(guān)賬戶，包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤、所有者權(quán)益變動表等?；A(chǔ)核算模塊應(yīng)支持企業(yè)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的全部會計要素，滿足企業(yè)在會計核算、報表編制和財務(wù)管理等方面的需求，支持企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)管理活動?；A(chǔ)核算模塊應(yīng)滿足企業(yè)會計準(zhǔn)則要求，滿足企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范對會計科目設(shè)置和使用的要求，滿足企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范對報表合并和編制的要求。

2.預(yù)算管理模塊

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理制度的要求，通過預(yù)算管理模塊完成預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、調(diào)整、控制、分析和考核等各項業(yè)務(wù)活動。首先是編制預(yù)算，包括按規(guī)定時間編制本企業(yè)預(yù)算和分年度預(yù)算，按照規(guī)定格式及內(nèi)容編制財務(wù)預(yù)算，以及對企業(yè)各業(yè)務(wù)部門、子企業(yè)和分支機構(gòu)的資金需求進行審核。其次是審核預(yù)算，包括審核各業(yè)務(wù)部門、子企業(yè)和分支機構(gòu)的資金需求以及對各業(yè)務(wù)部門和分支機構(gòu)的資金需求進行審核。

3.稅務(wù)管理模塊

企業(yè)稅務(wù)管理模塊應(yīng)當(dāng)支持企業(yè)內(nèi)部各部門在稅務(wù)管理活動中的信息共享和數(shù)據(jù)整合，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門涉稅信息的同步交換與綜合利用，為企業(yè)稅務(wù)管理提供統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程規(guī)范、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析等基礎(chǔ)信息服務(wù)。

4.資產(chǎn)管理模塊

資產(chǎn)管理模塊應(yīng)當(dāng)為企業(yè)提供資產(chǎn)管理日常工作所需的相關(guān)數(shù)據(jù)，包括資產(chǎn)基礎(chǔ)信息、資產(chǎn)信息等。并根據(jù)內(nèi)部控制要求，設(shè)置必要的資產(chǎn)管理程序，明確資產(chǎn)管理程序執(zhí)行情況的報告、復(fù)核、審批等環(huán)節(jié)。

(四)強化財務(wù)內(nèi)控活動的監(jiān)督審計

企業(yè)所有財務(wù)管理活動必須遵循國家的法律法規(guī)和有關(guān)政策，貫徹落實集團企業(yè)及上級單位的各項政策，嚴禁違反財經(jīng)紀律的行為發(fā)生。財務(wù)審計監(jiān)督制度實行全過程控制，貫穿于企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和各個環(huán)節(jié)，對各項業(yè)務(wù)活動所涉及的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制和監(jiān)督等做出具體規(guī)定。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控活動必須接受企業(yè)內(nèi)部審計部門的審計，并將其作為對財務(wù)內(nèi)控制度的一項重要監(jiān)督內(nèi)容。審計部門應(yīng)對財務(wù)內(nèi)控活動進行定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時提出整改意見，并督促落實。對執(zhí)行不到位的，企業(yè)應(yīng)予以通報批評或追究責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部審計部門每年應(yīng)對各單位的財務(wù)內(nèi)控活動進行一次全面審計，并將審計結(jié)果報送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，并將審計情況及整改結(jié)果上報企業(yè)，同時將檢查和整改結(jié)果在企業(yè)網(wǎng)站進行公示。

四、結(jié)語

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務(wù)內(nèi)控精細化管理能夠有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平，從而促進企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。為此，企業(yè)需要根據(jù)實際情況，選擇適合自己的管理方式，建立先進的管理體系，不斷提高管理效率和經(jīng)營業(yè)績。本文針對財務(wù)內(nèi)控展開了細致分析，提出了具體的管理方法，旨在利用財務(wù)內(nèi)控實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的經(jīng)濟監(jiān)督和制約，以完善的精細化制度和流程為基礎(chǔ)，建立科學(xué)的精細化管理機制，進而促進企業(yè)發(fā)展。