提升經(jīng)審工作質(zhì)量的研究與思考
——以吉林省為例

孟曉紅 齊冬輝

（中國(guó)人民銀行遼源市分行，吉林遼源 136200）

工會(huì)經(jīng)審工作是工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作的簡(jiǎn)稱，主要內(nèi)容是指各級(jí)工會(huì)經(jīng)審委員會(huì)依據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》和《中國(guó)工會(huì)章程》相關(guān)條款對(duì)本級(jí)工會(huì)和下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)使用和管理情況進(jìn)行合法審計(jì)?！吨腥A人民共和國(guó)工會(huì)法》第四十四條規(guī)定“工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則，建立預(yù)算、決算和經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度”。工會(huì)經(jīng)審工作是工會(huì)一項(xiàng)重要工作，是確保工會(huì)規(guī)范化建設(shè)，不斷提高工會(huì)核算水平的保障。同時(shí)，也是工會(huì)財(cái)務(wù)工作形成制度化、規(guī)范化和科學(xué)化工作機(jī)制的一個(gè)重要手段。多年來(lái)，各級(jí)工會(huì)為了完善經(jīng)審工作，推進(jìn)工會(huì)經(jīng)審規(guī)范化建設(shè)投入了大量的人力與物力，為保障工會(huì)各項(xiàng)資產(chǎn)安全和規(guī)范工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收、管、用做出了突出的貢獻(xiàn)，另一方面，也通過經(jīng)審工作的監(jiān)督與規(guī)范作用，有效推動(dòng)工會(huì)財(cái)務(wù)核算體系整體水平不斷提高。

一、經(jīng)審工作對(duì)提升工會(huì)財(cái)務(wù)核算水平的實(shí)效性分析

近幾年，吉林省人民銀行系統(tǒng)各級(jí)工會(huì)多措并舉，不斷提升工會(huì)經(jīng)審工作水平，加強(qiáng)工會(huì)規(guī)范化建設(shè)，切實(shí)提高工會(huì)核算水平。一是多次開展精準(zhǔn)培訓(xùn)，打造優(yōu)秀經(jīng)審團(tuán)隊(duì)。2018年以來(lái)，吉林省分行多次組織舉辦線上線下等多種形式的工會(huì)經(jīng)審財(cái)務(wù)工作培訓(xùn)班、聘請(qǐng)中華全國(guó)總工會(huì)、省總工會(huì)等專業(yè)審計(jì)人員對(duì)全轄工會(huì)經(jīng)審工作人員及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行精準(zhǔn)培訓(xùn)，增加財(cái)務(wù)、經(jīng)審人員與全總和省總專家相互交流研討機(jī)會(huì)，積極探索更為標(biāo)準(zhǔn)、全面、科學(xué)的工會(huì)經(jīng)審工作，努力在全省打造一批高素質(zhì)的工會(huì)經(jīng)審干部隊(duì)伍。二是及時(shí)完善工作內(nèi)容，使經(jīng)審工作更具適應(yīng)性。結(jié)合新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》應(yīng)用及新版《工會(huì)財(cái)務(wù)經(jīng)審系統(tǒng)》的上線，不斷完善更新經(jīng)審工作方式與方法，各年度不斷修改與完善《吉林省人民銀行系統(tǒng)工會(huì)經(jīng)審工作方案》，使轄內(nèi)工會(huì)經(jīng)審工作適應(yīng)新制度、新系統(tǒng)上線帶來(lái)的新工作、新問題。三是科學(xué)規(guī)范工作流程，使經(jīng)審工作全面覆蓋。建立了年審全轄工會(huì)覆蓋面達(dá)100%的吉林省工會(huì)經(jīng)審工作流程，并不斷修改及完善各項(xiàng)工作機(jī)制，印發(fā)了《吉林省人民銀行系統(tǒng)工會(huì)經(jīng)審規(guī)范化建設(shè)考核辦法》等相關(guān)文件。有效提升全轄工會(huì)經(jīng)審的整體工作水平，對(duì)全省工會(huì)財(cái)務(wù)起到了有效輔助、監(jiān)督、提示等重要作用，具體作用表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）經(jīng)審工作“強(qiáng)化式”督促，規(guī)范財(cái)務(wù)人員職業(yè)操守

工會(huì)經(jīng)審工作內(nèi)容中包含經(jīng)審回訪（或回頭看）項(xiàng)目，亦是對(duì)上次經(jīng)審出問題的整改和落實(shí)情況進(jìn)行再次確認(rèn)，能夠有效糾正工會(huì)財(cái)務(wù)人員對(duì)規(guī)章制度理解偏差導(dǎo)致的錯(cuò)誤，同時(shí)，在后續(xù)工作中著重避免出現(xiàn)重復(fù)性錯(cuò)誤，逐步規(guī)范工會(huì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)操守，提升工會(huì)整體核算水平。例如：2017年以前，在全省經(jīng)審過程中，各家市州中心支行工會(huì)（現(xiàn)在改為市州分行）工作委員會(huì)的財(cái)務(wù)處理中，對(duì)于銀行經(jīng)辦手續(xù)費(fèi)和賬戶管理費(fèi)等，普遍存在使用基層工會(huì)專用的其他業(yè)務(wù)支出核算的錯(cuò)誤現(xiàn)象。2017年后，通過幾次經(jīng)審檢查，全省人民銀行系統(tǒng)工會(huì)已杜絕了錯(cuò)誤使用該項(xiàng)科目的現(xiàn)象，從而大幅度提高了決算工作的準(zhǔn)確程度。

（二）經(jīng)審工作“交互式”審計(jì)，提升財(cái)務(wù)人員制度水平

工會(huì)經(jīng)審過程中，對(duì)于每個(gè)問題都會(huì)與工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員直接溝通與解釋，同時(shí)，亦能將各單位工會(huì)部門的優(yōu)秀做法進(jìn)行交流，這也是工會(huì)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)審與其他外部審計(jì)不同之處，直接溝通交流一方面可以更為直觀地拓寬經(jīng)審工作人員和被經(jīng)審工會(huì)財(cái)務(wù)人員工作思路，另一方面使工會(huì)經(jīng)審人員汲取被審計(jì)單位工作經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)秀做法，使被經(jīng)審單位財(cái)務(wù)工作人員通過審計(jì)出的問題加深各類規(guī)章制度的理解程度，起到了相互促進(jìn)與提高的作用，對(duì)規(guī)范各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)人員的整體核算水平起到了助推作用。例如：幾年前，全省各級(jí)工會(huì)對(duì)于支出項(xiàng)目審批過程中只局限于工會(huì)主任（主席）“一支筆”，認(rèn)為工會(huì)主任（主席）在原始憑證上簽字即可，而削弱了重大事項(xiàng)集體研究決定的審批手續(xù)。近幾年，通過全省工會(huì)全面經(jīng)審的開展，轄內(nèi)各級(jí)工會(huì)已全面開展工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理使用全過程審批，既有工會(huì)主任“一支筆”審批，又有事前簽報(bào)單審批，還有召開工會(huì)委員會(huì)集體研究審批，全省人民銀行系統(tǒng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出體系正朝著完善、科學(xué)、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)邁進(jìn)。

（三）經(jīng)審工作“周期性”提示，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員底線思維

由于工會(huì)經(jīng)審工作的開展頻次是按年度開展的，這種經(jīng)常性的審計(jì)對(duì)于工會(huì)財(cái)務(wù)人員起到了事后監(jiān)督的作用，因此，要求工會(huì)財(cái)務(wù)人員在工作中要堅(jiān)持底線思維，嚴(yán)格執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定、黨風(fēng)廉政建設(shè)相關(guān)規(guī)定以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)“八不準(zhǔn)”規(guī)定，強(qiáng)化工會(huì)財(cái)務(wù)人員作風(fēng)建設(shè)，在工會(huì)經(jīng)審的管理使用方面，有效形成監(jiān)督關(guān)口，各級(jí)財(cái)務(wù)人員能夠主動(dòng)管起來(lái)、主動(dòng)防起來(lái)，進(jìn)一步防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。幾年來(lái)，通過有效的經(jīng)審監(jiān)督與保障作用，吉林省分行工會(huì)及轄內(nèi)各市州分行工會(huì)均順利地通過多次大型的外部審計(jì)和巡視巡察。

（四）經(jīng)審工作“多角度”開展，確保工會(huì)資產(chǎn)安全

近幾年，隨著工會(huì)經(jīng)審工作的不斷完善，工會(huì)經(jīng)審工作已由單純的工會(huì)財(cái)務(wù)經(jīng)審上升到工會(huì)資產(chǎn)管理和工會(huì)預(yù)算管理的全方位經(jīng)審，2017年以來(lái)，隨著中華全國(guó)總工會(huì)《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》至2021年新版《工會(huì)財(cái)務(wù)制度》的出臺(tái)，工會(huì)財(cái)務(wù)制度的不斷更新迭代使經(jīng)審工作項(xiàng)目的深度和廣度已得到有效地拓展，吉林省分行工會(huì)在不斷完善《吉林省人民銀行系統(tǒng)工會(huì)經(jīng)審工作方案》的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)審內(nèi)容也適時(shí)地進(jìn)行了更新，通過對(duì)《資產(chǎn)負(fù)債表》《固定資產(chǎn)清查表》等工會(huì)資產(chǎn)嚴(yán)格審計(jì)，確保工會(huì)資產(chǎn)和行政資產(chǎn)賬目明晰，全面保障了工會(huì)資產(chǎn)的安全性。

二、當(dāng)前工會(huì)經(jīng)審工作存在的問題和挑戰(zhàn)

新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》實(shí)行以來(lái)，工會(huì)經(jīng)審工作對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)工作的提高也起到了有力地推動(dòng)作用，但隨著工會(huì)職能的不斷拓展和深化，各級(jí)工會(huì)經(jīng)審工作也需要不斷深入、完善，經(jīng)審工作也面臨一些新的挑戰(zhàn)，具體表現(xiàn)在：

（一）經(jīng)審制度建設(shè)有待進(jìn)一步強(qiáng)化

工會(huì)經(jīng)審工作要求問題定性準(zhǔn)確，要求對(duì)所有經(jīng)審發(fā)現(xiàn)的問題，找出相應(yīng)的制度規(guī)定。但目前的制度與規(guī)定存在不夠細(xì)化、無(wú)法對(duì)問題直接定性的問題。例如：《關(guān)于加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督切實(shí)管好用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的通知》中第三點(diǎn)嚴(yán)格工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理中有如下規(guī)定：強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化事前和事中監(jiān)督，建立健全覆蓋所有工會(huì)經(jīng)費(fèi)和財(cái)政補(bǔ)助資金運(yùn)行全過程的監(jiān)督機(jī)制。并未規(guī)定如何強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督、如何強(qiáng)化事前和事中監(jiān)督等措施，如何區(qū)分事前和事中監(jiān)督與“一支筆”監(jiān)督等相應(yīng)的事項(xiàng)，另外，對(duì)于“誰(shuí)組織、誰(shuí)獎(jiǎng)勵(lì)”原則制度中未明確規(guī)定，“工會(huì)采購(gòu)簽訂合同的標(biāo)準(zhǔn)”“簽訂合同”前由單位出具的“法律意見書”等規(guī)定均無(wú)工會(huì)相應(yīng)制度，工會(huì)經(jīng)審人員在經(jīng)審過程中難以將問題如實(shí)定性。例如：對(duì)吉林省轄內(nèi)某基層工會(huì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，該工會(huì)端午節(jié)購(gòu)買節(jié)日慰問品（食品類），未與商家簽訂采購(gòu)合同，經(jīng)審組無(wú)法找到相應(yīng)的文件規(guī)定，但又必須將此類做法提出，于是事實(shí)確認(rèn)提供的文件依據(jù)中只能是籠統(tǒng)地依據(jù)《工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范》中三十二條：建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開支程序和授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，做到申請(qǐng)、經(jīng)辦、證明、驗(yàn)收、審核、簽批等經(jīng)費(fèi)開支手續(xù)完備，原始憑證合法有效，相關(guān)附件齊全。無(wú)法使查出的問題給予具體的定性。

（二）經(jīng)審人員履職能力差異性明顯

工會(huì)經(jīng)審委員主要為兼職，在日常工作中對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的理解不同，審計(jì)審查的尺度寬窄不一。一是不同組的經(jīng)審成員（組長(zhǎng)、主審和組員）履職業(yè)務(wù)能力的差異性影響整體工會(huì)經(jīng)審工作質(zhì)量。例如：某工會(huì)經(jīng)審委員會(huì)派出的三組經(jīng)審小組，兩組經(jīng)審工作開展的比較細(xì)致，有理有據(jù)，且經(jīng)審材料齊備，而第三組由于業(yè)務(wù)能力較差，容易造成經(jīng)審工作開展時(shí)間長(zhǎng)，而且問題查找不充分，不具體，資料留存與經(jīng)審工作規(guī)范化還有差距等，從而影響了整體工作進(jìn)度與質(zhì)量。二是對(duì)于經(jīng)審人員普遍兼職，對(duì)工會(huì)制度的連續(xù)性缺乏足夠的了解，對(duì)新情況新問題用舊制度對(duì)標(biāo)，就會(huì)影響經(jīng)審工作的實(shí)效性。

（三）工會(huì)經(jīng)審檢查模式有待完善

《中國(guó)人民銀行工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)》第四項(xiàng)審查審計(jì)第19條規(guī)定：對(duì)所屬下一級(jí)工會(huì)每年審計(jì)比例達(dá)到1/3以上，由提供的審計(jì)報(bào)告確認(rèn)。根據(jù)此規(guī)定，此項(xiàng)制度規(guī)定了工會(huì)經(jīng)審工作是一項(xiàng)常規(guī)性工作，常規(guī)性的經(jīng)審工作性質(zhì)造成了針對(duì)性和目的性不強(qiáng)，易使經(jīng)審組認(rèn)為只是為了完成工作而經(jīng)審，從而忽略了工會(huì)經(jīng)審工作的重要意義，另一方面，由于工會(huì)經(jīng)審檢查主要是現(xiàn)場(chǎng)檢查為主，非現(xiàn)場(chǎng)檢查方式方法用的不多，也不利于提升經(jīng)審工作質(zhì)效。

三、提升工會(huì)經(jīng)審效能的幾點(diǎn)建議

針對(duì)當(dāng)前工會(huì)經(jīng)審工作存在的問題，現(xiàn)提出建議如下：

（一）細(xì)化經(jīng)審制度建設(shè)，提升經(jīng)審工作規(guī)范性

《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》出臺(tái)后，建議結(jié)合工作實(shí)際出臺(tái)更高級(jí)次和應(yīng)用更為廣泛的《實(shí)施細(xì)則》，越高級(jí)次的《實(shí)施細(xì)則》應(yīng)用范圍就越廣，在《實(shí)施細(xì)則》內(nèi)需針對(duì)合同簽訂、會(huì)簽標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，便于經(jīng)審檢查統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，確保經(jīng)審檢查的規(guī)范性。

（二）加強(qiáng)經(jīng)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化經(jīng)審干部履職能力

針對(duì)經(jīng)審干部兼職普遍化的情況，為提升經(jīng)審干部工作水平，必須從提升經(jīng)審干部履職能力入手，通過現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)的方式和常規(guī)培訓(xùn)和經(jīng)審前重點(diǎn)培訓(xùn)相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》及工會(huì)經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)補(bǔ)充規(guī)定的宣傳解釋和培訓(xùn)，進(jìn)一步提升經(jīng)審干部的業(yè)務(wù)能力，壓實(shí)審查責(zé)任。

（三）完善經(jīng)審檢查方式，提升經(jīng)審工作效能

在日常工作中，充分利用對(duì)所屬下一級(jí)工會(huì)每年審計(jì)比例達(dá)到100%以上標(biāo)準(zhǔn)開展常規(guī)經(jīng)審工作的基礎(chǔ)上，建議通過報(bào)表數(shù)據(jù)、系統(tǒng)數(shù)據(jù)（目前工會(huì)信息管理系統(tǒng)的財(cái)務(wù)經(jīng)審模中已實(shí)現(xiàn)原始憑證照片的導(dǎo)入功能）、常規(guī)工作質(zhì)量等方面探索實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，并通過非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供的線索指導(dǎo)經(jīng)審組開展有針對(duì)性的常規(guī)經(jīng)審工作（如：通過非現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)審發(fā)現(xiàn)線索懷疑某下級(jí)工會(huì)存在**問題，需現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)審核實(shí)，則可通知經(jīng)審組帶著問題有針對(duì)性地開展經(jīng)審工作），使工會(huì)財(cái)務(wù)工作完全在工會(huì)經(jīng)審工作監(jiān)督之下開展，有效推進(jìn)工會(huì)財(cái)務(wù)工作更上新臺(tái)階。