風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視域下企業(yè)審計(jì)工作的困境與路徑

涂少勇

【摘要】企業(yè)審計(jì)工作的落實(shí)需要以外部環(huán)境及內(nèi)部環(huán)境建設(shè)為基礎(chǔ)，為提高審計(jì)質(zhì)效，要求企業(yè)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的事后評(píng)估方式，運(yùn)用事前預(yù)測(cè)及事中控制手段，構(gòu)建現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作模式。本文圍繞影響企業(yè)審計(jì)工作的因素進(jìn)行分析，明確了企業(yè)審計(jì)工作面對(duì)的困境，并提出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視域下企業(yè)審計(jì)工作走出困境的有效策略，旨在強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)的實(shí)效性，通過風(fēng)險(xiǎn)防控促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；企業(yè)審計(jì)工作；客觀性

外部環(huán)境不斷發(fā)生變化，受到傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式的影響，企業(yè)審計(jì)工作效率得不到提高，審計(jì)工作的客觀性及權(quán)威性也難以得到保證。應(yīng)加大風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視域下企業(yè)審計(jì)工作的研究力度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)理念及審計(jì)模式的創(chuàng)新，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確識(shí)別與管控。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視域下企業(yè)審計(jì)工作面對(duì)的困境

1.傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式帶來不良影響

在傳統(tǒng)發(fā)展理念及內(nèi)部審計(jì)模式的影響下，不利于保證企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量和效率，尤其在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視域下，企業(yè)審計(jì)工作面對(duì)很多挑戰(zhàn)，如模式創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型發(fā)展等。傳統(tǒng)的企業(yè)審計(jì)工作中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)為主，但在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視域下，要求改變風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式，即變?yōu)橹卮髨?bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)，以上兩種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式存在一定差異，后者的簡(jiǎn)潔性更強(qiáng)，但要求計(jì)算的內(nèi)容較多，覆蓋范圍更加廣泛，同樣擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)防控范圍，且在一定程度上改變了審計(jì)工作重點(diǎn)，可為內(nèi)部審計(jì)工作效率的提高奠定良好基礎(chǔ)。而縱觀多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，依然以傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式為主，缺少對(duì)重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)的重視，過于依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，無法保證審計(jì)工作的科學(xué)性及可靠性。

2.缺少健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系

部分企業(yè)落實(shí)審計(jì)工作時(shí)，缺少對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的正確識(shí)別，導(dǎo)致出現(xiàn)此類問題的主要原因?yàn)槿鄙俳∪娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系。因?yàn)槠髽I(yè)審計(jì)工作的落實(shí)離不開風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別判斷標(biāo)準(zhǔn)的引導(dǎo)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中需面對(duì)經(jīng)濟(jì)、法律、政治及行業(yè)等多種風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)遇到內(nèi)部決策等多種問題，增加了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的復(fù)雜性，在缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的背景下，容易影響內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展，且一些企業(yè)缺少對(duì)認(rèn)定體系的了解，所以，給風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的構(gòu)建與完善帶來不良影響。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性差

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，對(duì)審計(jì)部門的要求較高，不僅要完成基本的審計(jì)監(jiān)督工作，還需具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，以防因其他部門的干涉影響審計(jì)工作的客觀性，讓內(nèi)部審計(jì)更加公平公正?？偨Y(jié)分析一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況，審計(jì)部門的獨(dú)立性較差，缺少清晰的職責(zé)范圍，且管理人員缺少對(duì)審計(jì)部門的重視，缺乏對(duì)審計(jì)部門獨(dú)立設(shè)置的考慮，在部門設(shè)置及工作安排等層面忽略了審計(jì)部門獨(dú)立運(yùn)轉(zhuǎn)的重要性，增加了部分工作人員徇私舞弊的概率，無法保證審計(jì)工作的公平性及可靠性，不利于發(fā)揮企業(yè)審計(jì)工作的監(jiān)督作用，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)審計(jì)人員綜合素質(zhì)參差不齊

審計(jì)人員是企業(yè)審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，審計(jì)人員的專業(yè)能力及綜合素質(zhì)直接影響審計(jì)工作質(zhì)量及審計(jì)模式的科學(xué)性，可見，只有提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力及綜合素質(zhì)才能保證審計(jì)工作的可靠性。在部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，缺少對(duì)人才培養(yǎng)的重視，在審計(jì)部門工作人員招聘及選聘等方面過于隨意，缺少人才招聘標(biāo)準(zhǔn)，甚至一些企業(yè)會(huì)安排財(cái)務(wù)人員落實(shí)審計(jì)工作，財(cái)務(wù)人員不僅缺少對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)與掌握，還不熟悉審計(jì)工作流程與基本要求，很難保證審計(jì)工作的順利落實(shí)，且在崗位設(shè)置及人力資源配置中，無法做到人適其崗，審計(jì)工作需求很難得到滿足，不利于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化落實(shí)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視域下突破企業(yè)審計(jì)工作困境的路徑

1.樹立現(xiàn)代化發(fā)展理念，構(gòu)建現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式

企業(yè)想要突破審計(jì)工作困境，應(yīng)擺脫傳統(tǒng)審計(jì)模式的束縛，樹立現(xiàn)代化發(fā)展理念，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，正確理解企業(yè)審計(jì)工作性質(zhì)與具體要求，了解內(nèi)部審計(jì)模式優(yōu)化的重要性。因此，要求企業(yè)管理人員及審計(jì)人員明確職能與責(zé)任，深刻理解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的含義，即圍繞風(fēng)險(xiǎn)防控落實(shí)企業(yè)審計(jì)。提高對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重視程度，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障，降低經(jīng)營(yíng)管理中的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。此外，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)審計(jì)時(shí)，應(yīng)構(gòu)建匹配度更高的新型審計(jì)模式，有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更具優(yōu)勢(shì)。

2.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系

為保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利落實(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)及各部門實(shí)際運(yùn)行情況，構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，尤其在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視域下，需重視建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，可有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)帶來的不良影響。為此，企業(yè)可立足實(shí)際，重點(diǎn)學(xué)習(xí)與掌握現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有關(guān)的理論知識(shí)，準(zhǔn)確捕捉風(fēng)險(xiǎn)分析切入點(diǎn)，通過查找企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)形成原因，為風(fēng)險(xiǎn)防控措施的選擇提供可靠依據(jù)。此外，重點(diǎn)圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，采用事先防控及事中控制的方式，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與判斷能力，增強(qiáng)協(xié)調(diào)發(fā)展意識(shí)，綜合考慮單一風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率及相關(guān)影響因素，了解單一風(fēng)險(xiǎn)事件性質(zhì)，有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)常見企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，進(jìn)而創(chuàng)設(shè)和諧穩(wěn)定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境。

3.合理設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，突顯企業(yè)審計(jì)部門獨(dú)立性

企業(yè)應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門更強(qiáng)的獨(dú)立性，避免其與其他部門有過多交叉，不僅可保證審計(jì)工作的客觀性，還能提高審計(jì)工作質(zhì)效。因此，企業(yè)應(yīng)立足部門設(shè)置及組織結(jié)構(gòu)調(diào)整層面，重點(diǎn)分析企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相關(guān)內(nèi)容，堅(jiān)持獨(dú)立性原則進(jìn)行優(yōu)化，合理劃分不同部門的職能與責(zé)任，并做好責(zé)任機(jī)制的細(xì)化，使得審計(jì)工作職責(zé)界限更加清晰，通過規(guī)范化、專業(yè)化審計(jì)降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，從宏觀的角度出發(fā)，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向設(shè)計(jì)模式的過程中，應(yīng)減少對(duì)審計(jì)部門的依賴，加強(qiáng)各部門間的溝通交流，安排專門的審計(jì)人員進(jìn)行定期宣講，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的正確認(rèn)識(shí)，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)與現(xiàn)代化發(fā)展理念的融合，做好審計(jì)工作計(jì)劃、方案的適度調(diào)整，逐步形成協(xié)同化內(nèi)部審計(jì)體系，讓審計(jì)工作質(zhì)量得到保證，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

4.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)

因?yàn)閷徲?jì)人員是企業(yè)審計(jì)工作能否得到規(guī)范化落實(shí)的重要決定要素，所以，企業(yè)應(yīng)針對(duì)審計(jì)人才培養(yǎng)加大資金和精力投入力度，只有通過加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，才能滿足企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展要求。首先，企業(yè)應(yīng)針對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)與審計(jì)相關(guān)的理論知識(shí)及實(shí)操技能，且需保證審計(jì)人員擁有良好的道德品質(zhì)；其次，制定科學(xué)統(tǒng)一的人才聘用標(biāo)準(zhǔn)，明確人才審核指標(biāo)，配合進(jìn)行崗前培訓(xùn)與考核，保證聘用的審計(jì)專業(yè)人才在專業(yè)能力及職業(yè)素養(yǎng)等層面均能滿足崗位要求；最后，強(qiáng)化審計(jì)人員的繼續(xù)學(xué)習(xí)意識(shí)，圍繞審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)與掌握，定期參加市場(chǎng)調(diào)查，了解最新的行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，調(diào)整及優(yōu)化自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視域下企業(yè)審計(jì)工作的高質(zhì)量落實(shí)提供助力。

三、結(jié)束語

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員的思想觀念滯后性強(qiáng)，且工作方式單一，不利于保證審計(jì)工作質(zhì)量，也無法發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督作用。因此，要求企業(yè)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，構(gòu)建新型審計(jì)模式，融入現(xiàn)代化發(fā)展理念，逐步形成制度審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)結(jié)合工作體系，為企業(yè)創(chuàng)設(shè)良好的審計(jì)監(jiān)督環(huán)境，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

········參考文獻(xiàn)·····················

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（作者單位：江西大信誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所）