加強(qiáng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)審計 助力鄉(xiāng)村振興

張杰 葉揚(yáng) 王家華

【摘要】農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在支持鄉(xiāng)村振興的國家戰(zhàn)略上發(fā)揮著重要作用。審計需要通過關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在鄉(xiāng)村振興中的資金使用情況、農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)推動鄉(xiāng)村振興的政策落實(shí)情況、農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)支持鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況、農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在鄉(xiāng)村振興過程中風(fēng)險防范完善情況，推動農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)開展鄉(xiāng)村振興工作的規(guī)范化、透明化和科學(xué)化，從而更好地為鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略提供支持。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)；審計；鄉(xiāng)村振興

【基金項目】國家社科基金“房地產(chǎn)金融的影子銀行風(fēng)險與審計治理機(jī)制研究”（項目編號：23BJY076）、江蘇高校哲學(xué)社會科學(xué)研究重大項目“中國式現(xiàn)代化視閾下金融與實(shí)體經(jīng)濟(jì)良性互動機(jī)制研究”（項目編號：2023SJZD071）。

2023年11月20日召開的中央金融委員會會議強(qiáng)調(diào)，要著力提升金融服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的質(zhì)量水平，加大對重大戰(zhàn)略、重點(diǎn)領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)的支持力度。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在服務(wù)鄉(xiāng)村振興過程中需要審計全監(jiān)督，以確保農(nóng)村金融服務(wù)鄉(xiāng)村振興政策措施更加規(guī)范、精準(zhǔn)、有效，提高金融服務(wù)質(zhì)量和效率，推動鄉(xiāng)村振興工作的順利開展。本文詳細(xì)闡述了鄉(xiāng)村振興過程中農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)審計工作的內(nèi)容、重點(diǎn)和意義，為審計部門評估農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)服務(wù)鄉(xiāng)村振興的效果提供了有效參考。

一、審計農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在鄉(xiāng)村振興中的資金使用情況

審計農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在鄉(xiāng)村振興過程中的資金使用情況，可確保資金使用的有效性和合規(guī)性。首先，要關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的資金分配和撥付。審計應(yīng)檢查農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是否按照規(guī)定程序和標(biāo)準(zhǔn)分配資金，核實(shí)撥付資金的數(shù)額、時間和對象，以及是否存在虛報冒領(lǐng)、擅自改變資金用途等違規(guī)行為。其次，要關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)資金分配的公平性和合理性。審計應(yīng)檢查農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是否按照公平、合理的原則分配資金，避免出現(xiàn)個別地區(qū)或領(lǐng)域資金過剩，而其他地區(qū)或領(lǐng)域資金不足的情況；關(guān)注資金分配的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)、合理，以及分配過程中是否存在不規(guī)范的行為。再次，要關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)資金撥付的及時性和到位率。審計應(yīng)關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是否及時、足額地?fù)芨顿Y金，核實(shí)撥付時間、撥付金額、撥付方式等是否符合相關(guān)規(guī)定和要求，以及是否存在截留、挪用等情況。最后，要關(guān)注資金使用的合規(guī)性和效益性。審計應(yīng)檢查農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是否按照規(guī)定用途使用資金，核實(shí)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)資金的具體使用范圍（如是否確實(shí)用于支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展、農(nóng)村教育和醫(yī)療等公共服務(wù)、農(nóng)村環(huán)境治理和生態(tài)保護(hù)、脫貧攻堅等）。同時審計還應(yīng)評估資金使用效果，結(jié)合實(shí)際情況，從經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益等多維度對鄉(xiāng)村振興資金的績效進(jìn)行評價。

二、審計農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)推動鄉(xiāng)村振興的政策落實(shí)情況

審計農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)推動鄉(xiāng)村振興的政策落實(shí)情況，是確保政策執(zhí)行到位、資金使用合規(guī)的重要手段。首先，要關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)對鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略政策措施的貫徹執(zhí)行情況。審計應(yīng)檢查農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是否按照國家和地方政府的政策要求，制定并有效執(zhí)行了推動鄉(xiāng)村振興的政策措施。這些政策措施是否符合鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的目標(biāo)和要求，是否具有科學(xué)性、合理性和可操作性。其次，要關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)堅守定位、服務(wù)主責(zé)主業(yè)情況。審計應(yīng)明確農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的定位和服務(wù)主責(zé)主業(yè)的具體內(nèi)容，包括其服務(wù)對象、服務(wù)范圍、主要業(yè)務(wù)類型等，需要了解農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在服務(wù)“三農(nóng)”、小微企業(yè)等領(lǐng)域的業(yè)務(wù)開展情況，以及在服務(wù)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略中的角色和作用，比如，可審查各項貸款占比、新增可貸資金用于當(dāng)?shù)乇壤?、農(nóng)戶和小微企業(yè)貸款占比和戶均貸款等指標(biāo)。最后，要關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)服務(wù)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略政策落實(shí)的效果。審計要對農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)服務(wù)對象的信息進(jìn)行核實(shí)，從客戶滿意度、服務(wù)創(chuàng)新、服務(wù)渠道、服務(wù)流程等角度對服務(wù)質(zhì)量和效果進(jìn)行審計，檢查農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)對鄉(xiāng)村振興項目的項目管理情況，在項目立項、可行性研究、項目實(shí)施、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)是否存在管理不規(guī)范、質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等問題，并評估這些問題對鄉(xiāng)村振興政策落實(shí)的影響。

三、審計農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)支持鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況

審計農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)支持鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，可以了解金融機(jī)構(gòu)在促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面的支持和貢獻(xiàn)，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。首先，要關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的信貸支持情況。審計應(yīng)關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的信貸支持情況，核實(shí)是否存在信貸資金不足、貸款審批不規(guī)范等問題。其次，要關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的服務(wù)覆蓋面。審計應(yīng)從服務(wù)對象、服務(wù)范圍和服務(wù)內(nèi)容等方面檢查農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的服務(wù)覆蓋面，關(guān)注是否存在服務(wù)覆蓋面不足、服務(wù)內(nèi)容單一等問題。再次，應(yīng)關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的選擇和支持重點(diǎn)，例如，對特色農(nóng)業(yè)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、綠色農(nóng)業(yè)等產(chǎn)業(yè)的支持情況，核實(shí)是否存在產(chǎn)業(yè)選擇不當(dāng)、支持重點(diǎn)不突出等問題。最后，審計應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，從經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益等多維度對農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的績效進(jìn)行評價，仔細(xì)查看是否存在績效不達(dá)標(biāo)、績效評估不準(zhǔn)確等問題。

四、審計農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在鄉(xiāng)村振興過程中風(fēng)險防范完善情況

審計應(yīng)檢查農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在鄉(xiāng)村振興過程中的風(fēng)險防范完善情況，這是審計最重要的一部分內(nèi)容，將有效推動農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)市場風(fēng)險管理能力，確保農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)安全、穩(wěn)定運(yùn)行，為鄉(xiāng)村振興提供可靠的金融支持。

一是審計應(yīng)關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在鄉(xiāng)村振興過程中的信用風(fēng)險管理情況，包括客戶信用評估、貸款審批、貸款發(fā)放、貸款回收等環(huán)節(jié)，需要核實(shí)是否存在信用風(fēng)險防范措施不到位、不良貸款率高等問題，并評估這些問題對鄉(xiāng)村振興的影響。第一，審計應(yīng)檢查農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是否制定科學(xué)、合理的信貸政策和制度，對農(nóng)戶和涉農(nóng)企業(yè)的貸款標(biāo)準(zhǔn)和條件進(jìn)行規(guī)范，關(guān)注信貸政策和制度是否符合鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的要求，以及是否根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和完善。審計應(yīng)檢查農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是否建立完善的信用評估和風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對借款人的信用狀況和還款能力進(jìn)行全面評估，關(guān)注信用評估和風(fēng)險預(yù)警機(jī)制是否科學(xué)、合理，以及是否能夠準(zhǔn)確識別和評估借款人的信用風(fēng)險。第二，審計應(yīng)關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在貸款審批和發(fā)放過程中的信用風(fēng)險管理情況，包括對貸款申請的審核、貸款條件的落實(shí)、貸款發(fā)放的流程等環(huán)節(jié)，核實(shí)是否存在違規(guī)審批、違規(guī)發(fā)放貸款等問題，以及是否存在貸款用途不實(shí)、冒名貸款等情況。第三，審計應(yīng)檢查農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是否建立完善的貸后管理和風(fēng)險控制機(jī)制，對已發(fā)放的貸款進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和管理。需要關(guān)注貸后管理和風(fēng)險控制機(jī)制是否健全，以及是否能夠及時發(fā)現(xiàn)和處置存在風(fēng)險的貸款。第四，審計應(yīng)關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險準(zhǔn)備和應(yīng)對措施，關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定提取風(fēng)險準(zhǔn)備金，以應(yīng)對可能出現(xiàn)的信用風(fēng)險，還應(yīng)檢查風(fēng)險應(yīng)對措施是否及時、有效，以及是否能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和完善。

二是審計應(yīng)關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在鄉(xiāng)村振興過程中的市場風(fēng)險管理情況，包括對利率、匯率等市場風(fēng)險的識別、評估和防范措施，核實(shí)是否存在市場風(fēng)險管理不規(guī)范、應(yīng)對不及時等問題，并評估這些問題對鄉(xiāng)村振興的影響。第一，審計應(yīng)用關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理政策和制度，檢查農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是否制定科學(xué)、合理的風(fēng)險管理政策和制度，對市場風(fēng)險進(jìn)行全面識別、評估和控制，關(guān)注風(fēng)險管理政策和制度是否符合鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的要求，以及是否根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和完善。第二，審計應(yīng)檢查農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是否建立完善的市場風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制，關(guān)注市場風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制是否科學(xué)、合理，以及是否能夠準(zhǔn)確識別和評估市場風(fēng)險。第三，審計應(yīng)關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的投資決策和風(fēng)險管理情況，包括對投資項目的審核、投資組合的管理等環(huán)節(jié)，核實(shí)是否存在違規(guī)投資、不規(guī)范管理等問題，以及是否存在投資風(fēng)險控制不嚴(yán)、投資收益不穩(wěn)定等情況。第四，審計應(yīng)檢查農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是否規(guī)范開展衍生品交易，對衍生品交易的風(fēng)險進(jìn)行全面評估和管理。第五，審計應(yīng)關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定提取風(fēng)險準(zhǔn)備金，以應(yīng)對可能出現(xiàn)的市場風(fēng)險。同時，還應(yīng)檢查風(fēng)險應(yīng)對措施是否及時、有效，以及是否能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和完善。

三是審計應(yīng)關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在鄉(xiāng)村振興過程中的操作風(fēng)險管理情況，包括員工操作規(guī)范、業(yè)務(wù)流程規(guī)范、內(nèi)部監(jiān)督等環(huán)節(jié)，核實(shí)是否存在操作不規(guī)范、流程不合理等問題，并評估這些問題對鄉(xiāng)村振興的影響。第一，審計應(yīng)檢查農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是否制定規(guī)范的操作流程，包括信貸投放、貸款審批、貸款回收等環(huán)節(jié)，關(guān)注操作流程是否符合相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，以及是否存在流程漏洞或不合理的問題。第二，審計應(yīng)關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)員工的操作風(fēng)險，核實(shí)是否存在員工操作不規(guī)范、越權(quán)行為等問題，以及是否存在因員工行為導(dǎo)致的風(fēng)險事件。第三，審計應(yīng)檢查農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在鄉(xiāng)村振興過程中的信貸投放風(fēng)險，包括對借款人的信用評估、貸款條件的落實(shí)等環(huán)節(jié)，關(guān)注是否存在信貸投放不規(guī)范、過度授信等問題，以及是否存在向高風(fēng)險行業(yè)傾斜、貸款條件過于苛刻等情況。第四，審計應(yīng)關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的貸款質(zhì)量管控情況，包括對不良貸款的分類、管理和處置等環(huán)節(jié)，核實(shí)是否存在貸款質(zhì)量管控不嚴(yán)的問題，以及是否存在不良貸款率過高的情況。第五，審計應(yīng)檢查農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制是否健全，包括內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計等環(huán)節(jié)以及是否存在執(zhí)行不到位的問題。

四是應(yīng)關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在鄉(xiāng)村振興過程中的信息科技風(fēng)險管理情況，核實(shí)是否存在信息科技風(fēng)險防范措施不到位、系統(tǒng)穩(wěn)定性等問題，并評估這些問題對鄉(xiāng)村振興的影響。第一，審計應(yīng)檢查農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)對信息安全、網(wǎng)絡(luò)安全、系統(tǒng)穩(wěn)定性等是否制定了完善的信息安全管理政策和制度，信息安全管理政策和制度是否符合鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的要求，以及是否能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和完善。第二，審計應(yīng)檢查農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是否建立并完善了信息安全風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制，信息安全風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制是否科學(xué)、合理，以及是否能夠準(zhǔn)確識別和評估信息安全風(fēng)險。第三，審計應(yīng)檢查農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是否存在系統(tǒng)穩(wěn)定性不足、災(zāi)難恢復(fù)能力薄弱等問題，是否存在因系統(tǒng)故障導(dǎo)致的業(yè)務(wù)中斷等情況。第四，審計應(yīng)檢查農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)安全和數(shù)據(jù)保護(hù)措施是否規(guī)范完善，是否存在網(wǎng)絡(luò)安全漏洞、數(shù)據(jù)泄露等問題，重點(diǎn)關(guān)注網(wǎng)絡(luò)防火墻、入侵檢測系統(tǒng)、數(shù)據(jù)加密等環(huán)節(jié)。第五，審計應(yīng)檢查農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是否存在員工信息安全意識淡薄、操作不規(guī)范等問題，以及是否存在因員工行為導(dǎo)致的信息安全事件，關(guān)注農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)員工的信息安全知識水平和操作規(guī)范度。

總之，在農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)服務(wù)國家鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略過程中，審計發(fā)揮著重要的監(jiān)督和保障作用，有助于推動農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)開展鄉(xiāng)村振興工作的規(guī)范化、透明化和科學(xué)化，監(jiān)督和推動政策落實(shí)，從而更好地為鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略提供支持。

········參考文獻(xiàn)·····················

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（作者單位：南京審計大學(xué)、云南省審計廳）