新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)提升內(nèi)部控制的有效性措施

雷倩

內(nèi)部控制工作在國(guó)企管理中處于重要位置，通過(guò)內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量開(kāi)展，可保證國(guó)企運(yùn)營(yíng)與生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行，避免企業(yè)面臨貪污舞弊等不良問(wèn)題，有效約束企業(yè)人員行為。國(guó)企屬于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，提升國(guó)企內(nèi)控水平具備較強(qiáng)的戰(zhàn)略性意義。不過(guò)就當(dāng)前實(shí)際而言，一些企業(yè)并未形成完善的內(nèi)控制度，仍面臨嚴(yán)重的財(cái)產(chǎn)資金流失情況，不利于國(guó)企穩(wěn)定發(fā)展。基于此，本文從國(guó)企內(nèi)部控制的意義入手，分析國(guó)企內(nèi)部控制中的現(xiàn)存問(wèn)題，并制定出提升國(guó)企內(nèi)控有效性的措施，希望在本文研究下，為相關(guān)人員提供參考，為國(guó)企內(nèi)控水平提升提供助力。

國(guó)企內(nèi)部控制的意義

第一，內(nèi)部控制屬于國(guó)企內(nèi)部規(guī)范制度，可以有效約束內(nèi)部人員行為，更加合規(guī)、合法地開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作。實(shí)際工作中，通過(guò)各項(xiàng)精細(xì)化制度的合理構(gòu)建，能進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)崗位職責(zé)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部徇私舞弊行為加以規(guī)避，使國(guó)企工作氛圍及內(nèi)控環(huán)節(jié)得以優(yōu)化，擁有更高的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。國(guó)企內(nèi)控的意義不僅體現(xiàn)在保證企業(yè)資產(chǎn)完整性、財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性及經(jīng)營(yíng)合法性上，還能有效提升國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理效率，推進(jìn)國(guó)企發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的良好實(shí)現(xiàn)。第二，國(guó)企發(fā)展中，不可避免地會(huì)面臨一定風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)企若想合規(guī)、合法開(kāi)展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，避免受到行政處罰，對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響，需要制定有效的內(nèi)控制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理及業(yè)務(wù)活動(dòng)，避免出現(xiàn)內(nèi)部舞弊串通問(wèn)題，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)在合法范圍內(nèi)開(kāi)展。內(nèi)部控制帶有全面性特征，其中包含企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)管的同時(shí)，還能實(shí)現(xiàn)全流程監(jiān)管，提升企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)性與規(guī)范性，使企業(yè)獲得更加真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息。并且，在完善的內(nèi)控機(jī)制下，可以強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)管理，通過(guò)企業(yè)管理全流程監(jiān)管，強(qiáng)化資產(chǎn)保護(hù)，使國(guó)企資產(chǎn)更加完整、更加安全。第三，內(nèi)部控制高質(zhì)量開(kāi)展下，可制定出更加完善的內(nèi)控制度，為企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)提供保障，在流程化、程序化業(yè)務(wù)管理模式制定下，可提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，使企業(yè)擁有更強(qiáng)的綜合實(shí)力，更好地面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。通過(guò)內(nèi)部控制工作監(jiān)管國(guó)企內(nèi)部活動(dòng)，可對(duì)員工工作進(jìn)行督促，提升其工作積極性，同時(shí)，還能有效指引關(guān)鍵活動(dòng)，精簡(jiǎn)工作流程，提升企業(yè)決策管理效率，使企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)控制度不夠健全 一些國(guó)企在內(nèi)部控制工作開(kāi)展中，并未構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，不具備有效的內(nèi)控制度制定流程，這種情況下，使得內(nèi)控制度無(wú)法符合國(guó)企經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)內(nèi)控活動(dòng)實(shí)施效果產(chǎn)生了較大影響。并且，一些內(nèi)控制度與其他管理制度有重復(fù)內(nèi)容，并且與國(guó)企實(shí)際運(yùn)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合，導(dǎo)致內(nèi)控制度形式化明顯，無(wú)法得到良好落實(shí)，未能有效指導(dǎo)國(guó)企各項(xiàng)管理工作，使國(guó)企面臨較大的運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)管控薄弱 國(guó)企內(nèi)控體系中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)屬于不可缺少的環(huán)節(jié)，不過(guò)一些國(guó)企不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，無(wú)法對(duì)內(nèi)控內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別，無(wú)法結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部實(shí)際情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施予以及時(shí)調(diào)整，一些國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度，往往存在“一支筆”情況，使得企業(yè)無(wú)法有效控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。并且，一些國(guó)企沒(méi)有制定完善的突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)突發(fā)事件時(shí)，企業(yè)管理人員未能針對(duì)現(xiàn)存問(wèn)題，及時(shí)制定應(yīng)急方案，進(jìn)而使企業(yè)面臨較大的經(jīng)濟(jì)損失，阻礙了企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。

內(nèi)控制度執(zhí)行力度不足 若想充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，重點(diǎn)在于執(zhí)行，當(dāng)執(zhí)行力不足或者沒(méi)有執(zhí)行時(shí)，內(nèi)控制度只會(huì)形同虛設(shè)?，F(xiàn)階段，一些國(guó)企考核制度并未得到良好執(zhí)行，雖然制定了相應(yīng)內(nèi)控獎(jiǎng)懲制度，不過(guò)并沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)嚴(yán)格執(zhí)行制度的部門，也沒(méi)有懲處使企業(yè)產(chǎn)生損失的部門，對(duì)員工制度執(zhí)行積極性產(chǎn)生了較大影響。一些國(guó)企沒(méi)有嚴(yán)格進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，存在互相推諉的情況，尤其是在重大投資、籌資等決策方面，一些國(guó)企并未根據(jù)相應(yīng)決策程序執(zhí)行，未通過(guò)全面論證，導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的決策失誤風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部信息交流不順暢 只有在良好的內(nèi)部信息交流溝通下，才能保證內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。不過(guò)一些國(guó)企自身內(nèi)部情況較為復(fù)雜，具備結(jié)構(gòu)多、主體多的特征，開(kāi)展內(nèi)部信息交流溝通工作時(shí)，往往會(huì)涉及較多層級(jí)與主體，同時(shí)，不同的主體與層級(jí)，在內(nèi)容及時(shí)效性等要求上也會(huì)存在差異，使得內(nèi)部信息交流溝通難度較大。雖然國(guó)企針對(duì)內(nèi)部交流溝通，重點(diǎn)進(jìn)行信息化建設(shè)，提升了內(nèi)部信息交流溝通效率，不過(guò)在內(nèi)部信息交流溝通上，仍有不順暢的情況。

新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)提升內(nèi)部控制的有效性措施

完善內(nèi)控機(jī)制 第一，實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)制，保證內(nèi)控管理職責(zé)的全面落實(shí)，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行內(nèi)控制度，進(jìn)一步提升內(nèi)控管理效率。第二，站在業(yè)務(wù)層面，科學(xué)設(shè)置內(nèi)控管理機(jī)制，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)樹(shù)立，清晰業(yè)務(wù)管理目標(biāo)，對(duì)業(yè)務(wù)管理流程進(jìn)行改進(jìn)與完善，形成針對(duì)性、可行性強(qiáng)的管理辦法，使業(yè)務(wù)內(nèi)控管理更加合理、科學(xué)。第三，構(gòu)建完善的內(nèi)部稽核審批制度，形成更加合理的內(nèi)控組織形式，明確崗位具體分工，同時(shí)，全面審核財(cái)務(wù)報(bào)表等工作，落實(shí)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員相互制約與牽制，強(qiáng)化資金及預(yù)算等管理工作，科學(xué)制定會(huì)計(jì)核算方法，使會(huì)計(jì)核算操作流程更加規(guī)范，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的可靠性與真實(shí)性。例如，某國(guó)有企業(yè)，立足成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，構(gòu)建了綜合成本控制體系，選擇成本倒逼法，全面結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略，合理確定目標(biāo)利潤(rùn)，按照市場(chǎng)中產(chǎn)品的目標(biāo)售價(jià)，實(shí)現(xiàn)成本降低，如基本價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)的生產(chǎn)制造、原材料供應(yīng)以及市場(chǎng)推廣等，還開(kāi)展了輔助性價(jià)值活動(dòng)，如行政管理、人力成本管理等、財(cái)務(wù)管理等，同時(shí)將總成本領(lǐng)先戰(zhàn)略深入貫徹于各個(gè)環(huán)節(jié)中。

健全風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制 第一，國(guó)企需要重點(diǎn)對(duì)各項(xiàng)內(nèi)外部影響因素進(jìn)行識(shí)別，不僅要分析已經(jīng)發(fā)生的影響因素，還應(yīng)對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的因素進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建定期分析機(jī)制，全面了解國(guó)企運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資等方面信息進(jìn)行綜合運(yùn)營(yíng)，深入進(jìn)行運(yùn)營(yíng)情況分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存問(wèn)題，合理開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制工作。企業(yè)還應(yīng)對(duì)金融市場(chǎng)變化進(jìn)行分析，對(duì)同行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)情況詳細(xì)了解。第二，構(gòu)建完善的授權(quán)審批制度，對(duì)特別授權(quán)程序、權(quán)限、范圍及責(zé)任加以規(guī)范。在“三重一大”事項(xiàng)上，執(zhí)行集體決策或聯(lián)簽制度，防止企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)自決策或?qū)w決策擅自更改，將國(guó)企運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)降至最低。第三，國(guó)企應(yīng)積極構(gòu)建完善的突發(fā)事項(xiàng)處理與重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警條件加以明確，在易發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)與突發(fā)事件等方面，需要構(gòu)建完善的應(yīng)急預(yù)案處理機(jī)制，明確各部門及人員規(guī)范處理程序，從而及時(shí)處理突發(fā)事件，避免企業(yè)面臨較大的損失。

加大內(nèi)控執(zhí)行力度 第一，國(guó)企應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)控考核制度，合理確定獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，保證考評(píng)制度的嚴(yán)格執(zhí)行，使獲得的考核結(jié)果與員工收入掛鉤。為保證考核的公平性，對(duì)于考核優(yōu)秀的部門及員工應(yīng)及時(shí)予以激勵(lì)，對(duì)于考核結(jié)果較差的部門與員工應(yīng)予以相應(yīng)懲罰，從而提升員工工作積極性。第二，國(guó)企需要將運(yùn)行效率作為基礎(chǔ)，對(duì)重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域與高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，特別是在重大投資以及籌資活動(dòng)上，需要合理擬定投資或籌資方案，全面估計(jì)投資、籌資成本與潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)各種因素進(jìn)行綜合考慮，如市場(chǎng)因素、法律因素、政治因素等，隨后實(shí)施科學(xué)論證，對(duì)于未經(jīng)過(guò)論證的方案，不可進(jìn)行投融資活動(dòng)。第三，國(guó)企在內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)，應(yīng)對(duì)不相容崗位與職務(wù)加以明確，使各部門各崗位能夠做到相互制約、監(jiān)督，在相互制衡下相互促進(jìn)。

立足信息化建設(shè)促進(jìn)溝通交流 國(guó)企開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，不同層級(jí)、不同部門及不同崗位在內(nèi)控要求上也存在較大的不同，與之相對(duì)應(yīng)的信息生成、傳遞、篩選等方面，均屬于不可缺少的部分，這種情況下，在國(guó)企內(nèi)部信息交流溝通上具備較高的要求，一方面要做到精確、準(zhǔn)確傳遞，另一方面還應(yīng)保證不同領(lǐng)域信息傳遞與交流溝通需要被滿足。當(dāng)前，國(guó)企處于快速發(fā)展?fàn)顟B(tài)，企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)控工作中信息交流溝通的作用，并且，對(duì)內(nèi)部信息交流溝通中信息技術(shù)的應(yīng)用進(jìn)行深入了解，加大信息化建設(shè)力度，保證內(nèi)部信息交流溝通渠道暢通。實(shí)際工作環(huán)節(jié)，國(guó)企應(yīng)對(duì)不同層次不同機(jī)構(gòu)、不同崗位在信息交流溝通上的不同進(jìn)行綜合考慮，將先進(jìn)的信息技術(shù)引入其中，全面均衡信息權(quán)限、優(yōu)先程度、詳略程度與影響因子等，在此基礎(chǔ)上，針對(duì)性地處理相關(guān)信息，滿足國(guó)企內(nèi)部信息交流溝通需求。國(guó)企還應(yīng)重視系統(tǒng)的共建共享，如業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)以及內(nèi)控系統(tǒng)等，完善對(duì)接標(biāo)準(zhǔn)，保證企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)良好對(duì)接，向各個(gè)系統(tǒng)中融入內(nèi)控系統(tǒng)，滿足國(guó)企內(nèi)控需求，提升國(guó)企內(nèi)部信息交流溝通效率。

創(chuàng)設(shè)科學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略 國(guó)企在設(shè)計(jì)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)及方向時(shí)，應(yīng)對(duì)自身發(fā)展優(yōu)勢(shì)與不足進(jìn)行全面了解，同時(shí)還應(yīng)滿足國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)供求行情與國(guó)家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策。通過(guò)全面考慮，科學(xué)制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。國(guó)企遇到重大問(wèn)題時(shí)，主要管理人與各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)站在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度，保證企業(yè)全局利益下，合理制定企業(yè)決策。國(guó)企在規(guī)劃方案制定環(huán)節(jié)，需要分階段進(jìn)行，按照自身每年、每季度及每月業(yè)績(jī)報(bào)表，對(duì)企業(yè)下年度任務(wù)目標(biāo)進(jìn)行全面分析。隨后向各部門及各個(gè)負(fù)責(zé)人落實(shí)具體的責(zé)任目標(biāo)。國(guó)企需要編制完整的預(yù)算方案，根據(jù)自身實(shí)際情況設(shè)定。此外，國(guó)企還應(yīng)合理配置并調(diào)整內(nèi)部人員與財(cái)務(wù)，重點(diǎn)做好員工薪資待遇管理工作，在整體組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化改進(jìn)等方面，均應(yīng)保證戰(zhàn)略的可行性與合理性，保證發(fā)展戰(zhàn)略的良好落實(shí)。

做好業(yè)務(wù)層面把控工作 國(guó)企若想提升自身內(nèi)控成效，應(yīng)重點(diǎn)做好業(yè)務(wù)層面把控工作，第一，確保企業(yè)合理投資，同時(shí)，在企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)情況上，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。第二，保證各項(xiàng)工作權(quán)責(zé)分明，通過(guò)這樣的方式，防止出現(xiàn)內(nèi)部權(quán)力集中化問(wèn)題。如國(guó)企財(cái)務(wù)部門與銷售部門工作方面，應(yīng)明確兩部門各自職責(zé)，明確國(guó)企各項(xiàng)資金支出與收益。此外，國(guó)企還應(yīng)完善其他管理制度。例如，國(guó)企制定的財(cái)務(wù)報(bào)表，需要將企業(yè)現(xiàn)階段資產(chǎn)與盈利情況真實(shí)地反映出來(lái)，從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行綜合分析，制定出更加準(zhǔn)確、完善的發(fā)展規(guī)劃方案。同時(shí)，國(guó)企與員工簽署的合同，企業(yè)應(yīng)遵循合同中的規(guī)定，認(rèn)真履行合同內(nèi)容中涉及的相應(yīng)經(jīng)濟(jì)利益。涉及相應(yīng)法律問(wèn)題時(shí)，國(guó)企應(yīng)通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)法律顧問(wèn)，對(duì)企業(yè)權(quán)益加以維護(hù)。第三，國(guó)企內(nèi)部控制工作實(shí)施環(huán)節(jié)，應(yīng)構(gòu)建出科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，全面考評(píng)員工績(jī)效，詳細(xì)分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，同時(shí)，還應(yīng)重點(diǎn)防范重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，以免企業(yè)利益受到損害，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

綜上所述，國(guó)企發(fā)展中，內(nèi)部控制工作尤為重要，能夠有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，在國(guó)企可持續(xù)發(fā)展中擁有重要意義。國(guó)企日常運(yùn)行及發(fā)展環(huán)節(jié)，需要制定出完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)內(nèi)控工作中的不足與問(wèn)題進(jìn)行全面的總結(jié)分析，選擇針對(duì)性的應(yīng)對(duì)方案，查漏補(bǔ)缺。并且，還應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，從多方面入手，保證內(nèi)部控制工作的全面落實(shí)，在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展中充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用與價(jià)值，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的同時(shí)，促進(jìn)國(guó)企向現(xiàn)代化發(fā)展方向上邁進(jìn)。

（作者單位：西藏城市置業(yè)集團(tuán)有限公司）