電力企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的策略探討

李期 丁冬

當(dāng)前，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步促進(jìn)了電力企業(yè)的不斷改革。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，電力企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中需要加強(qiáng)其內(nèi)部控制，以此降低決策失誤的發(fā)生概率，如何保持穩(wěn)定的發(fā)展能力是當(dāng)前我國(guó)電力企業(yè)面臨的重要難題。本文主要針對(duì)電力企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行分析，提出電力企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題，并給出相應(yīng)的對(duì)策。

在當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，電力企業(yè)具有重要意義。積極地改善電力企業(yè)內(nèi)部管理體系，是當(dāng)前我國(guó)電力企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中的必要課題。但電力行業(yè)是我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)，其主要特點(diǎn)是投資量較大，而且設(shè)施分散，資金相對(duì)密集，因此電力企業(yè)需要明確，并解決內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。通過(guò)不斷地對(duì)電力體制進(jìn)行深入改革，進(jìn)一步提升相應(yīng)的管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低企業(yè)當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制主要體現(xiàn)一種管理的理念，與內(nèi)外環(huán)境、管理層的思維方式等都緊密聯(lián)系，內(nèi)部控制應(yīng)該充分體現(xiàn)法律以及企業(yè)制度之間的協(xié)調(diào)關(guān)系，所以在內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中不能照搬照抄。對(duì)于中國(guó)部分企業(yè)而言，想要真正做到有效落實(shí)內(nèi)部控制具有一定的難度，內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)薄弱，因此需要制定適合自身的內(nèi)部控制體系。我國(guó)相關(guān)部門(mén)對(duì)于內(nèi)部控制的主要理解是通過(guò)內(nèi)部牽制，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員不斷地在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中實(shí)踐和創(chuàng)造，并且逐步完善自我監(jiān)督以及調(diào)整的相關(guān)體系。

電力企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的意義

當(dāng)前，電力企業(yè)正向著自主經(jīng)營(yíng)的模式發(fā)展。以此為目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該加大內(nèi)部控制管理力度，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)工作等進(jìn)行規(guī)范，明確電力企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)利益分配更加科學(xué)合理的目標(biāo)，從而促進(jìn)電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式的變化，電力企業(yè)面臨越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)，想要在當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中立于不敗之地，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)當(dāng)前電力企業(yè)管理工作以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所存在的問(wèn)題，針對(duì)所面臨的問(wèn)題提出相應(yīng)的對(duì)策，保證電力企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作更加科學(xué)合理，讓電力企業(yè)更快更好地發(fā)展，在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。當(dāng)前，電力企業(yè)作為國(guó)企，資金來(lái)源于財(cái)政，是由國(guó)家撥款，在投入資金后需要確保企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益，國(guó)家要求資金在投入后保證其資產(chǎn)的增值，避免國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)問(wèn)題。因此，國(guó)家對(duì)電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作加強(qiáng)監(jiān)督管理，就需要電力企業(yè)不斷地強(qiáng)化自身內(nèi)部控制管理工作。相對(duì)于其他企業(yè)而言，電力企業(yè)具有特殊性，國(guó)家法律法規(guī)對(duì)于電力企業(yè)內(nèi)部控制管理工作有相關(guān)規(guī)定，通過(guò)法律的形式對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作提出了明確的要求，要求電力企業(yè)在信息披露等制度方面應(yīng)該不斷地強(qiáng)化，優(yōu)化審查工作，做好相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容。讓電力企業(yè)的建設(shè)能夠符合當(dāng)前國(guó)家的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)要求，從而促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。自我國(guó)加入WTO，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)不斷擴(kuò)大，電力企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越明顯，如何進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析和防范是每個(gè)電力企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作的重要前提和依據(jù)。電力企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，近些年，很多電力企業(yè)逐漸暴露經(jīng)濟(jì)上的違法行為，給企業(yè)帶來(lái)較大影響。雖然電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)的原因多種多樣，但大多數(shù)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制相關(guān)制度不完善以及控制力度不夠，給企業(yè)未來(lái)的發(fā)展造成不利影響，隨著新型經(jīng)濟(jì)時(shí)代到來(lái)，要求電力企業(yè)在管理過(guò)程當(dāng)中加快信息化建設(shè)，更新管理理念，不斷地完善內(nèi)部控制管理制度，與世界接軌，通過(guò)更加完善的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，突出體現(xiàn)內(nèi)控作用，完善電力企業(yè)內(nèi)部情況，推進(jìn)電力企業(yè)的深化和改革。

電力企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的現(xiàn)狀

內(nèi)部環(huán)境質(zhì)量問(wèn)題 首先，人力資源管理不成熟。電力企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)中，所有人員都是人力資源的組成部分。從整體發(fā)展角度來(lái)看，電力行業(yè)的人才密集，為了進(jìn)一步激發(fā)工作人員的工作積極性，電力企業(yè)需要制定內(nèi)部控制制度。但是，目前電力企業(yè)在相關(guān)問(wèn)題上存在不足。比如，在薪酬分配、人才結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)等方面存在問(wèn)題，影響了實(shí)際的工作效果。人才結(jié)構(gòu)的問(wèn)題在于目前的人才趨向年輕化，同時(shí)還會(huì)受到崗位設(shè)置的影響，使得電力企業(yè)在實(shí)際發(fā)展上，受到人才方面因素的影響。其次，企業(yè)文化建設(shè)不完善。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)文化是核心，是企業(yè)形成正確價(jià)值觀的要求，并規(guī)范和約束著企業(yè)員工的行為。電力企業(yè)建設(shè)文化需要建立在規(guī)范規(guī)定的基礎(chǔ)上，從目前一些電力企業(yè)的實(shí)際發(fā)展中可以看出，雖然其在積極地建設(shè)企業(yè)文化，但是依舊存在著一些問(wèn)題。一是電力企業(yè)重視文化建設(shè)，但是實(shí)際的建設(shè)流程需要深入研究，對(duì)比是否與電力企業(yè)的發(fā)展需求相符。需要從中體現(xiàn)創(chuàng)新，選擇的文化也要具備電力企業(yè)自身的特點(diǎn)，這樣才能對(duì)其進(jìn)行合理運(yùn)用，不會(huì)阻礙電力企業(yè)向前發(fā)展。二是電力企業(yè)在內(nèi)部文化的構(gòu)建上，要能突出體現(xiàn)精神文化，同時(shí)完善所制定的方案，將精神文化的建設(shè)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)充分展示，這樣在執(zhí)行上效果會(huì)更好，以此推動(dòng)電力企業(yè)向前發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制不完善 首先，電力體制改革風(fēng)險(xiǎn)。在電力行業(yè)發(fā)展上，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)各有不同，比如電力體制改革風(fēng)險(xiǎn)。電力體制改革不僅影響電價(jià)模式，同時(shí)也影響電力行業(yè)企業(yè)的地位。從目前來(lái)看，一些電力企業(yè)在電力體制改革方面存在風(fēng)險(xiǎn)，比如經(jīng)營(yíng)模式、銷(xiāo)售電價(jià)、上網(wǎng)電價(jià)等，這些都是影響電力企業(yè)向前發(fā)展的因素。其次，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面。電力行業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以電煤價(jià)格波動(dòng)形式體現(xiàn)。一些電力企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)制度不完善，導(dǎo)致在發(fā)展中一旦出現(xiàn)價(jià)格波動(dòng)，會(huì)在一定程度上影響到電力企業(yè)。

控制活動(dòng)存在的問(wèn)題 首先，電力交易活動(dòng)控制不全面。電力企業(yè)在當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展中，競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵在于價(jià)格。因?yàn)槠髽I(yè)屬于壟斷式經(jīng)營(yíng)，雖然市場(chǎng)需求量大，但是對(duì)應(yīng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力也比較大。想要能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得勝利，需要找出自身所存在的問(wèn)題，然后優(yōu)化產(chǎn)品。目前，能源市場(chǎng)需求大，不需要擔(dān)心需求問(wèn)題，但能源競(jìng)爭(zhēng)依舊激烈。隨著社會(huì)進(jìn)一步發(fā)展，各類(lèi)技術(shù)、設(shè)備越來(lái)越先進(jìn)，在這種情況下，電力企業(yè)需要充分重視自身的發(fā)展問(wèn)題。其次，營(yíng)銷(xiāo)管理控制不完善。一些電力企業(yè)監(jiān)督、營(yíng)銷(xiāo)等制度體系不夠完整，無(wú)法有效體現(xiàn)出制度的作用和功能，缺少對(duì)自己內(nèi)部結(jié)構(gòu)的管理與調(diào)整。雖然也設(shè)置了營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)，但是卻沒(méi)有實(shí)現(xiàn)專門(mén)管理，導(dǎo)致其無(wú)法有效地發(fā)揮出自身的價(jià)值。營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的職能依然還是原有的模式，在調(diào)整電費(fèi)和規(guī)劃市場(chǎng)等方面的對(duì)策不完善。

內(nèi)部監(jiān)督不足 首先，紀(jì)檢監(jiān)察手段不先進(jìn)。一是缺少完善的監(jiān)督制度體系，導(dǎo)致紀(jì)檢監(jiān)察工作開(kāi)展不順利。一些電力企業(yè)不重視紀(jì)檢監(jiān)察工作，導(dǎo)致部門(mén)工作無(wú)法順利開(kāi)展。二是對(duì)應(yīng)的監(jiān)察人員自身專業(yè)素質(zhì)不足。想要能取得理想的工作效果，人員自身的專業(yè)能力是關(guān)鍵。但是，目前一些紀(jì)檢監(jiān)察工作人員的素質(zhì)有待提升，其根本原因在于電力企業(yè)缺少對(duì)這一方面人才的專業(yè)審核，導(dǎo)致其因?yàn)閷?duì)企業(yè)內(nèi)部情況不了解，在實(shí)際開(kāi)展工作時(shí)存在各類(lèi)問(wèn)題。三是紀(jì)檢監(jiān)察權(quán)威性不足。目前電力企業(yè)中開(kāi)展紀(jì)檢監(jiān)察工作的實(shí)際權(quán)威性不足，處理問(wèn)題需要調(diào)查取證時(shí)，也會(huì)受到企業(yè)各方面的影響。

其次，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不足。電力企業(yè)雖然已經(jīng)建立審計(jì)制度，并完善了對(duì)應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容，但是卻沒(méi)有深入關(guān)注實(shí)際執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的力度。對(duì)于企業(yè)管理業(yè)務(wù)而言，沒(méi)有靈活的處理，無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。各部門(mén)管理層是通過(guò)傳遞報(bào)告的方式來(lái)傳遞信息，目前電力企業(yè)的內(nèi)部信息內(nèi)容多。在應(yīng)用信息化技術(shù)之后，為了能進(jìn)一步獲得準(zhǔn)確的信息，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

電力企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的對(duì)策

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境 首先，加大人力資源管理力度。目前，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制體系的人員年輕化程度高，所以在日常工作中應(yīng)通過(guò)短期培訓(xùn)、定期考核和輪崗等方式，不斷地提高工作人員的自我經(jīng)驗(yàn)素質(zhì)，構(gòu)建一個(gè)敢于創(chuàng)新、敢于擔(dān)當(dāng)?shù)膶I(yè)人才隊(duì)伍。同時(shí)，各部門(mén)也應(yīng)深入對(duì)接，保證內(nèi)部部門(mén)結(jié)構(gòu)設(shè)置的合理，落實(shí)崗位責(zé)任，避免工作上出現(xiàn)相互推諉的情況，達(dá)到相互配合、制衡的效果。其次，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。將價(jià)格與風(fēng)險(xiǎn)兩大因素落到實(shí)處，需要電力企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)日常監(jiān)督，重視培養(yǎng)工作人員在日常生活中的風(fēng)控和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過(guò)新媒體宣傳等方式，營(yíng)造一種重視、尊重審計(jì)的工作氛圍。

優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 企業(yè)要嚴(yán)格按照電力企業(yè)的發(fā)展來(lái)定期評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的完整性，同時(shí)將評(píng)價(jià)的結(jié)果上交，依照電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求來(lái)調(diào)整內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)上，需要電力企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需求，來(lái)明確風(fēng)險(xiǎn)偏好和承受能力。簡(jiǎn)而言之，就是對(duì)企業(yè)能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)可能性進(jìn)行評(píng)估，設(shè)置預(yù)警點(diǎn)，提前制定解決方案。在規(guī)定和風(fēng)險(xiǎn)偏好上，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益情況，不能忽視風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益共同管理的目標(biāo)。企業(yè)以收益、風(fēng)險(xiǎn)平衡為基礎(chǔ)，標(biāo)注在業(yè)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)具體點(diǎn)，從而整理風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，合理預(yù)算和安排風(fēng)險(xiǎn)管理成本資金。

加大內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行力度 第一，電力交易方面。電力企業(yè)在開(kāi)展電力交易活動(dòng)時(shí)，需要在監(jiān)督下執(zhí)行，加強(qiáng)資源分配，從而滿足供需要求，使電力企業(yè)有序地開(kāi)展電力交易活動(dòng)。在市場(chǎng)導(dǎo)向下，企業(yè)要以法律法規(guī)為基礎(chǔ)開(kāi)展電力交易。一個(gè)正在發(fā)展的企業(yè)，電力交易活動(dòng)的最終目的是在遵守法律法規(guī)的情況下，有序健康地開(kāi)展電力交易活動(dòng)。對(duì)于交易過(guò)程中所存在的交易風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)先在市場(chǎng)中發(fā)布電子交易信息，然后為市場(chǎng)組織售電做好準(zhǔn)備，最后完成交易。在電力交易活動(dòng)控制上提出標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需要考慮到交易中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)制定交易業(yè)務(wù)流程。通過(guò)評(píng)估檢測(cè)監(jiān)督活動(dòng)情況，來(lái)進(jìn)一步評(píng)價(jià)電力交易控制，保證達(dá)到預(yù)期效果。

第二，銷(xiāo)售方面。電力企業(yè)要立足于市場(chǎng)，對(duì)自身的資源進(jìn)行合理配置，以市場(chǎng)為目的來(lái)優(yōu)化資源。電力企業(yè)需要明確，市場(chǎng)需求才是企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，有效滿足市場(chǎng)需求，才能推動(dòng)企業(yè)向前發(fā)展。其中注意的關(guān)鍵點(diǎn)在于配置資源必須科學(xué)合理，電力企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)需求來(lái)設(shè)置營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)，并將原有的供電管理轉(zhuǎn)化為營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)，其目的是開(kāi)發(fā)市場(chǎng)，管理預(yù)算成本的投入。利用這樣的方式，更加全面地做好電力銷(xiāo)售前、中和后整個(gè)流程的工作，體現(xiàn)客戶的核心地位。同時(shí)，為滿足客戶需求，要提供安全性高、可靠性強(qiáng)的服務(wù)體系。所以，電力企業(yè)要不斷地完善自身技術(shù)模式，積極地引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，全面采集實(shí)際和分析內(nèi)部，找出其中存在的問(wèn)題，不斷地優(yōu)化完善，降低生產(chǎn)成本，提高員工的專業(yè)素質(zhì)，找出問(wèn)題并研究相應(yīng)對(duì)策，第一時(shí)間制定優(yōu)化手段。

在當(dāng)前的電力企業(yè)管理工作當(dāng)中，采取內(nèi)部控制工作至關(guān)重要，也是企業(yè)管理工作的重要組成部分，對(duì)于提高電力企業(yè)的良好發(fā)展具有重要意義。電力企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中應(yīng)該提高自身對(duì)于內(nèi)部控制管理工作的重視程度以及認(rèn)知能力，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理工作制度，制定科學(xué)合理的控制方案。給電力企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作提供相應(yīng)的環(huán)境，保證電力企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。企業(yè)應(yīng)適應(yīng)國(guó)家的需求，努力提升內(nèi)部控制管理工作，保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中更加規(guī)范，科學(xué)促進(jìn)電力企業(yè)的發(fā)展，在當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)湖南省電力有限公司）