企業(yè)全面預算管理的特征和模式分析

王雅婷

（作者單位：青島能源集團有限公司）

隨著時代更迭，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)愈發(fā)復雜，只有采取合理措施從容應對各類挑戰(zhàn)，才能獲得更多發(fā)展機遇，實現(xiàn)長遠可持續(xù)發(fā)展。而在當前時代背景下，如何合理規(guī)劃、分配、使用各項資源，成為企業(yè)控制發(fā)展成本、提升經(jīng)濟效益的關鍵。因此，企業(yè)需要對財務管理工作進行全面優(yōu)化，明確全面預算管理的特征，知曉具體管理模式，并積極應用全面預算管理手段。

一、全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的實際作用

（一）提高企業(yè)內(nèi)控強度

全面預算管理意味著企業(yè)所有運行環(huán)節(jié)會被納入管控范疇，是一種對企業(yè)進行全方位管理的管理模式。這意味著資金、資源的流轉(zhuǎn)可以更加合理，也意味著對企業(yè)各部門的管控力度會不斷加大，使所有經(jīng)營活動均得到全員、全成本、全過程的有效管控。全面預算管理的實施由企業(yè)決策層根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展目標制定具體的管理方向，由財務人員在企業(yè)各部門實施。在此過程中，企業(yè)資金、業(yè)務、人才等均會重新分配，使企業(yè)內(nèi)部運行能夠始終保持最優(yōu)狀態(tài)，提高企業(yè)發(fā)展目標的完成效率。

（二）優(yōu)化企業(yè)資源配置

對企業(yè)所有資源進行優(yōu)化分配是全面預算管理在企業(yè)中發(fā)揮作用的重要體現(xiàn)。通過在所有運行環(huán)節(jié)充分滲透的方式，全面預算管理能夠使企業(yè)資源的分配、應用更符合企業(yè)實際經(jīng)營狀況。同時，全面預算管理會對各資源的應用進行全過程監(jiān)督，從而確保各項資源的使用能夠為企業(yè)發(fā)展提供有效幫助，避免資源浪費等情況出現(xiàn)[1]。不同于其他管理模式，全面預算管理是一種實時管理，能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求實時改變管理計劃，使資源配置始終契合企業(yè)的發(fā)展節(jié)奏，從而為企業(yè)經(jīng)濟效益提供保障。以經(jīng)濟活動為例，當企業(yè)開啟全新經(jīng)濟活動時，實施全面預算管理能夠使企業(yè)有限的資源得到充分利用，確保效益最大化。

（三）預防企業(yè)財務風險

預防企業(yè)內(nèi)外部有可能遭受的財務風險，是全面預算管理的重要作用。這是因為全面預算管理是一種貫穿企業(yè)運營全過程的管理模式，能夠隨時獲取各部門的運營數(shù)據(jù)，通過資金使用波動情況分析有可能存在的財務風險，并制定相關預防措施予以防范。此外，全面預算管理的應用能夠使企業(yè)各部門進一步明晰自身職責，使企業(yè)全體人員均能在工作中約束自身行為，最大限度降低因工作失誤導致風險出現(xiàn)的可能性，確保預算能夠按照既定計劃順利執(zhí)行。同時，財務人員在開展預算編制工作時，會完全遵從市場發(fā)展規(guī)律、企業(yè)自身條件、相關政策法規(guī)，所以其對一般外部風險有著一定的預防作用，輔以對內(nèi)部的有效控制、對預算執(zhí)行過程的動態(tài)化監(jiān)督，則能對各類潛在隱患與風險起到有效的預防作用，充分保障企業(yè)資金安全。

二、企業(yè)全面預算管理的主要特征

（一）全面性

全面預算管理，顧名思義是一種全方位財務管控模式，所以全面性是該管理模式的首要特征。全面預算管理的實施意味著企業(yè)上下各級均需要配合全面預算管理各項工作，將企業(yè)所有經(jīng)營活動均納入全面預算管理的管控范疇。同時，除基本的全面管控外，全面預算管理還會實現(xiàn)全過程管理，能夠根據(jù)企業(yè)運行過程的實際波動實現(xiàn)動態(tài)管理，隨時根據(jù)企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)的實際變化而制定契合的管理措施，確保各項管控措施能夠發(fā)揮作用，切實保障企業(yè)各項資源發(fā)揮應有價值[2]。此外，企業(yè)人力資源架構(gòu)也會因為全面預算管理的開展而進行全面優(yōu)化，確保全員均被納入管理，從整體呈現(xiàn)全面、全過程、全員的管理態(tài)勢。

（二）協(xié)調(diào)性

全面預算管理的順利實施需要企業(yè)上下各級部門通力配合，因此全面預算管理的本質(zhì)就是企業(yè)所有部門協(xié)作，只有如此才能，將資源在各部門進行優(yōu)化配置，明確各部門的具體職能，實現(xiàn)內(nèi)部協(xié)調(diào)工作，推動企業(yè)健康發(fā)展。財務人員作為實施全面預算管理的專職人員，其工作重心就是將各部門進行緊密連接，使各部門在所有經(jīng)濟活動中均能密切溝通、充分協(xié)調(diào)，真正將企業(yè)整合為具有強凝聚力的集體，為各項經(jīng)濟活動順利開展提供更可靠的保障。

（三）戰(zhàn)略性

企業(yè)全面預算管理的實施通常會有明確的目標，如某一階段的發(fā)展目標，或是針對某一經(jīng)濟活動展開的專項預算管理。所以，全面預算管理是一項具備顯著戰(zhàn)略性的工作。財務人員需要針對既定發(fā)展目標全面統(tǒng)籌資金，根據(jù)企業(yè)具體資金狀況，采取與發(fā)展目標最為契合的預算執(zhí)行方式，使各項工作的開展獲得更好的保障。因此，企業(yè)在應用全面預算管理時，必須具備明確的發(fā)展戰(zhàn)略，為全面預算管理確立正確的工作方向[3]。

三、企業(yè)全面預算管理的主要模式

在當前發(fā)展環(huán)境中，隨著市場環(huán)境日益復雜化，全面預算管理模式會根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的實際發(fā)展需求靈活變化，從而切實發(fā)揮功效，為企業(yè)各項經(jīng)濟活動提供有力支持。以下是目前發(fā)展中的幾種主流全面預算管理模式。

（一）資本支出預算管理模式

資本支出預算管理模式是全面預算管理的基礎模式，該模式以控制企業(yè)資金流動、降低企業(yè)資金使用風險為主，被廣泛應用在企業(yè)固定資產(chǎn)管理方面。資本支出管理屬于剛性管理模式，會完全遵照既定目標進行管理，而企業(yè)流動資金的使用會根據(jù)市場變化而變化，剛性管理盡管會對資金起到有效的保護作用，但也會影響資金的正常使用，所以通常只用于管理固定資產(chǎn)[4]。此外，企業(yè)在開展不同經(jīng)濟活動時，通常會采用資本支出預算管理模式控制投資的總額，使資金使用始終保持在規(guī)定范疇內(nèi)。

（二）現(xiàn)金流量管理模式

流動資金是企業(yè)各項經(jīng)濟活動中的主要資本，也是需要管控的核心，只有保證資金穩(wěn)定流動，企業(yè)經(jīng)濟效益才能得到充足保障，才能避免資金浪費等情況發(fā)生，使企業(yè)始終具備穩(wěn)定的市場競爭力。而現(xiàn)金流量管理模式就是一種對企業(yè)流動資金進行實時控制的全面預算管理模式。例如，當企業(yè)有大量應收賬款進賬或支出大量流動資金時，現(xiàn)金流量管理模式可以幫助財務人員明確相關資金的流動風險，從而對企業(yè)流動資金進行合理控制與規(guī)劃，為各項經(jīng)營活動順利開展奠定基礎。

（三）成本控制管理模式

成本控制管理模式是全面預算管理中針對成本展開充分控制的現(xiàn)代化管理模式，能夠有效提升企業(yè)成本控制效果。成本控制管理模式的實施會對企業(yè)所有經(jīng)濟活動、所有運行環(huán)節(jié)產(chǎn)生的成本進行精準控制，確保每個環(huán)節(jié)的成本投入均在規(guī)定范圍內(nèi)，從而避免超額投入的情況發(fā)生[5]。該模式能夠充分優(yōu)化財務人員的管理理念，并協(xié)調(diào)好企業(yè)各經(jīng)濟活動中的成本使用狀況。其并不只是針對某一項經(jīng)濟活動進行細化管理，而是從全局出發(fā)，以企業(yè)實際經(jīng)濟狀態(tài)為切入點，統(tǒng)籌規(guī)劃每一項經(jīng)濟活動產(chǎn)生的實際成本，展開一系列細化控制，使企業(yè)投入的成本能夠創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。通常情況下，企業(yè)會對自身核心經(jīng)濟活動展開全面的成本控制，因為在該類經(jīng)濟活動中，企業(yè)往往可以通過較低的成本收獲更多的利益，所以會尤為注重對該方面的成本管理。但在當前發(fā)展環(huán)境中，只有確保所有經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)發(fā)展，才能幫助企業(yè)不斷提升核心競爭力，實現(xiàn)多元化發(fā)展。

（四）目標利潤管理模式

目標利潤管理模式是以發(fā)展目標為基礎，對企業(yè)發(fā)展階段所有的經(jīng)濟活動、工作內(nèi)容進行全面控制的管理模式。該管理模式的實施往往具有非常明確的目標，財務人員會根據(jù)具體目標對企業(yè)現(xiàn)有資源配置進行充分優(yōu)化，并引導各級部門改變工作模式，使企業(yè)上下均參與到實現(xiàn)發(fā)展目標的隊伍中，從而更高效地實現(xiàn)目標，幫助企業(yè)獲取足夠利潤。此外，該管理模式也具備一定靈活性，既可以企業(yè)發(fā)展總目標作為管理依據(jù)，也可將各項經(jīng)濟活動需要達成的目標作為管理依據(jù)，對不同經(jīng)濟活動進行細化管理，在確保所有經(jīng)濟活動均圍繞企業(yè)整體目標進行的同時，進一步提升所有經(jīng)濟活動產(chǎn)生的利潤。

四、企業(yè)應用全面預算管理的可行策略

（一）構(gòu)建與企業(yè)實際契合度高的全面預算管理體系

首先，企業(yè)需要了解自身在實際發(fā)展過程中所有涉及預算管理的環(huán)節(jié)，從整體出發(fā)，探明每個預算環(huán)節(jié)存在的弊病并及時進行改正。要全面洞悉預算管理以往未涉及的工作環(huán)節(jié)，對其進行有效滲透，從而確保預算管理真正完成全面滲透。其次，當全面預算管理工作與企業(yè)各環(huán)節(jié)建立聯(lián)系后，需要積極通過大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)等信息化技術(shù)提升工作實效性。一方面，要通過大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建完善的財務數(shù)據(jù)庫，為預算編制提供基礎支持，避免人為因素導致的數(shù)據(jù)錯誤，對企業(yè)整體布局、資金使用等工作造成不良影響；另一方面，要積極打造信息共享平臺，強化各部門之間的聯(lián)系，確保全面預算管理工作能夠與各部門有效配合，實現(xiàn)全員、全成本、全過程的充分干預[5]。只有如此，才能有效增強全面預算管理工作的實際效用，并充分避免各項數(shù)據(jù)誤差，為企業(yè)制定各項發(fā)展決策提供有效支撐。

（二）創(chuàng)設獨立的預算管理部門

企業(yè)的決策層要意識到全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，對預算管理部門的成立給予大力支持。一方面，決策層要通過革新企業(yè)整體發(fā)展方針來明確預算管理部門在企業(yè)內(nèi)部的實際地位，通過制度革新，對預算管理部門賦予實際權(quán)力，從而確保財務人員能夠從企業(yè)內(nèi)部各個角度開展全面預算管理工作。另一方面，決策層要在資金方面不遺余力地給予支持，如增加設備費用、培訓經(jīng)費等，確保預算管理部門在成立后能夠持續(xù)不斷提升部門整體的專業(yè)性，為全面預算管理工作開展提供強力保障。此外，為進一步提升各部門與財務人員的配合度，在預算管理部門成立后，可以對企業(yè)各部門委派專項小組，負責及時獲取相關部門的預算成本信息，實現(xiàn)深度融合。但需要注意的是，不能因為全面預算管理工作而對各部門正常運行造成額外不良影響。

（三）樹立正確的全面預算管理目標

財務人員需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的宏觀方向樹立明確的工作目標，確保全面預算管理與企業(yè)發(fā)展高度契合，這是全面預算管理發(fā)揮實效的關鍵。在開展全面預算管理工作前，財務人員需要結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展狀態(tài)，積極開展分析調(diào)查工作，獲悉企業(yè)發(fā)展所有細節(jié)，從而敲定與企業(yè)完全適配的全面預算管理執(zhí)行措施。同時，需要在工作過程中隨著企業(yè)發(fā)展的實際變化而靈活調(diào)整全面預算管理的具體目標，確保全面預算管理工作能夠始終為企業(yè)發(fā)展提供正向幫助。

（四）強化資金約束，優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)

在應用全面預算管理時，財務人員必須結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營狀態(tài)不斷加大對資金應用的約束力度，從而確保企業(yè)資金結(jié)構(gòu)能夠維持在良性狀態(tài)，避免盲目投資等損害企業(yè)長遠發(fā)展的亂象發(fā)生。財務人員在開展全面預算管理工作時，需要時刻注意企業(yè)負債率等方面的變化，彈性選擇成本預算管理的約束力度，通過最合理的成本投入獲取最大的經(jīng)濟效益。若企業(yè)負債率明顯下降，則可適當放寬資金約束，以謀取更多發(fā)展機會；而企業(yè)負債率明顯上升時，則應采取剛性成本預算管理措施，制止企業(yè)隨意進入市場，避免出現(xiàn)無意義的資金浪費情況。

五、結(jié)語

在當今競爭白熱化的市場環(huán)境中，全面預算管理已然成為企業(yè)謀求更多發(fā)展機遇、實現(xiàn)長遠發(fā)展的關鍵。因此，企業(yè)需要明確全面預算管理對自身發(fā)展的作用，在清楚了解全面預算管理的特征以及具體模式的情況下，積極使用全面預算管理，以此為企業(yè)各項經(jīng)營活動的有序開展提供有力支持，并不斷提升企業(yè)經(jīng)濟收益，為企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供充足動力。